Νόμος 5135/2024 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 5135/2024 καθιερώνει το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, προσδιορίζοντας τις συναλλαγές που υπόκεινται σε αυτό, τους συντελεστές, τα πρόσωπα που επιβαρύνονται και αποδίδουν τον φόρο, καθώς και τις απαλλαγές. Το τέλος επιβάλλεται σε διάφορες συμβάσεις και συναλλαγές, όπως μισθώσεις ακινήτων, δάνεια, πωλήσεις κινητών ή άυλων αγαθών, μεταβιβάσεις επιχειρήσεων, διανομές κοινής περιουσίας, αφηρημένες υποσχέσεις χρέους, συμβιβασμούς, αποζημιώσεις, αμοιβές, τόκους, επιταγές, συνδρομές, επάθλα, καθώς και σε συναλλαγές που αφορούν το Δημόσιο και φορείς γενικής κυβέρνησης. Ο νόμος ορίζει επίσης τους υπόχρεους για τη δήλωση και απόδοση του τέλους, εξαιρώντας ορισμένους φορείς και περιπτώσεις, και καθορίζει τις διαδικασίες δήλωσης, απόδοσης και επιστροφής του.

Άρθρα

  1. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του νόμου, που δημοσιεύθηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως στις 16.09.2024 (τεύχος Α', αριθμός 147), καθιερώνει το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, προσδιορίζει τις συναλλαγές που υπόκεινται σε αυτό, τους συντελεστές, τα πρόσωπα που επιβαρύνονται και αποδίδουν τον φόρο, τις απαλλαγές, καθώς και καταργεί το τέλος χαρτοσήμου (που προβλεπόταν από το π.δ. της 28.7.1931) και τροποποιεί άλλους φορολογικούς νόμους.
  2. Άρθρο 2 Α. Το Άρθρο 2Α του ΦΕΚ ορίζει το αντικείμενο του Μέρους Β', το οποίο αφορά το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, και συγκεκριμένα το πεδίο εφαρμογής, τη διαδικασία υποβολής δήλωσης, απόδοσης και επιστροφής του.
  3. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 ορίζει την επιβολή του "Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής" σε συναλλαγές που αφορούν τα άρθρα 7 έως 21, 22 έως 29 και 30, εφόσον τουλάχιστον ένα από τα μέρη έχει φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, ανεξαρτήτως του τόπου πραγματοποίησης της συναλλαγής, και εξαιρεί από αυτό τις συναλλαγές που υπάγονται στον Κώδικα ΦΠΑ, στον Κώδικα Φόρου Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών και Τυχερών Παιγνίων, στον α.ν. 1521/1950 (φορολογία μεταβίβασης ακινήτων), στο ν. 1676/1986 (ειδικός φόρος τραπεζικών εργασιών και φόρος συγκέντρωσης κεφαλαίου) και στο άρθρο 27 του ν. 2873/2000 (τέλος μεταβίβασης αυτοκινήτου οχήματος).
  4. Άρθρο 3 Α. Το Άρθρο 3Α του ΦΕΚ ορίζει το αντικείμενο του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, ενώ τα Άρθρα 4 και 5 καθορίζουν τον υπόχρεο δήλωσης και απόδοσης, καθώς και τις διαδικασίες δήλωσης, απόδοσης και επιστροφής του τέλους, αντίστοιχα, για συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών, φυσικών και νομικών προσώπων που υπάγονται σε αναλογικό ψηφιακό τέλος συναλλαγής.
  5. Άρθρο 3 τ. Το Άρθρο 3 τ του ΦΕΚ 147/16.09.2024 ορίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, που θεσπίστηκε σύμφωνα με το Κεφάλαιο Γ΄ του ν. 4679/2020, δεν επιβάλλεται σε πωλήσεις μετοχών, εταιρικών μεριδίων, ομολογιών, πλοίων υπό ελληνική σημαία που υπόκεινται σε φόρο μεταβίβασης, και αυτοκινήτων οχημάτων/μοτοσυκλετών υπό προϋποθέσεις. Ο συντελεστής του τέλους είναι 2,40% για πωλήσεις πλωτών μέσων από φυσικά πρόσωπα εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας και 2,40% ή 3,60% για πωλήσεις κινητών πραγμάτων και άυλων αγαθών ανάλογα με τους συμβαλλόμενους και τον σκοπό της μεταβίβασης, με υπόχρεο τον πωλητή. Επιπλέον, το Άρθρο 12 αναφέρει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται και στη μεταβίβαση επιχείρησης.
