Νόμος 4174/2013 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 4174/2013, όπως δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ 170 Τεύχος Α' το 2013, καθορίζει τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ) και ρυθμίζει τη διαδικασία προσδιορισμού, βεβαίωσης και είσπραξης των δημοσίων εσόδων, καθώς και τις υποχρεώσεις των φορολογουμένων και της Φορολογικής Διοίκησης. Ο νόμος ορίζει τους όρους που χρησιμοποιούνται στη φορολογική νομοθεσία, τις διαδικασίες κοινοποίησης πράξεων, την έκδοση εγκυκλίων και οδηγιών, καθώς και τις αρμοδιότητες της Φορολογικής Διοίκησης για έλεγχο και προσδιορισμό φόρου. Επίσης, προβλέπει την έκδοση ΑΦΜ, την παροχή αποδεικτικού φορολογικής ενημερότητας, την τήρηση φακέλου τεκμηρίωσης για συνδεδεμένα πρόσωπα και τις κυρώσεις για παραβάσεις. Η Φορολογική Διοίκηση, υπό την εποπτεία του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων, έχει δικαίωμα πρόσβασης σε στοιχεία, διενέργειας ελέγχων και επιβολής προστίμων, ενώ ορίζονται και οι διαδικασίες για την επίλυση διαφορών και την αμοιβαία διοικητική συνδρομή.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ) καθορίζει τη διαδικασία προσδιορισμού, βεβαίωσης και είσπραξης των εσόδων του Δημοσίου.
  2. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας καθορίζει ότι οι διατάξεις του ισχύουν για τον Φόρο Εισοδήματος, τον Φ.Π.Α., τον φόρο κατοχής ακίνητης περιουσίας, κάθε άλλο φόρο, τέλος, εισφορά ή χρηματική κύρωση που εφαρμόζονται ανάλογα με τις περιπτώσεις α' και β', καθώς και για χρηματικές κυρώσεις που προβλέπονται από τον Κώδικα. Επιπλέον, αναφέρεται η απαίτηση εγγύησης τουλάχιστον 15.000 ευρώ από νομικές οντότητες που πτώχευσαν ή κατέστησαν αφερέγγυες, με αιτιολογημένη έκθεση της Φορολογικής Διοίκησης εντός 10 ημερών, και η υποχρέωση ενημέρωσης της Φορολογικής Διοίκησης εντός 10 ημερών για μεταβολές στα στοιχεία του φορολογούμενου.
  3. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 του Κώδικα ορίζει τους όρους "φορολογούμενος", "πρόσωπο", "νομικό πρόσωπο", "νομική οντότητα", "Φορολογική Διοίκηση" (Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων), "Γενικός Γραμματέας" (Δημοσίων Εσόδων), "Υπουργός" (Οικονομικών) και "φορολογικός κάτοικος", με ημερομηνία 26 Ιουλίου 2013. Το Άρθρο 4 επιτρέπει στον Γενικό Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων να μεταβιβάζει αρμοδιότητες σε όργανα της Φορολογικής Διοίκησης.
  4. Άρθρο 4. Το Άρθρο 5 του ΦΕΚ ορίζει ότι η κοινοποίηση πράξεων της Φορολογικής Διοίκησης προς φορολογούμενους ή άλλα πρόσωπα, σύμφωνα με τον Κώδικα, μπορεί να γίνει εγγράφως ή ηλεκτρονικώς.
  5. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 του ΦΕΚ ορίζει ότι η κοινοποίηση πράξεων της Φορολογικής Διοίκησης προς φυσικά ή νομικά πρόσωπα μπορεί να γίνει εγγράφως ή ηλεκτρονικώς, με συγκεκριμένες διαδικασίες για κάθε περίπτωση, όπως η αποστολή με συστημένη επιστολή ή η επίδοση σύμφωνα με τον Κώδικα Διοικητικής Δικονομίας.
  6. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 του ΦΕΚ ορίζει ότι ο Γενικός Γραμματέας θα καθορίσει με απόφασή του τα πρότυπα και το περιεχόμενο των εντύπων, υπεύθυνων δηλώσεων, δηλώσεων, πινάκων και άλλων εγγράφων που απαιτούνται για την εφαρμογή του Κώδικα, ενώ η Φορολογική Διοίκηση θα τα διαθέτει δωρεάν στο κοινό ηλεκτρονικά, ταχυδρομικά ή στις υπηρεσίες της.
  7. Άρθρο 6 τ. Το Άρθρο 6 τ του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 52 του ν.3691/2008, διαγράφοντας τις λέξεις "που εποπτεύει εταιρείες του χρηματοπιστωτικού τομέα" από την εισαγωγική πρόταση της παρ. 3, και αναφέρεται σε διατάξεις αρμοδιότητας Υπουργείων Υγείας, Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Πρόνοιας, Δικαιοσύνης, Διαφάνειας και Ανθρωπίνων Δικαιωμάτων και του Υπουργού Επικρατείας.
