Νόμος 4714/2020 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 4714/2020 του Ελληνικού Κοινοβουλίου τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και άλλες διατάξεις, εισάγοντας εναλλακτικές φορολογήσεις για συντάξεις από το εξωτερικό και για αμειβόμενους αθλητές, ενώ παράλληλα ρυθμίζει την υποχρέωση υποβολής πληροφοριών για διασυνοριακές ρυθμίσεις και απαλλαγές από φόρους και τέλη για συγκεκριμένες κατηγορίες επιχειρήσεων και αγαθών. Επίσης, ο νόμος ενσωματώνει οδηγίες της Ευρωπαϊκής Ένωσης σχετικά με την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και την εξώδικη επίλυση φορολογικών διαφορών, ενώ τροποποιεί διατάξεις για τον φόρο κληρονομιών, δωρεών και γονικών παροχών. Συγκεκριμένα, προβλέπεται φορολόγηση 7% για φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα από το εξωτερικό, απαλλαγή από τέλος επιτηδεύματος για επιχειρήσεις σε μικρά χωριά και νησιά, και μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 6% για μουσικά βιβλία. Ο νόμος αφορά φυσικά και νομικά πρόσωπα, επιχειρήσεις, ελεύθερους επαγγελματίες, καθώς και τις αρμόδιες φορολογικές αρχές όπως η ΑΑΔΕ και το Υπουργείο Οικονομικών.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του ΦΕΚ προσθέτει το άρθρο 5Β στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ) και συμπληρώνει το άρθρο 67, εισάγοντας μια εναλλακτική φορολόγηση για φυσικά πρόσωπα που λαμβάνουν συντάξεις από το εξωτερικό και μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα.
  2. Άρθρο 1 π. Το Άρθρο 9ΑΒ του ν. 4170/2013, όπως τροποποιείται σύμφωνα με τις Οδηγίες (ΕΕ) 2018/822 και 2020/876, ορίζει την υποχρέωση των ενδιάμεσων να υποβάλουν στην αρμόδια αρχή πληροφορίες για δηλωτέες διασυνοριακές ρυθμίσεις εντός 30 ημερών από την καταλληλότητα, την ετοιμότητα ή την ολοκλήρωση του πρώτου σταδίου εφαρμογής τους, με σκοπό την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των κρατών μελών μέσω κεντρικού ευρετηρίου της Ευρωπαϊκής Επιτροπής.
  3. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 14 του ΚΦΕ, εισάγοντας απαλλαγή από τη φορολογία εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις για την παροχή μετοχών σε εργαζόμενους/εταίρους/μετόχους υπό όρους (περ. ιζ') και για διατακτικά εσωτερικού τουρισμού αξίας έως 300 ευρώ για το φορολογικό έτος 2020 (περ. ιη').
  4. Άρθρο 2 π. Το Άρθρο 2 π, που αναφέρεται στην ενσωμάτωση στην ελληνική νομοθεσία των άρθρων 5 και 9 της Οδηγίας (ΕΕ) 2016/1164, ορίζει ότι οι διατάξεις των άρθρων 51 έως 57 του παρόντος νόμου τίθενται σε ισχύ από την 1η Ιουλίου 2020.
  5. Άρθρο 2 τ. Το άρθρο 2 τ του ΦΕΚ ορίζει τους όρους "διαφορές", "διπλή φορολογία", "Αρμόδια Αρχή" (το Υπουργείο Οικονομικών ή την ΑΑΔΕ), "αρμόδια αρχή άλλου κράτους-μέλους", "αρμόδιο δικαστήριο" (τακτικά διοικητικά δικαστήρια ή ΣτΕ) και "θιγόμενο πρόσωπο" για την εφαρμογή συμφωνιών και συμβάσεων, όπως η Σύμβαση που κυρώθηκε με τον ν. 2216/1994. Επίσης, αναφέρεται ότι ορισμένες διατάξεις του άρθρου 2 του ν. 4638/2019 παρατείνονται έως τις 31.10.2020, ενώ το άρθρο 104 αφορά τη ρύθμιση οφειλών και πληρωμή δαπανών της Γενικής Γραμματείας Αντεγκληματικής Πολιτικής από 1.1.2016.
  6. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 42Α του ν. 4172/2013, εισάγοντας ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση για την υπεραξία από δικαιώματα προαίρεσης και δωρεάν διάθεση μετοχών, ενώ παράλληλα ορίζει κατηγορίες διακριτικών που συνδέονται με το κριτήριο του κύριου οφέλους και ειδικά διακριτικά που αφορούν διασυνοριακές συναλλαγές, όπως εκπεστέες πληρωμές μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων και εκπτώσεις ή απαλλαγές διπλής φορολογίας.