  6. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 του ΦΕΚ ορίζει ποιος είναι υποκείμενος και ποιος υπόχρεος για τη δήλωση και απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, εξαιρώντας το Δημόσιο, φορείς γενικής κυβέρνησης, Ιερές Μονές του Αγίου Όρους και το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων, ενώ επιτρέπει στους συναλλασσόμενους να συμφωνούν την κατανομή της δαπάνης.
  7. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 του ΦΕΚ καθορίζει τη δήλωση και απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, το οποίο επιβάλλεται επί συγκεκριμένων συναλλαγών. Ειδικότερα, για μισθώσεις ακινήτων, το τέλος δηλώνεται και αποδίδεται ετησίως μαζί με τον φόρο εισοδήματος, σύμφωνα με τον Κ.Φ.Ε. (ν. 4172/2013). Για άλλες συναλλαγές των άρθρων 7 έως 21, εάν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου, το τέλος αποδίδεται ταυτόχρονα με τον παρακρατούμενο φόρο.
  8. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 του ΦΕΚ καθορίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται σε όλες τις συμβάσεις, ακόμη και υπό όρο, και σε κάθε σύμβαση ξεχωριστά αν περιλαμβάνονται στο ίδιο έγγραφο, ενώ για παρεπόμενες συμβάσεις και ποινικές ρήτρες εφαρμόζεται το τέλος της κύριας σύμβασης, με ειδικές ρυθμίσεις για εγγραφές υποθηκών και τροποποιήσεις συμβάσεων.
  9. Άρθρο 6 Γ. Το Άρθρο 6 Γ του ΦΕΚ εγγράφου αναφέρεται στις "Γενικές αρχές" και θέτει το πλαίσιο για τη ρύθμιση των επόμενων άρθρων, τα οποία αφορούν θέματα όπως η μίσθωση ακινήτων, τα δάνεια, οι τρεχούμενοι δοσοληπτικοί λογαριασμοί, οι καταθέσεις και αναλήψεις, η πώληση κινητών ή άυλων αγαθών, η μεταβίβαση επιχείρησης και η διανομή κοινής περιουσίας.
  10. Άρθρο 6Γ. Το Άρθρο 6Γ του ν. 4797/2021, όπως τροποποιείται, ρυθμίζει τη χορήγηση ενισχύσεων σε επιχειρήσεις και αγροτικές εκμεταλλεύσεις, με δυνατότητα προσδιορισμού του πεδίου εφαρμογής, των απαιτούμενων δικαιολογητικών και της χρονικής περιόδου εφαρμογής μέσω κοινής απόφασης των Υπουργών Κλιματικής Κρίσης και Πολιτικής Προστασίας και του αρμόδιου κατά περίπτωση Υπουργού, με ισχύ από 28.8.2024.
  11. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% επί του συμφωνηθέντος μισθώματος για συμβάσεις μίσθωσης ακινήτων που χρησιμοποιούνται για επαγγελματική δραστηριότητα και δεν υπάγονται στον Φ.Π.Α. σύμφωνα με τον ν. 2859/2000, με τον εκμισθωτή να είναι υπόχρεος για τη δήλωση και απόδοση, εκτός αν πρόκειται για Ιερές Μονές του Αγίου Όρους ή εκμισθωτή χωρίς υποχρέωση δήλωσης εισοδήματος, οπότε υπόχρεος καθίσταται ο μισθωτής.
  12. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε δάνεια, πιστώσεις και μετατροπές οφειλών, με εξαιρέσεις για χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, ομολογιακά δάνεια, αλλοδαπές τράπεζες, δάνεια σε μόνιμες εγκαταστάσεις στο εξωτερικό και δάνεια της Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας. Οι συντελεστές είναι 2,40% ή 3,60% ανάλογα με τους συναλλασσόμενους, με ανώτατο όριο 150.000 ευρώ ανά δάνειο, και ο οφειλέτης είναι υπόχρεος για την απόδοσή του.
  13. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στους δανειακούς τρεχούμενους δοσοληπτικούς λογαριασμούς που δεν τηρούνται σε πιστωτικό ίδρυμα, υπολογιζόμενο επί του μεγαλύτερου χρεωστικού ή πιστωτικού υπολοίπου ετησίως, με συντελεστές 2,40% ή 3,60% ανάλογα με τους συμβαλλόμενους (φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα, εταιρείες, κ.λπ.), και αποδίδεται εντός του πρώτου μήνα από την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων του φορολογικού έτους, όχι αργότερα από επτά μήνες από τη λήξη του.