  8. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 ορίζει ότι εάν η εκπνοή προθεσμίας για φορολογικές υποχρεώσεις συμπίπτει με αργία, Σάββατο ή Κυριακή, παρατείνεται μέχρι την επόμενη εργάσιμη ημέρα της Φορολογικής Διοίκησης. Επίσης, καθορίζει ότι η υποβολή εγγράφων στη Φορολογική Διοίκηση θεωρείται έγκυρη κατά την ημερομηνία πρωτοκόλλησης, ταχυδρομικής σήμανσης ή ηλεκτρονικής παραλαβής.
  9. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 του ΦΕΚ ορίζει ότι φορολογούμενοι χωρίς ταχυδρομική διεύθυνση στην Ελλάδα υποχρεούνται να ορίσουν φορολογικό εκπρόσωπο στην Ελλάδα, ενώ για θέματα Φ.Π.Α. ισχύουν ειδικές διατάξεις. Ο Γενικός Γραμματέας έχει την αρμοδιότητα να καθορίζει τις λεπτομέρειες εφαρμογής.
  10. Άρθρο 8 τ. Το Άρθρο 8 τ του ΦΕΚ καθορίζει τους τρόπους επίδοσης εγγράφων σε νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες, συμπεριλαμβανομένης της επίδοσης στον νόμιμο εκπρόσωπο, στην έδρα, με συστημένη επιστολή, ή κατά τις διατάξεις του Κώδικα Διοικητικής Δικονομίας. Επίσης, αναφέρει ότι έγγραφα πληροφοριακού χαρακτήρα μπορούν να κοινοποιούνται με απλή επιστολή με απόφαση του Γενικού Γραμματέα, και ορίζει προθεσμίες για τη νόμιμη κοινοποίηση μέσω συστημένης επιστολής (15 εργάσιμες ημέρες εντός Ελλάδας, 30 εκτός Ελλάδας). Τέλος, προβλέπει εναλλακτικούς τρόπους επίδοσης για πράξεις που αφορούν τη φορολογία ακινήτων, εάν οι συνήθεις μέθοδοι δεν είναι εφικτές.
  11. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 του ΦΕΚ ορίζει ότι ο Γενικός Γραμματέας μπορεί να εκδίδει ερμηνευτικές εγκυκλίους και οδηγίες για την εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας, οι οποίες δημοσιεύονται στον ιστότοπο του Υπουργείου Οικονομικών και είναι δεσμευτικές για τη Φορολογική Διοίκηση, αλλά όχι για τους φορολογούμενους, οι οποίοι δεν θα τους επιβληθεί πρόστιμο εάν τις ακολουθήσουν.
  12. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 ορίζει ότι η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να απαιτήσει εγγύηση από νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που εγγράφονται στο φορολογικό μητρώο, εάν μέτοχοι ή εταίροι τους υπήρξαν τα τελευταία πέντε (5) έτη μέλη Διοικητικού Συμβουλίου ή νόμιμοι εκπρόσωποι άλλων νομικών προσώπων ή "συνδεδεμένα πρόσωπα".
  13. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ ορίζει ότι η Φορολογική Διοίκηση αποδίδει μοναδικό Αριθμό Φορολογικού Μητρώου (Α.Φ.Μ.) σε κάθε φορολογούμενο, ο οποίος χρησιμοποιείται σε όλες τις φορολογίες και σε άλλες περιπτώσεις που προβλέπονται από τη νομοθεσία, ενώ μπορεί να αποδοθεί και σε μη φορολογούμενους κατόπιν αιτήσεως για οικονομικές συναλλαγές με φορείς της Γενικής Κυβέρνησης και πιστωτικά ιδρύματα. Ο Γενικός Γραμματέας καθορίζει με απόφαση τα θέματα χορήγησης, αναφοράς και γνωστοποίησης του Α.Φ.Μ., ενώ η Φορολογική Διοίκηση τον χρησιμοποιεί σε κάθε επικοινωνία με τον φορολογούμενο.
  14. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 ορίζει ότι οι φορολογούμενοι μπορούν να ζητήσουν αποδεικτικό φορολογικής ενημερότητας για συγκεκριμένες πράξεις και συναλλαγές, με τον Γενικό Γραμματέα να καθορίζει τον τύπο του αποδεικτικού και τα εξουσιοδοτημένα πρόσωπα. Η Φορολογική Διοίκηση χορηγεί το αποδεικτικό μόνο εφόσον δεν υπάρχουν ληξιπρόθεσμες οφειλές και έχουν υποβληθεί όλες οι δηλώσεις, ενώ αναφέρεται και η περίπτωση ένταξης σε πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών.
  15. Άρθρο 13 τ. Το Άρθρο 13 τ ορίζει πρόστιμα για παραβάσεις σχετικά με την τήρηση βιβλίων και την έκδοση στοιχείων, τα οποία κυμαίνονται από 100€ έως 2.500€ ανάλογα με τον τύπο του φορολογούμενου και τη φύση της παράβασης, ενώ σε περίπτωση υποτροπής εντός πενταετίας, τα πρόστιμα διπλασιάζονται ή τετραπλασιάζονται.