  7. Άρθρο 3 π. Το Άρθρο 3 παρ. 6 της Οδηγίας (ΕΕ) 2017/1852, όπως αναφέρεται στο Άρθρο 25 της Απόφασης Αρμόδιας Αρχής, προβλέπει ότι η υποβολή γραπτής ανάκλησης της ένστασης από το θιγόμενο πρόσωπο σε όλες τις αρμόδιες αρχές των ενδιαφερόμενων κρατών-μελών, ταυτόχρονα, οδηγεί στην αυτοδίκαιη και άμεση περάτωση όλων των διαδικασιών του Κεφαλαίου, με την Αρμόδια Αρχή που λαμβάνει την ανάκληση να ενημερώνει αμελλητί τις υπόλοιπες.
  8. Άρθρο 3 τ. Το άρθρο 3 τ του ΦΕΚ 148/31.07.2020 αφορά την εφαρμογή διατάξεων για εισοδήματα και δαπάνες από 1.1.2020, την προσθήκη εδαφίου στον Κώδικα Φορολογίας Κληρονομιών (ν. 2961/2001) σχετικά με τη μείωση μισθών κατά τους μήνες Μάρτιο και Απρίλιο 2020, και την επέκταση του δικαιώματος διορισμού σε άτομα που υπέστησαν σοβαρά εγκαύματα ή αναπηρία άνω του 67% συνεπεία πυρκαγιών.
  9. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 τροποποιεί τα άρθρα 15 και 60 του ν. 4172/2013, ορίζοντας ότι οι αμειβόμενοι αθλητές, οι προπονητές και οι εκπαιδευτές Διαιτητών Ομαδικών Αθλημάτων από Ομοσπονδίες, εφόσον λαμβάνουν έως 40.000 ευρώ ετησίως, φορολογούνται με συντελεστή 22% με εξάντληση φορολογικής υποχρέωσης, ενώ για ποσά άνω των 40.000 ευρώ εφαρμόζεται ο ίδιος συντελεστής παρακράτησης. Επιπλέον, το άρθρο 4 αναφέρεται σε ειδικά διακριτικά σχετικά με την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και τους πραγματικούς δικαιούχους, περιγράφοντας ρυθμίσεις που μπορεί να υπονομεύσουν την υποχρέωση αναφοράς, όπως η χρήση προϊόντων με χαρακτηριστικά χρηματοοικονομικού λογαριασμού, η μεταφορά λογαριασμών σε δικαιοδοσίες εκτός αυτόματης ανταλλαγής, ή η εκ νέου ταξινόμηση εισοδημάτων.
  10. Άρθρο 4 τ. Το Άρθρο 4 τ αναφέρεται σε διαδικασίες αμοιβαίου διακανονισμού και δικαστικών αποφάσεων σχετικά με αμφισβητούμενες διαφορές, όπως ορίζονται στην Οδηγία (ΕΕ) 2017/1852, ενώ παράλληλα καθορίζει συντελεστές τέλους ταξινόμησης για τρίκυκλα και τετράκυκλα οχήματα με βάση τον κυλινδρισμό του κινητήρα, με ποσοστά από 0% έως 11%.
  11. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 τροποποιεί το άρθρο 39 του ν. 4172/2013, ορίζοντας ότι οι δαπάνες εκπίπτουν κατά 75% για νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου και ιδρύματα, ενώ για το Άγιο Όρος και τις Ιερές Μονές η έκπτωση ανέρχεται σε 100%. Επιπλέον, το άρθρο 5 αναφέρεται σε ειδικά διακριτικά για την ενδοομιλική τιμολόγηση, συμπεριλαμβανομένης της χρήσης κανόνων «ασφαλούς λιμένα», της μεταβίβασης άυλων περιουσιακών στοιχείων δυσχερούς αποτίμησης, και διασυνοριακών μεταβιβάσεων λειτουργιών ή κινδύνων/περιουσιακών στοιχείων όταν τα προβλεπόμενα κέρδη (EBIT) είναι κατώτερα του 50% των προβλεπόμενων κερδών χωρίς τη μεταβίβαση.
  12. Άρθρο 5 π. Το Άρθρο 5 π ορίζει ότι ένα μέλος που απέρριψε την ένσταση δεν μπορεί να υποβάλει αίτηση συγκρότησης Συμβουλευτικής Επιτροπής, σύμφωνα με το άρθρο 27, εάν εκκρεμεί απόφαση επί αίτησης ακύρωσης ή εάν η αίτηση ακύρωσης έχει απορριφθεί.
  13. Άρθρο 5 τ. Το Άρθρο 5 τ του ν. 4174/2013 (Α΄ 170) καθορίζει τη διαδικασία εξώδικης επίλυσης διαφορών, όπου ο αιτών μπορεί να αποδεχθεί πρόταση της Επιτροπής εντός πέντε (5) εργασίμων ημερών, με αποτέλεσμα τη σύνταξη εκτελεστού πρακτικού που επιλύει αμετάκλητα τη διαφορά εφόσον καταβληθεί τουλάχιστον 30% του κύριου οφειλόμενου φόρου. Σε περίπτωση μη αποδοχής ή μη τήρησης των όρων, ο συμβιβασμός ανατρέπεται αναδρομικά, ενώ προβλέπονται και εκπτώσεις επί του οφειλόμενου ποσού ανάλογα με τον αριθμό των δόσεων.