  14. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 του ΦΕΚ καθορίζει τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής για καταθέσεις και αναλήψεις, ορίζοντας συντελεστές 1,20% για κεφαλαιουχικές/προσωπικές εταιρείες και 3,60% για άλλες περιπτώσεις, ενώ εξαιρεί καταθέσεις σε συγκεκριμένα αδειοδοτημένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και αλλοδαπές τράπεζες.
  15. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στην πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού, εφόσον η συναλλαγή δεν υπάγεται σε ΦΠΑ, καθώς και σε συμβάσεις σύστασης ή μεταβίβασης επικαρπίας κινητού πράγματος έναντι ανταλλάγματος.
  16. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 του ΦΕΚ καθορίζει την επιβολή Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής (2,40%) επί της μεταβίβασης επιχείρησης, συμπεριλαμβανομένων οχημάτων δημόσιας χρήσης με άδεια κυκλοφορίας, εξαιρουμένων των μεταβιβάσεων χαριστικής αιτίας και αυτών που γίνονται στο πλαίσιο συγκεκριμένων εταιρικών μετασχηματισμών (ν.δ. 1297/1972, ν. 2166/1993, ν. 2578/1998, ν. 4172/2013, ν. 4438/2016, ν. 2515/1997, ν. 4935/2022), με τον μεταβιβάζοντα να βαρύνεται με το τέλος εκτός αν ορίζεται διαφορετικά.
  17. Άρθρο 12 τ. Το Άρθρο 12 τ τροποποιεί το Άρθρο 12 του ν. 4308/2014, βελτιώνοντας νομοτεχνικά την παρ. 3, αντικαθιστώντας τις παρ. 9 και 14, και προσθέτοντας παρ. 17, με σκοπό την έκδοση στοιχείων λιανικής πώλησης αγαθών ή υπηρεσιών σε ιδιώτες καταναλωτές αντί τιμολογίου.
  18. Άρθρο 13. Το Άρθρο 13 ορίζει τον υπολογισμό και την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής κατά τη διανομή κοινής περιουσίας, είτε μέσω σύμβασης διανομής είτε μέσω πλειστηριασμού. Το τέλος υπολογίζεται επί της αξίας των διανεμόμενων κινητών ή ακινήτων πραγμάτων με συντελεστές 2,40% ή 3,60% ανάλογα με το είδος της περιουσίας, και η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά τη σύμβαση διανομής ή την κατακύρωση πλειστηριασμού. Το τέλος βαρύνει τα συμβαλλόμενα μέρη, προκαταβάλλεται στον συμβολαιογράφο, ο οποίος είναι υπεύθυνος για την απόδοσή του στη Φορολογική Διοίκηση μέχρι την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από τη σύνταξη της πράξης, ενώ σε περίπτωση πλειστηριασμού παρακρατείται από το πλειστηρίασμα.
  19. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 του ΦΕΚ ορίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται στις αφηρημένες υποσχέσεις ή αναγνωρίσεις χρέους (άρθρο 873 Αστικού Κώδικα) και στις αφέσεις χρέους (άρθρο 454 Αστικού Κώδικα), με συντελεστές 2,40% ή 3,60% ανάλογα με το αν τα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ή είναι νομικά πρόσωπα του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε. (ν. 4172/2013).
  20. Άρθρο 14 Λ. Το Άρθρο 14 Λ του ΦΕΚ αφορά "Λοιπές συμβάσεις υπαγόμενες σε Ψηφιακό" και αναφέρεται σε διάφορα άρθρα που ρυθμίζουν το τέλος συναλλαγής (Άρθρο 15), τις αποζημιώσεις (Άρθρο 16), τις αμοιβές (Άρθρο 17), τους τόκους υπερημερίας και νόμιμους τόκους (Άρθρο 18), τις τραπεζικές επιταγές (Άρθρο 19) και τις συνδρομές σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία (Άρθρο 20).
  21. Άρθρο 14 τ. Το Άρθρο 14 τ του ν. 1116/1981, όπως τροποποιείται, αφορά τη φορολογική μεταχείριση των επιδοτήσεων και οικονομικών ενισχύσεων που καταβάλλονται από τον Ειδικό Λογαριασμό Εγγυήσεων Γεωργικών Προϊόντων (άρθρο 26 του ν. 992/1979).