  16. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 ορίζει ότι ο φορολογούμενος πρέπει να παρέχει πληροφορίες και αντίγραφα βιβλίων/στοιχείων στη Φορολογική Διοίκηση εντός πέντε (5) εργασίμων ημερών από την παραλαβή του αιτήματος, εκτός εάν υπάρχουν αποδεδειγμένες δυσχέρειες λόγω πράξεων/παραλείψεων της Δημόσιας Διοίκησης ή ανωτέρας βίας.
  17. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 του ΦΕΚ ορίζει ότι ο Γενικός Γραμματέας μπορεί να ζητά πληροφορίες και έγγραφα από κρατικές υπηρεσίες, φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, δικαστικές αρχές, ανεξάρτητες αρχές, καθώς και από τρίτα πρόσωπα όπως χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και επιμελητήρια, για τον προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης, με προθεσμία απάντησης δέκα (10) ημερών, η οποία μπορεί να παραταθεί για είκοσι (20) επιπλέον ημέρες σε σύνθετες υποθέσεις, ενώ το Άρθρο 16 επιτρέπει στον Γενικό Γραμματέα να ζητά επίσημη μετάφραση στην ελληνική γλώσσα βιβλίων, στοιχείων και εγγράφων που υποβάλλονται από φορολογούμενους.
  18. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 του ΦΕΚ ορίζει ότι ο Γενικός Γραμματέας θέτει εύλογη προθεσμία για τη συμμόρφωση του φορολογουμένου και καθορίζει με απόφασή του τα απαιτούμενα δικαιολογητικά για την πίστωση φόρου αλλοδαπής, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε..
  19. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 του ΦΕΚ ορίζει ότι υπάλληλοι της Φορολογικής Διοίκησης και του Υπουργείου Οικονομικών, καθώς και όσοι έχουν αναλάβει καθήκοντα, οφείλουν να τηρούν απόρρητα τα στοιχεία φορολογουμένων, επιτρέποντας την αποκάλυψη μόνο σε συγκεκριμένες αρχές και φορείς, όπως διωκτικές, δικαστικές, φορολογικές αρχές αλλοδαπής (σύμφωνα με τον ν. 4170/2013 και την Οδηγία 2011/16/ΕΕ), οικονομικές αρχές, φορείς κοινωνικής ασφάλισης, και εξουσιοδοτημένους υπαλλήλους για ελέγχους χρηματοδοτήσεων. Η αποκάλυψη σε τρίτους επιτρέπεται με τη συναίνεση του φορολογουμένου ή κατόπιν απόφασης του Γενικού Γραμματέα, ο οποίος επίσης καθορίζει λεπτομέρειες εφαρμογής, κυρώσεις και δικαιολογητικά για την πίστωση φόρου αλλοδαπής.
  20. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 του Κεφαλαίου Πέμπτου ορίζει ότι ο υπόχρεος σε υποβολή φορολογικών δηλώσεων πρέπει να τις υποβάλλει στη Φορολογική Διοίκηση εντός των προβλεπόμενων προθεσμιών, με τον Γενικό Γραμματέα να καθορίζει τη μορφή, τα απαιτούμενα στοιχεία και τον τρόπο υποβολής, ενώ ο φορολογούμενος ή ο εκπρόσωπός του βεβαιώνει την ακρίβεια με την υπογραφή του. Το Άρθρο 19 αφορά την υποχρέωση υποβολής τροποποιητικής δήλωσης σε περίπτωση λάθους ή παράλειψης στην αρχική, με την τροποποιητική δήλωση να θεωρείται εμπρόθεσμη αν υποβληθεί εντός της προθεσμίας της αρχικής.
  21. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 ορίζει ότι η τροποποιητική φορολογική δήλωση μπορεί να υποβληθεί οποτεδήποτε μέχρι την έκδοση εντολής ελέγχου από τη Φορολογική Διοίκηση ή μέχρι την παραγραφή του δικαιώματος ελέγχου της αρχικής δήλωσης, με τις συνέπειες εκπρόθεσμης δήλωσης. Το Άρθρο 20 παρέχει στον φορολογούμενο το δικαίωμα να υποβάλει ειδική και αιτιολογημένη δήλωση με επιφύλαξη, όταν αμφιβάλλει για την υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης.
  22. Άρθρο 19 τ. Το Άρθρο 19 τ, παράγραφος 2, ορίζει ότι οι φορολογούμενοι μπορούν να τροποποιούν τη φορολογική τους δήλωση έως την έκδοση εντολής φορολογικού ελέγχου, με δυνατότητα καταβολής επιπλέον φόρου ή λήψης επιστροφής, αντικαθιστώντας τον αρχικό προσδιορισμό φόρου με αυτόν που προκύπτει από την τροποποιητική δήλωση.
  23. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 ορίζει ότι οι επιφυλάξεις που διατυπώνονται από φορολογούμενους πρέπει να είναι ειδικές και αιτιολογημένες, με τον Γενικό Γραμματέα να έχει προθεσμία ενενήντα (90) ημερών για να τις δεχθεί ή να απορρίψει, επιτρέποντας στον φορολογούμενο να προσφύγει στην Ειδική Διοικητική Διαδικασία σε περίπτωση απόρριψης ή παρέλευσης της προθεσμίας.