  22. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επί συμβάσεων συμβιβασμού του άρθρου 871 Αστικού Κώδικα, με συντελεστή 2,40% επί του συμφωνούμενου ποσού όταν τα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας είναι εταιρεία, και 3,60% σε άλλες περιπτώσεις, με υπόχρεο τον οφειλέτη της συμβιβαζόμενης απαίτησης.
  23. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 ορίζει την επιβολή Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής 3,60% στις αποζημιώσεις που καταβάλλονται σε ή από φυσικά ή νομικά πρόσωπα φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας, ή σε μόνιμες εγκαταστάσεις αλλοδαπών νομικών προσώπων στην Ελλάδα, εξαιρουμένων ασφαλιστικών αποζημιώσεων, αποζημιώσεων από το Επικουρικό Κεφάλαιο και αποζημιώσεων από εργατικό ατύχημα ή λύση εργασιακής σχέσης. Ο λήπτης της αποζημίωσης είναι υπόχρεος για την απόδοση του τέλους, σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 4308/2014.
  24. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 του ΦΕΚ, σύμφωνα με τον Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000), ορίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται σε αμοιβές μελών διοικητικών συμβουλίων, διαχειριστών εταιρειών, συνεταιρισμών, σωματείων, συλλόγων, καθώς και σε επιχειρηματικές αμοιβές ομόρρυθμων εταίρων και κοινωνών, με συντελεστή 1,20% ή 3,60% ανάλογα με την περίπτωση, ενώ εξαιρούνται οι διανομές κερδών. Ο καταβάλλων την αμοιβή είναι υπόχρεος για την απόδοση του τέλους, παρακρατώντας το κατά τον ίδιο τρόπο και χρόνο με τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος, ή αναλογικά με το άρθρο 64 του Κ.Φ.Ε. (ν. 4172/2013) αν δεν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου.
  25. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 του ΦΕΚ επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% επί των τόκων υπερημερίας και των τόκων που επιδικάζονται από δικαστικές αποφάσεις ή προκύπτουν από απόγραφα, με υπόχρεο τον λήπτη των τόκων, η υποχρέωση δήλωσης και απόδοσης του οποίου γεννάται κατά την ημερομηνία καταβολής των τόκων.
  26. Άρθρο 18 δ. Το Άρθρο 18 δ παρατείνει κατά πενήντα (50) ημερολογιακές ημέρες τις προθεσμίες διεξαγωγής γενικών συνελεύσεων κεφαλαιουχικών εταιρειών για τα έτη 2023 και 2024, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 119 του ν. 4548/2018, 69 του ν. 4072/2012 και 10 του ν. 3190/1955.
  27. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 ορίζει ότι οι επιταγές που προσκομίζονται στην Ελλάδα για είσπραξη, ενεχυρίαση ή φύλαξη υπόκεινται σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3‰ επί της αξίας τους, το οποίο αποδίδεται από τα πιστωτικά ιδρύματα. Ο κομιστής της επιταγής είναι ο υπόχρεος του τέλους, ενώ το πιστωτικό ίδρυμα είναι υπεύθυνο για τη δήλωση και την απόδοσή του, η οποία γεννάται κατά την ημερομηνία καταχώρισης της επιταγής στο πινάκιο.
  28. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής (1,20% για σωματεία, 2,40% σε άλλες περιπτώσεις) σε συνδρομές που καταβάλλονται σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία από τα μέλη τους, χωρίς να αντιστοιχούν σε ιδιαίτερη αντιπαροχή, με υπόχρεο τον λήπτη της συνδρομής.
  29. Άρθρο 20 τ. Το Άρθρο 20 τ του ΦΕΚ ορίζει ότι ζημίες που αποτιμήθηκαν μέχρι 31.12.2019 και εγγράφηκαν στα βιβλία της εταιρείας μπορούν να αναγνωριστούν προς έκπτωση μετά την 1.1.2020, εφόσον καταστούν οριστικές έως 31.12.2026, με αναγνώριση του μικρότερου ποσού μεταξύ της αποτίμησης και της οριστικής ζημίας.
  30. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% επί του ποσού των επάθλων και βραβείων, με δικαιούχο του τέλους τον απονέμοντα το έπαθλο ή βραβείο, ο οποίος είναι και υπεύθυνος για την παρακράτηση, δήλωση και απόδοση του τέλους.
  31. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% επί του μισθώματος σε μισθώσεις ακινήτων όπου ο εκμισθωτής ή ο μισθωτής είναι το Δημόσιο ή φορέας γενικής κυβέρνησης, με τον αντισυμβαλλόμενο του Δημοσίου ή του φορέα να είναι υπεύθυνος για την πληρωμή του τέλους.
  32. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 ορίζει την επιβολή Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής ύψους 3,60% επί των αποζημιώσεων που καταβάλλονται ή εισπράττονται από το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης, με εξαίρεση τις αποζημιώσεις για απαλλοτρίωση ακίνητης ιδιοκτησίας. Σε περιπτώσεις καταβολής αποζημίωσης από το Δημόσιο ή φορέα γενικής κυβέρνησης, ο δικαιούχος είναι ο υποκείμενος στο τέλος, ενώ σε περιπτώσεις καταβολής προς το Δημόσιο ή φορέα, ο καταβάλλων την αποζημίωση είναι υπόχρεος για τη δήλωση και απόδοση του τέλους.
  33. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% σε μονομερείς μεταβιβάσεις πόρων από το Δημόσιο ή φορέα γενικής κυβέρνησης για οικονομική ενίσχυση, εξαιρώντας συγκεκριμένες περιπτώσεις όπως επιχορηγήσεις σε δημόσιους οργανισμούς, ενισχύσεις λόγω φυσικών καταστροφών (σύμφωνα με ν. 4797/2021), επιδόματα από τον ΟΠΕΚΑ και τον ΗΦΚΑ, ενισχύσεις σε νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου και ευεργετικά ταμεία, επιδοτήσεις της Δ.ΥΠ.Α. για πρακτική άσκηση και προγράμματα απασχόλησης, πόρους του Λογαριασμού για την Απασχόληση και την Επαγγελματική Κατάρτιση, και αποζημιώσεις φοιτητών για άσκηση.
  34. Άρθρο 24 Ε. Το Άρθρο 24 Ε του ΦΕΚ αφορά τις επιδοτήσεις, οικονομικές ενισχύσεις και επιχορηγήσεις που χορηγούνται από το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης.
  35. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 του ΦΕΚ επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% επί της αμοιβής που εισπράττει το Δημόσιο ή φορέας γενικής κυβέρνησης για παροχή υπηρεσιών βάσει σύμβασης, με υπόχρεο τον λήπτη των υπηρεσιών.
  36. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 ορίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ανέρχεται στο 1,20% και υπολογίζεται επί του μικτού ποσού της οφειλόμενης αμοιβής, ενώ παρακρατείται και αποδίδεται από τον υπόχρεο σε παρακράτηση φόρου, όπως και ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος, σύμφωνα με το άρθρο 64 του ν. 4172/2013.
  37. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 του ΦΕΚ επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 2,40% σε πρόστιμα, χρηματικές ποινές, έξοδα ποινικής διαδικασίας και πρόστιμα από πειθαρχικές αποφάσεις που εισπράττονται από το Δημόσιο και τους φορείς γενικής κυβέρνησης, και συνεισπράττεται μαζί με την κύρια οφειλή εφόσον υπάρχει.
  38. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 1,20% για τη μεταγραφή συμβάσεων μίσθωσης ακινήτου άνω των 9 ετών, με υπόχρεο τον συμβολαιογράφο, και 3,60% για την εγγραφή υποθήκης ή τροπή προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου, με υπόχρεο τον αιτούντα, ενώ εξαιρεί συγκεκριμένες περιπτώσεις εγγραφής υποθήκης.
  39. Άρθρο 28 Σ. Το Άρθρο 28 Σ, το οποίο αφορά συναλλαγές που διενεργούνται σε κτηματολογικά γραφεία, αναφέρεται μαζί με τα Άρθρα 29 (έκδοση απογράφου και αποδεικτικά έγγραφα ενώπιον δικαστηρίων) και 30 (περίπτωση επιβολής πάγιου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής), στο Κεφάλαιο Δ΄ για το πάγιο ψηφιακό τέλος συναλλαγής, ενώ το Κεφάλαιο Ε΄ περιλαμβάνει εξουσιοδοτικές, μεταβατικές και καταργούμενες διατάξεις.