  24. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 ορίζει ότι τα συνδεδεμένα πρόσωπα, όπως ορίζονται στην περίπτωση ζ' του άρθρου 2 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, υποχρεούνται να τηρούν Φάκελο Τεκμηρίωσης για τις μεταξύ τους συναλλαγές που εμπίπτουν στο άρθρο 50 και τη μεταφορά λειτουργιών του άρθρου 51 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.
  25. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 του ΦΕΚ αφορά την προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης για συνδεδεμένα πρόσωπα, μόνιμες εγκαταστάσεις αλλοδαπής ή ελληνικής επιχείρησης, με σκοπό τον καθορισμό των τιμών διασυνοριακών συναλλαγών. Η αίτηση εξετάζεται από τον Γενικό Γραμματέα εντός 120 ημερών, με την απόφαση να ισχύει έως 4 έτη, και ο φορολογικός έλεγχος περιορίζεται στην επαλήθευση τήρησης των όρων της απόφασης.
  26. Άρθρο 22 τ. Το Άρθρο 22 τ, παράγραφος 3, ορίζει ότι οι ιδιοκτήτες ταξί με έως τρεις εργαζόμενους μπορούν να εκπληρώσουν την υποχρέωση επιμόρφωσης τεχνικού ασφαλείας, δηλώνοντας ηλεκτρονικά ότι έχουν ενημερωθεί και εφαρμόζουν τις οδηγίες από το έντυπο «Πρόληψη Ατυχημάτων στο χώρο Εργασίας» του Υπουργείου Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Πρόνοιας (www.ypakp.gr). Η παράγραφος 4 αναφέρει ότι το Κοινό Υπηρεσιακό Συμβούλιο (πρώην Β΄ Κοινό Υπηρεσιακό Συμβούλιο) είναι αρμόδιο για το προσωπικό των ΤΠΔΥ και ΤΑΥΤΕΚΩ.
  27. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 περιγράφει τις αρμοδιότητες της Φορολογικής Διοίκησης για τον έλεγχο της ακρίβειας των φορολογικών δηλώσεων, επιτρέποντας ελέγχους από τα γραφεία της ή επιτόπιους ελέγχους, με δυνατότητα πλήρους επιτόπιου ελέγχου χωρίς προηγούμενη ειδοποίηση σε περιπτώσεις υποψίας φοροδιαφυγής, σύμφωνα με τις διαδικασίες που ορίζει ο Κώδικας.
  28. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 του ΦΕΚ ορίζει ότι η Φορολογική Διοίκηση έχει δικαίωμα πρόσβασης, λήψης αντιγράφων και κατάσχεσης βιβλίων, στοιχείων και εγγράφων, τόσο σε φυσική όσο και σε ηλεκτρονική μορφή, για τη διασφάλιση της αποδεικτικής αξίας και τη διευκόλυνση του φορολογικού ελέγχου, ενώ επιτρέπει τη διενέργεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου χωρίς προηγούμενη ειδοποίηση σε περιπτώσεις υποψίας φοροδιαφυγής.
  29. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 του ΦΕΚ καθορίζει τη διαδικασία εισόδου υπαλλήλων της Φορολογικής Διοίκησης στις εγκαταστάσεις του φορολογούμενου για επιτόπιο φορολογικό έλεγχο, απαιτώντας έγγραφη εντολή από τον Γενικό Γραμματέα που περιλαμβάνει συγκεκριμένες πληροφορίες, και επιτρέποντας την είσοδο εκτός ωραρίου μόνο υπό προϋποθέσεις, ενώ η είσοδος στην κατοικία απαιτεί εντολή Εισαγγελέα.
  30. Άρθρο 25 τ. Το Άρθρο 25 τ αφορά τη μη καταβολή χρεών προς το Δημόσιο, εξαιρουμένης της περίπτωσης α' της παραγράφου 1 του άρθρου 25 του ν. 1882/1990, καθώς και χρεών από χρηματικές ποινές ή πρόστιμα που επιβλήθηκαν από δικαστήρια ή άλλες αρχές. Επίσης, τροποποιεί διατάξεις του ν. 3691/2008 σχετικά με την κατάργηση της περίπτωσης δ' της παρ. 1 του άρθρου 5, την αντικατάσταση των περιπτώσεων β' και ε' της παρ. 2 του άρθρου 6, την αύξηση των μελών σε δώδεκα (12) στην παρ. 4 του άρθρου 7, τη συγκρότηση της Α' Μονάδας Διερεύνησης Χρηματοοικονομικών Πληροφοριών στην περίπτωση α' της παρ. 1 του άρθρου 7Α, και την αντικατάσταση της περίπτωσης γ' της παρ. 1 του άρθρου 13.
  31. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 του ΦΕΚ ορίζει ότι η Φορολογική Διοίκηση επιλέγει τις υποθέσεις προς έλεγχο με βάση κριτήρια ανάλυσης κινδύνου ή άλλα, μη δημοσιοποιημένα, κριτήρια που καθορίζονται από τον Γενικό Γραμματέα.