  40. Άρθρο 28 δ. Το Άρθρο 28Α του ΦΕΚ ορίζει ότι απαλλάσσεται από τον φόρο η παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος μέλος, εφόσον τα αγαθά αποστέλλονται ή μεταφέρονται από τον πωλητή ή τον αποκτώντα (ή για λογαριασμό τους) σε άλλον υποκείμενο στον φόρο ή σε νομικό πρόσωπο μη υποκείμενο στον φόρο, ο οποίος διαθέτει αριθμό φορολογικού μητρώου Φ.Π.Α. σε άλλο κράτος μέλος και τον έχει γνωστοποιήσει στον προμηθευτή.
  41. Άρθρο 30. Το Άρθρο 30 του ΦΕΚ καθορίζει το πάγιο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής για την έκδοση και ανανέωση συγκεκριμένων αδειών και εγγράφων, όπως άδειες θήρας (15€), μεταβολής επωνύμου (15€), οδήγησης (15€), οπλοφορίας (15€ ή 45€ ανάλογα με τον τύπο, 15€ για επέκταση), εμπορίας όπλων (90€), εισαγωγής/μεταφοράς όπλων (30€), καθώς και άδειες παραμονής και εργασίας αλλοδαπών. Επίσης, ρυθμίζει την επιστροφή του τέλους σε περιπτώσεις μη έκδοσης πράξης ή μη πραγματοποίησης συναλλαγής, καθώς και την συνεπιστροφή του σε περιπτώσεις αχρεωστήτως καταβληθέντων ποσών.
  42. Άρθρο 31 Ε. Το Άρθρο 31 Ε του ΦΕΚ περιέχει εξουσιοδοτικές διατάξεις, ενώ το Άρθρο 32 προσθέτει την περ. 54 στο Παράρτημα Α΄ του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, και το Άρθρο 33 αναφέρεται σε καταργούμενες διατάξεις, στο πλαίσιο του Μέρους Γ' που αφορά άλλες ρυθμίσεις θεμάτων του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, με Κεφάλαιο Α' για φορολογικές ρυθμίσεις.
  43. Άρθρο 32. Το Άρθρο 32 του ΦΕΚ ορίζει ότι από την 1η Δεκεμβρίου 2024, το «τέλος χαρτοσήμου» αντικαθίσταται από το «Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής» για πράξεις, συμβάσεις και συναλλαγές, ενώ οι συναλλαγές έως 30 Νοεμβρίου 2024 εξακολουθούν να επιβαρύνονται με τέλος χαρτοσήμου. Επίσης, καθορίζει τις περιπτώσεις ανανεώσεων και παρεπόμενων συμβάσεων που υπάγονται στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, αναφέροντας ως προϋπόθεση την καταβολή τέλους χαρτοσήμου για τις αντίστοιχες αρχικές συμβάσεις που είχαν συναφθεί πριν από την έναρξη ισχύος του παρόντος, καθώς και το π.δ. της 28ης Ιουλίου 1931.
  44. Άρθρο 33. Το Άρθρο 33 του ΦΕΚ, με ισχύ από 1η Ιανουαρίου 2025, καταργεί το π.δ. της 28ης Ιουλίου 1931 περί Τελών Χαρτοσήμου, καθώς και την περ. Γ' της παρ. 1 του άρθρου 11 του ν. 4169/1961 σχετικά με την κοινωνική εισφορά.
  45. Άρθρο 34. Το Άρθρο 34 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν. 2859/2000) τροποποιεί διατάξεις σχετικά με ειδικές απαλλαγές (άρθρο 27), απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος μέλος (άρθρο 28), και άλλες διατάξεις, με σκοπό τον εκσυγχρονισμό του κώδικα. Οι τροποποιήσεις αφορούν, μεταξύ άλλων, τις απαλλαγές για διεθνείς οργανισμούς και τα μέλη τους, καθώς και τις προϋποθέσεις για την απαλλαγή από τον ΦΠΑ στην ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών, με αλλαγές στην αρμοδιότητα έκδοσης αποφάσεων από τον Υπουργό Οικονομικών στον Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων.
  46. Άρθρο 34 Ε. Το Άρθρο 34Ε του ΦΕΚ 147/16.09.2024 τροποποιεί συγκεκριμένες παραγράφους του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, συμπεριλαμβανομένων των άρθρων 27, 28, 33 (παρ. 3 και 4), 39 (παρ. 9), 47γ (παρ. 10) και 63 (παρ. 1), με σκοπό τον εκσυγχρονισμό του.