  32. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 του ΦΕΚ περιγράφει τις μεθόδους έμμεσου προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης από τη Φορολογική Διοίκηση, οι οποίες περιλαμβάνουν την αρχή των αναλογιών, την ανάλυση ρευστότητας, την καθαρή θέση, τη σχέση τιμής πώλησης προς κύκλο εργασιών, και το ύψος τραπεζικών καταθέσεων και δαπανών σε μετρητά. Η απόφαση του Γενικού Γραμματέα θα καθορίσει το ειδικότερο περιεχόμενο και τον τρόπο εφαρμογής αυτών των τεχνικών.
  33. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 του ΦΕΚ καθορίζει τη διαδικασία γνωστοποίησης των αποτελεσμάτων φορολογικού ελέγχου και του προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου στον φορολογούμενο, ο οποίος έχει προθεσμία είκοσι (20) ημερών για να διατυπώσει τις απόψεις του, ενώ η Φορολογική Διοίκηση εκδίδει την οριστική πράξη εντός μηνός, βάσει έκθεσης ελέγχου που κοινοποιείται στον φορολογούμενο. Το Άρθρο 29 αναφέρεται στην αμοιβαία διοικητική συνδρομή και τους ταυτόχρονους φορολογικούς ελέγχους, εφαρμόζοντας τις διατάξεις των άρθρων 1 έως 25 του ν.4170/2013.
  34. Άρθρο 29. Το Άρθρο 29 του ΦΕΚ καθορίζει τις διαδικασίες υποβολής αναφορών και συνεργασίας μεταξύ του Σ.Δ.Ο.Ε., των Δ.Ο.Υ., των Τελωνειακών και Ελεγκτικών Υπηρεσιών, και της Αρχής για διαπιστώσεις παραβάσεων που υπερβαίνουν τα 50.000 ευρώ, καθώς και τις κυρώσεις για νομικά πρόσωπα, συμπεριλαμβανομένων προστίμων από 50.000 έως 5.000.000 ευρώ και αναστολής αδειών λειτουργίας.
  35. Άρθρο 30. Το Άρθρο 30 ορίζει την "Πράξη προσδιορισμού φόρου" ως την πράξη που καθορίζει το ποσό της φορολογικής οφειλής ή απαίτησης του φορολογουμένου για μια συγκεκριμένη φορολογική περίοδο, και αναφέρει ότι η Φορολογική Διοίκηση είναι αρμόδια να εκδίδει τέσσερις τύπους τέτοιων πράξεων: διοικητικού, εκτιμώμενου, διορθωτικού και προληπτικού προσδιορισμού φόρου.
  36. Άρθρο 31. Το Άρθρο 31 ορίζει τον "άμεσο προσδιορισμό φόρου" ως τον προσδιορισμό που γίνεται ταυτόχρονα με την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, χωρίς περαιτέρω ενέργειες, και επιτρέπει στον φορολογούμενο να τροποποιεί τη δήλωσή του.
  37. Άρθρο 32. Το Άρθρο 32 του ΦΕΚ ορίζει ότι ο άμεσος προσδιορισμός φόρου από τροποποιητική δήλωση αντικαθιστά τον αρχικό, ενώ σε περιπτώσεις όπου η δήλωση δεν αποτελεί άμεσο προσδιορισμό, η Φορολογική Διοίκηση εκδίδει πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου, βασιζόμενη σε στοιχεία του φορολογούμενου ή άλλα διαθέσιμα στοιχεία, τα οποία και οφείλει να αναφέρει ειδικά.
  38. Άρθρο 33. Το Άρθρο 33 του ΦΕΚ αφορά τον εκτιμώμενο προσδιορισμό φόρου, επιτρέποντας στη Φορολογική Διοίκηση να εκδώσει πράξη προσδιορισμού φόρου εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει φορολογική δήλωση, με βάση στοιχεία που έχει στη διάθεσή της, ενώ η πράξη αυτή παύει να ισχύει αυτόματα εάν ο φορολογούμενος υποβάλει τελικά τη δήλωσή του.
  39. Άρθρο 34. Το Άρθρο 34, παράγραφος 2, ορίζει ότι μια πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου παύει να ισχύει αυτοδικαίως εάν ο φορολογούμενος υποβάλει φορολογική δήλωση μετά την έκδοσή της, ενώ η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να εκδώσει διορθωτική πράξη εάν διαπιστωθεί ανακρίβεια ή σφάλμα σε προηγούμενο προσδιορισμό φόρου.
  40. Άρθρο 35. Το Άρθρο 35 του ΦΕΚ ορίζει ότι η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να εκδίδει πράξη προληπτικού προσδιορισμού φόρου πριν την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, εάν υπάρχουν ενδείξεις ότι ο φορολογούμενος σκοπεύει να εγκαταλείψει τη χώρα, θέτοντας σε κίνδυνο την είσπραξη του φόρου. Ο φορολογούμενος μπορεί να προσφύγει στο διοικητικό δικαστήριο ή να καταβάλει την οφειλή, να παράσχει εγγύηση ή να αποδεχτεί εγγραφή βάρους επί της περιουσίας του, ενώ εντός ενός έτους θα ακολουθήσει διορθωτικός προσδιορισμός φόρου.