  47. Άρθρο 35. Το Άρθρο 35 του ΦΕΚ τροποποιεί τις παραγράφους 6, 7Α, 7Γ και 7Δ του άρθρου 3 του ν. 4223/2013, προβλέποντας απαλλαγή από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) για ακίνητα σε περιοχές που έχουν πληγεί ολικώς από πλημμύρες, καθώς και σε περιπτώσεις παράτασης της κήρυξης σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης.
  48. Άρθρο 35 Α. Το Άρθρο 35 Α προβλέπει την απαλλαγή από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) για ακίνητα σε περιοχές που έχουν πληγεί ολικώς από πλημμύρες, καθώς και σε περίπτωση παράτασης της κήρυξης σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης, τροποποιώντας σχετικές παραγράφους του άρθρου 3 του ν. 4223/2013. Το Άρθρο 36 αφορά την απαλλαγή από τεκμαρτό εισόδημα και ΕΝΦΙΑ για δωρεάν παραχώρηση ακινήτων από ξένα κράτη σε μη κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα για μορφωτικούς και πολιτιστικούς σκοπούς, τροποποιώντας το άρθρο 39 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και την παράγραφο 1 του άρθρου 3 του ν. 4223/2013.
  49. Άρθρο 36. Το Άρθρο 36 τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) και τον ν. 4223/2013, απαλλάσσοντας από το τεκμαρτό εισόδημα και τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) τη δωρεάν παραχώρηση ακινήτων από κράτη μέλη της ΕΕ σε μη κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα που χορηγούν αναγνωρισμένους τίτλους ξένης γλώσσας για μορφωτικούς/πολιτιστικούς σκοπούς.
  50. Άρθρο 37. Το Άρθρο 37 του ΦΕΚ τροποποιεί την παράγραφο 2 του άρθρου 13 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013), αυξάνοντας το όριο της Λιανικής Τιμής Προ Φόρων (ΛΤΠΦ) για την εφαρμογή διαφορετικών ποσοστών φορολόγησης της αξίας παραχώρησης οχημάτων σε εργαζόμενους, εταίρους και μετόχους από 17.000 σε 20.000 ευρώ, με τις νέες κλίμακες να ισχύουν από το φορολογικό έτος 2024 και επόμενα.
  51. Άρθρο 37 Α. Το Άρθρο 37 Α του ΦΕΚ αυξάνει το όριο της Λιανικής Τιμής Προ Φόρων των αυτοκινήτων που παραχωρούνται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς, τροποποιώντας την παράγραφο 2 του άρθρου 13 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Το Άρθρο 38, αντίστοιχα, επιτρέπει την έκπτωση δωρεών προς το Δημόσιο από τα ακαθάριστα έσοδα των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, τροποποιώντας την παράγραφο 8 του άρθρου 47 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.
  52. Άρθρο 38. Το Άρθρο 38 τροποποιεί την παράγραφο 8 του άρθρου 47 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013), επιτρέποντας την έκπτωση δωρεών σε χρήμα ή είδος προς το Ελληνικό Δημόσιο από τα ακαθάριστα έσοδα νομικών προσώπων και οντοτήτων, με ισχύ από το φορολογικό έτος 2018 και μετά. Επιπλέον, ορίζει την έκπτωση 75% για δαπάνες ακινήτων και δωρεές προς ΟΤΑ για νομικά πρόσωπα της περ. γ' του άρθρου 45, ενώ για το Άγιο Όρος και τις Ιερές Μονές η έκπτωση δαπανών ακινήτων ανέρχεται στο 100%.
  53. Άρθρο 38 δ. Το Άρθρο 38 δ τροποποιεί την παράγραφο 10 του άρθρου 47γ του Κώδικα Φ.Π.Α., διευκρινίζοντας ότι υποκείμενοι που χρησιμοποιούν ειδικό καθεστώς για ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και υπηρεσίες, δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης φόρου εισροών στην Ελλάδα για φόρο που κατέβαλαν σε άλλο κράτος μέλος κατανάλωσης, ενώ παράλληλα τροποποιεί την παράγραφο 1 του άρθρου 63 του Κώδικα Φ.Π.Α. σχετικά με την επιβολή τελών χαρτοσήμου σε διάφορες πράξεις, διορθώνοντας τη συντομογραφία "RACHATS" και διαγράφοντας αναφορές σε συμβατικούς τόκους.