  41. Άρθρο 36. Το Άρθρο 36 ορίζει ότι η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να εκδώσει πράξη προσδιορισμού φόρου εντός πέντε (5) ετών από τη λήξη του φορολογικού έτους, με δυνατότητα παράτασης σε συγκεκριμένες περιπτώσεις όπως η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης, η λήψη πληροφοριών από το εξωτερικό ή η άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής, ενώ για περιπτώσεις φοροδιαφυγής η προθεσμία παραγραφής είναι είκοσι (20) έτη.
  42. Άρθρο 37. Το Άρθρο 37 του ΦΕΚ ορίζει ότι η πράξη προσδιορισμού φόρου, η οποία υπογράφεται από τον Γενικό Γραμματέα ή ειδικά οριζόμενο υπάλληλο της Φορολογικής Διοίκησης, πρέπει να κοινοποιείται στον φορολογούμενο και να περιλαμβάνει συγκεκριμένες πληροφορίες όπως το ονοματεπώνυμο/επωνυμία, τον ΑΦΜ, την ημερομηνία έκδοσης, το είδος και το θέμα του προσδιορισμού, το ποσό της οφειλής, την ημερομηνία και τον τόπο εξόφλησης, τους λόγους και τον τρόπο υπολογισμού, καθώς και τον τρόπο αμφισβήτησης. Ταυτόχρονα, με την πράξη διορθωτικού προσδιορισμού κοινοποιείται και η έκθεση ελέγχου, ενώ ο τύπος τους καθορίζεται με απόφαση του Γενικού Γραμματέα.
  43. Άρθρο 38. Το Άρθρο 38 ορίζει την έννοια της "ρύθμισης" ως κάθε συναλλαγή, πράξη, συμφωνία κ.λπ. που μπορεί να περιλαμβάνει πολλαπλά στάδια, και καθορίζει ότι μια ρύθμιση θεωρείται τεχνητή εάν στερείται εμπορικής ουσίας, εξετάζοντας κριτήρια όπως ασυμβατότητα νομικών χαρακτηρισμών, μη φυσιολογική επιχειρηματική συμπεριφορά, αλληλοαντιστάθμιση στοιχείων, κυκλικές συναλλαγές, σημαντικό φορολογικό πλεονέκτημα χωρίς αντίστοιχους κινδύνους ή ταμειακές ροές, και χαμηλό περιθώριο κέρδους πριν από το φόρο σε σύγκριση με το φορολογικό πλεονέκτημα. Η Φορολογική Διοίκηση συγκρίνει τον οφειλόμενο φόρο με και χωρίς τη ρύθμιση για να προσδιορίσει το φορολογικό πλεονέκτημα.
  44. Άρθρο 39. Το Άρθρο 39 του ΦΕΚ ορίζει ότι η προσαύξηση περιουσίας, όπως περιγράφεται στην παράγραφο 4 του άρθρου 21 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, δεν φορολογείται εάν ο φορολογούμενος αποδείξει την πραγματική πηγή της και ότι έχει ήδη φορολογηθεί νόμιμα ή απαλλάσσεται από φόρο βάσει ειδικών διατάξεων. Το Άρθρο 40, στο Κεφάλαιο Ένατο, Υποκεφάλαιο Α', αναθέτει την αρμοδιότητα είσπραξης φόρων και λοιπών εσόδων του Δημοσίου, συμπεριλαμβανομένης της αναγκαστικής εκτέλεσης, στον Γενικό Γραμματέα.
  45. Άρθρο 40. Το Άρθρο 40 του ΦΕΚ ορίζει ότι η είσπραξη φόρων και εσόδων του Δημοσίου μπορεί να ανατεθεί σε τράπεζες, πιστωτικά ιδρύματα, Ελληνικά Ταχυδρομεία ή άλλες δημόσιες υπηρεσίες, με απόφαση του Γενικού Γραμματέα, ο οποίος έχει επίσης το δικαίωμα να κινήσει δικαστικές ενέργειες για την είσπραξη. Το Άρθρο 41, αντίστοιχα, καθορίζει ότι ο φόρος καταβάλλεται σύμφωνα με τον νόμο που τον επιβάλλει και με τον τρόπο που ορίζεται από τον Γενικό Γραμματέα.
  46. Άρθρο 41. Το Άρθρο 41 ορίζει τον τρόπο καταβολής του φόρου, ο οποίος καθορίζεται με απόφαση του Γενικού Γραμματέα. Σε περίπτωση διορθωτικού προσδιορισμού, ο φόρος καταβάλλεται εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση, ενώ σε περίπτωση εκτιμώμενου ή προληπτικού προσδιορισμού, εντός 3 ημερών. Μετά από οριστική απόφαση διοικητικού δικαστηρίου, ο φόρος καταβάλλεται σε δύο ίσες μηνιαίες δόσεις, με την πρώτη να καταβάλλεται τον επόμενο μήνα από την κοινοποίηση της πράξης εκκαθάρισης και τη δεύτερη τον αμέσως επόμενο μήνα.
  47. Άρθρο 42. Το Άρθρο 42 του ΦΕΚ 2544 ορίζει ότι η Φορολογική Διοίκηση επιστρέφει τυχόν διαφορά φόρου στον φορολογούμενο εντός 90 ημερών από την υποβολή έγγραφου αιτήματος, εκτός αν άλλη διάταξη προβλέπει μικρότερο διάστημα, ενώ ο φορολογούμενος μπορεί να δηλώσει ότι το επιστρεπτέο ποσό θα παρακρατηθεί για συμψηφισμό με μελλοντικές οφειλές.
  48. Άρθρο 43. Το Άρθρο 43 του ΦΕΚ 2544, με τίτλο "Πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών - τμηματικής καταβολής σε δόσεις", επιτρέπει στη Φορολογική Διοίκηση να εγκρίνει, κατόπιν αίτησης του φορολογουμένου που αποδεικνύει οικονομική αδυναμία, πρόγραμμα τμηματικής καταβολής φορολογικών οφειλών έως ένα έτος (ή έως δύο έτη για εφάπαξ φόρους), με την πρώτη δόση να καταβάλλεται εντός τριών εργάσιμων ημερών από την έγκριση και τις υπόλοιπες μηνιαίως, ενώ η μη συμμόρφωση οδηγεί στην άμεση καταβολή του υπολοίπου και την επιβολή προσαύξησης 15% σε περίπτωση καθυστέρησης δόσης.
  49. Άρθρο 43 τ. Το Άρθρο 43 τ του ΦΕΚ αφορά τη δυνατότητα έκδοσης βεβαίωσης οφειλής διάρκειας έως ενός μηνός για όσους εντάσσονται σε πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών, με τις λεπτομέρειες να καθορίζονται από τον Γενικό Γραμματέα, ενώ η Φορολογική Διοίκηση υποχρεούται να ενημερώνει για εκκρεμείς οφειλές και δεν χορηγεί αποδεικτικό ενημερότητας σε περιπτώσεις μέτρων διασφάλισης για οικονομικά εγκλήματα. Το Άρθρο 13 ορίζει την υποχρέωση τήρησης βιβλίων και στοιχείων για πρόσωπα με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, τα οποία πρέπει να διαφυλάσσονται για τουλάχιστον πέντε (5) έτη ή μέχρι την παραγραφή του δικαιώματος έκδοσης πράξης προσδιορισμού φόρου ή την τελεσιδικία/απόσβεση της απαίτησης της Φορολογικής Διοίκησης.
  50. Άρθρο 44. Το Άρθρο 44 του ΦΕΚ καθορίζει τη σειρά εξόφλησης των φορολογικών οφειλών, δίνοντας προτεραιότητα στα έξοδα είσπραξης, τους τόκους, τα πρόστιμα και τέλος στο αρχικό ποσό του φόρου. Επιπλέον, επιτρέπει στη Φορολογική Διοίκηση να κατανέμει τις καταβολές σε οποιονδήποτε οφειλόμενο φόρο εάν ο φορολογούμενος δεν διευκρινίσει την πληρωμή ή εάν αυτή πραγματοποιήθηκε σύμφωνα με συγκεκριμένες διατάξεις.
  51. Άρθρο 45. Το Άρθρο 45 του Κώδικα ορίζει ότι η είσπραξη φόρων και εσόδων του Δημοσίου γίνεται βάσει εκτελεστού τίτλου, απαριθμώντας ως τέτοιους τον άμεσο, διοικητικό, εκτιμώμενο, διορθωτικό και προληπτικό προσδιορισμό φόρου, δικαστικές αποφάσεις, καθώς και πράξεις καταλογισμού τόκων και προστίμων. Το Άρθρο 46 επιτρέπει στη Φορολογική Διοίκηση, σε επείγουσες περιπτώσεις και χωρίς δικαστική απόφαση, να επιβάλλει συντηρητική κατάσχεση σε περιουσιακά στοιχεία του οφειλέτη του Δημοσίου, βάσει του εκτελεστού τίτλου του Άρθρου 45, για τη διασφάλιση της είσπραξης των φόρων.
  52. Άρθρο 46. Το Άρθρο 46 του ΦΕΚ ορίζει ότι η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να λαμβάνει ασφαλιστικά μέτρα, όπως αυτά προβλέπονται στον Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας (ΚΠολΔ), με βάση εκτελεστό τίτλο, εφαρμόζοντας αναλογικά τα άρθρα 707-723 ΚΠολΔ (εξαιρουμένων των 715 παρ. 5 και 722) και το άρθρο 691 ΚΠολΔ. Αυτά τα μέτρα διατάσσονται από τον Πρόεδρο του Διοικητικού Πρωτοδικείου χωρίς προηγούμενη κλήτευση του φορολογουμένου, και μπορεί να περιλαμβάνουν την εγγραφή υποθήκης για φόρους και λοιπά έσοδα του Δημοσίου.
  53. Άρθρο 47. Το Άρθρο 47 περιγράφει τη διαδικασία ατομικής ειδοποίησης καταβολής οφειλής από τη Φορολογική Διοίκηση, η οποία αποστέλλεται στον φορολογούμενο πριν από οποιαδήποτε πράξη εκτέλεσης, αναφέροντας λεπτομερώς το ονοματεπώνυμο, Α.Φ.Μ., ποσά φόρων, τόκων και προστίμων, καθώς και τις προθεσμίες πληρωμής εντός 30 ημερών, με δυνατότητα ρύθμισης οφειλών σύμφωνα με το άρθρο 43.