  54. Άρθρο 39. Το Άρθρο 39 του Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα (ν. 2960/2001) προσθέτει παράγραφο 4γ στο άρθρο 78, η οποία αφορά την απαλλαγή από ειδικό φόρο κατανάλωσης για το πετρέλαιο εσωτερικής καύσης (DIESEL) κινητήρων που χρησιμοποιείται αποκλειστικά στη γεωργία.
  55. Άρθρο 39 Ε. Το Άρθρο 39 Ε προσθέτει παράγραφο 4γ στο άρθρο 78 του Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα, καθορίζοντας ειδικό φόρο κατανάλωσης για το πετρέλαιο εσωτερικής καύσης που χρησιμοποιείται στη γεωργία. Το Άρθρο 40 ορίζει την αρμόδια αρχή στην Ελλάδα για την εφαρμογή της Συμφωνίας μεταξύ της ΕΕ και της Νορβηγίας σχετικά με τη διοικητική συνεργασία, την καταπολέμηση της απάτης και την είσπραξη απαιτήσεων στον τομέα του ΦΠΑ.
  56. Άρθρο 40. Το Άρθρο 40 της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) ορίζει ότι με απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. θα καθοριστούν οι κεντρικές υπηρεσίες διασύνδεσης για την εφαρμογή των Τίτλων ΙΙ και ΙΙΙ της Συμφωνίας της παρ. 1, καθώς και κάθε άλλο ειδικότερο θέμα που αφορά την εφαρμογή της εν λόγω συμφωνίας.
  57. Άρθρο 41. Το Άρθρο 41 ορίζει την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) ως την αρμόδια αρχή στην Ελλάδα για την εφαρμογή του Πρωτοκόλλου σχετικά με τη διοικητική συνεργασία, την καταπολέμηση της απάτης στον ΦΠΑ και την αμοιβαία συνδρομή για την είσπραξη απαιτήσεων, όπως προβλέπεται στη Συμφωνία Εμπορίου και Συνεργασίας μεταξύ ΕΕ και Ηνωμένου Βασιλείου. Με απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. θα καθοριστούν οι αρμόδιες υπηρεσίες διασύνδεσης για την εφαρμογή των σχετικών τίτλων του Πρωτοκόλλου.
  58. Άρθρο 41 Α. Το Άρθρο 41Α ορίζει την Ελληνική Εθνική Επιτροπή Τελωνειακών Διαφορών ως την αρμόδια αρχή στην Ελλάδα για την εφαρμογή του Πρωτοκόλλου σχετικά με τη διοικητική συνεργασία και την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ, καθώς και για την αμοιβαία συνδρομή στην είσπραξη φόρων και δασμών, στο πλαίσιο της Συμφωνίας Εμπορίου και Συνεργασίας ΕΕ-Ηνωμένου Βασιλείου.
  59. Άρθρο 42. Το Άρθρο 42 του ΦΕΚ αναστέλλει από 28 Οκτωβρίου 2023 έως 31 Δεκεμβρίου 2024 τις προϋποθέσεις πιστοποίησης από ανεξάρτητο εκτιμητή και παροχής εγγύησης, διασφάλισης ή εμπράγματης ασφάλειας για την πάγια ρύθμιση ληξιπρόθεσμων οφειλών, σύμφωνα με το άρθρο πρώτο του ν. 4152/2013 (Α΄ 107), επηρεάζοντας και ήδη χορηγηθείσες ρυθμίσεις, ενώ οι υφιστάμενες εγγυήσεις παραμένουν σε ισχύ.
  60. Άρθρο 42 Π. Το Άρθρο 42 Π του ΦΕΚ αφορά τις προϋποθέσεις για την πιστοποίηση από ανεξάρτητο εκτιμητή και την παροχή εγγύησης, διασφάλισης ή εμπράγματης ασφάλειας, αναστέλλοντας την εφαρμογή της περ. γ΄ της παρ. 6 της υποπαρ. Α.2 της παρ. Α΄ του άρθρου πρώτου του ν. 4152/2013. Το Άρθρο 43 ρυθμίζει θέματα για τους Παρόχους Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων, τροποποιώντας διάφορες παραγράφους και υποπαραγράφους σε άρθρα του νόμου, όπως το άρθρο 10, 53, 62 και 57.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2024

Επιστροφή στη λίστα νόμων