  54. Άρθρο 48. Το Άρθρο 48 του ΦΕΚ ορίζει ότι η αναγκαστική είσπραξη φόρων και εσόδων του Δημοσίου, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά στον Κώδικα, διενεργείται σύμφωνα με τον ν.δ. 356/1974 (Κώδικας Εισπράξεως Δημοσίων Εσόδων). Επιπλέον, αναφέρεται ότι με απόφαση του Γενικού Γραμματέα θα ρυθμίζονται ειδικότερα θέματα και λεπτομέρειες εφαρμογής του άρθρου.
  55. Άρθρο 48 τ. Το Άρθρο 48 τ, παράγραφος β, αναφέρεται σε καταβολές που έγιναν σύμφωνα με το Άρθρο 48 του Κώδικα, ενώ το Άρθρο 45, παράγραφος 1, ορίζει ότι η είσπραξη φόρων και λοιπών εσόδων του Δημοσίου γίνεται βάσει εκτελεστού τίτλου.
  56. Άρθρο 49. Το Άρθρο 49 του ΦΕΚ 2546 ορίζει ότι η αναγκαστική εκτέλεση δεν διενεργείται για οφειλές που έχουν υπαχθεί σε πρόγραμμα ρύθμισης, εφόσον ο φορολογούμενος συμμορφώνεται, αλλά επιτρέπει στη Φορολογική Διοίκηση, με τη σύμφωνη γνώμη του Οικονομικού Εισαγγελέα, να λαμβάνει μέτρα αναγκαστικής εκτέλεσης ή να εγγράφει υποθήκη ακόμη και πριν τη νόμιμη ημερομηνία καταβολής, σε περιπτώσεις υπόνοιας καταδολίευσης ή κινδύνου είσπραξης του φόρου, και να ασκεί αγωγή καταδολίευσης για δύο (2) έτη από την καταδολιευτική ενέργεια.
  57. Άρθρο 50. Το Άρθρο 50 του Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας ορίζει την αλληλέγγυα ευθύνη διευθυντών, διαχειριστών, εκκαθαριστών, καθώς και μετόχων ή εταίρων με ποσοστό συμμετοχής τουλάχιστον 5% (εκτός εισηγμένων εταιρειών) για την πληρωμή φόρων που οφείλονται από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες κατά τη διάλυση, συγχώνευση ή κατά τη διάρκεια λειτουργίας τους, ειδικά για παρακρατούμενους φόρους.
  58. Άρθρο 50 τ. Το Άρθρο 50 τ ορίζει την υποχρέωση τήρησης Φακέλου Τεκμηρίωσης για μόνιμες εγκαταστάσεις αλλοδαπών επιχειρήσεων και ημεδαπά νομικά πρόσωπα/οντότητες για συναλλαγές τους με συνδεδεμένα πρόσωπα στην αλλοδαπή, με εξαιρέσεις για συναλλαγές έως 100.000€ ή 200.000€ ετησίως ανάλογα με τον κύκλο εργασιών, ενώ ο φάκελος, που αποτελείται από Βασικό και Ελληνικό Φάκελο Τεκμηρίωσης και Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών, υποβάλλεται ηλεκτρονικά στη Φορολογική Διοίκηση εντός 50 ημερών από το τέλος του φορολογικού έτους και τίθεται στη διάθεσή της εντός 30 ημερών από την αίτηση.
  59. Άρθρο 51. Το Άρθρο 51 ορίζει ότι το δικαίωμα του Δημοσίου για την είσπραξη φόρων και λοιπών εσόδων παραγράφεται μετά από πέντε (5) έτη από την έκδοση του νόμιμου τίτλου εκτέλεσης, με την κοινοποίηση πράξης αναγκαστικής εκτέλεσης να διακόπτει την παραγραφή. Επίσης, η μη εκκίνηση της διαδικασίας αναγκαστικής εκτέλεσης εντός πέντε (5) ετών από την ημερομηνία υπερημερίας του φορολογούμενου συνεπάγεται πειθαρχική ευθύνη του αρμόδιου οργάνου της φορολογικής διοίκησης.
  60. Άρθρο 52. Το Άρθρο 52 του ΦΕΚ αναφέρεται στην αμοιβαία συνδρομή στην είσπραξη απαιτήσεων από φόρους στο πλαίσιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης, εφαρμόζοντας τις διατάξεις των άρθρων 295 έως 319 του ν. 4072/2012, ο οποίος ενσωματώνει την Οδηγία 2010/24/ΕΕ του Συμβουλίου. Το Άρθρο 53, με τίτλο "Τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής", ορίζει ότι αν ένα ποσό φόρου δεν καταβληθεί εντός της νόμιμης προθεσμίας, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει τόκους επί του οφειλόμενου ποσού από τη λήξη της προθεσμίας έως την ημερομηνία πληρωμής.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2013

Επιστροφή στη λίστα νόμων