  14. Άρθρο 5Β. Το Άρθρο 5Β του ΦΕΚ αφορά την εναλλακτική φορολόγηση εισοδήματος από συντάξεις που προκύπτουν στην αλλοδαπή για φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα, με την επιφύλαξη του άρθρου 5Α.
  15. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 τροποποιεί το άρθρο 43 του ν. 2961/2001, εισάγοντας απαλλαγή από δωρεές κινητών περιουσιακών στοιχείων που βρίσκονται στην αλλοδαπή και δεν έχουν αποκτηθεί εντός 12 ετών στην ημεδαπή, υπό προϋποθέσεις για Έλληνες υπηκόους που είναι εγκατεστημένοι στο εξωτερικό για τουλάχιστον 10 έτη. Επίσης, παρατείνει την καταβολή συντάξεων αναπηρίας και προνοιακών παροχών μέσω των ΚΕ.Π.Α. έως τις 31 Μαΐου 2020 και στη συνέχεια έως τις 31 Οκτωβρίου 2020, λόγω αναβολής συνεδριάσεων των υγειονομικών επιτροπών.
  16. Άρθρο 6 Τ. Το Άρθρο 6 Τ τροποποιεί το άρθρο 43 του ν. 2961/2001, εισάγοντας απαλλαγή δωρεών κινητών περιουσιακών στοιχείων υπό όρους. Το Άρθρο 7 τροποποιεί το άρθρο 44 του ν. 2961/2001, αφορώντας τον υπολογισμό του φόρου χρηματικών δωρεών και γονικών παροχών. Τέλος, το Άρθρο 8 αναστέλλει την υποχρέωση καταβολής τέλους επιτηδεύματος για τους αγρότες κανονικού καθεστώτος ΦΠΑ.
  17. Άρθρο 6 τ. Το Άρθρο 6 τ ορίζει ότι η αίτηση για συγκρότηση Συμβουλευτικής Επιτροπής επιτρέπεται μόνο εφόσον δεν υπάρχει ή δεν εκκρεμεί ένδικο βοήθημα κατά της απόρριψης ένστασης, ή εφόσον το θιγόμενο πρόσωπο έχει παραιτηθεί επίσημα από το δικαίωμα άσκησης ένδικου βοηθήματος. Η αίτηση υποβάλλεται γραπτώς εντός 50 ημερών από την κοινοποίηση της απόφασης ή την έκδοση δικαστικής απόφασης, και αναφέρεται σε θέσεις Τεχνολογικής Εκπαίδευσης (ΤΕ) του Κλάδου Πληροφορικής, απαιτώντας άριστη γνώση της αγγλικής γλώσσας.
  18. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 τροποποιεί το άρθρο 44 του ν. 2961/2001, ορίζοντας ότι ο φόρος για χρηματικές δωρεές και γονικές παροχές υπολογίζεται αυτοτελώς με συντελεστές 10% (Α' κατηγορία), 20% (Β' κατηγορία) και 40% (Γ' κατηγορία), ενώ για δωρεές/γονικές παροχές από γονείς προς τέκνα ισχύουν ειδικότερες διατάξεις.
  19. Άρθρο 7 τ. Το Άρθρο 7α, που προστίθεται στο άρθρο 7 του ν. 2859/2000, ορίζει ότι η μεταφορά αγαθών της επιχείρησης ενός υποκείμενου στον φόρο σε άλλο κράτος-μέλος, στο πλαίσιο των αποθεμάτων στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος, δεν θεωρείται παράδοση αγαθών από επαχθή αιτία. Αυτή η διάταξη εφαρμόζεται από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, στις 31.07.2020.
  20. Άρθρο 7α. Το Άρθρο 7α του ΦΕΚ 148/31.07.2020 ορίζει τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή ειδικών ρυθμίσεων σχετικά με τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος, όταν αγαθά αποστέλλονται σε άλλο κράτος-μέλος για παράδοση σε μεταγενέστερο χρόνο σε άλλο υποκείμενο στον φόρο, με συγκεκριμένες απαιτήσεις για τον αποστολέα (μη έδρα ή μόνιμη εγκατάσταση στο κράτος προορισμού) και τον αποκτώντα (διαθέσιμος ΑΦΜ ΦΠΑ, γνωστός στον αποστολέα, και καταγραφή σε ειδικό βιβλίο και ανακεφαλαιωτικό πίνακα). Όταν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις και η μεταβίβαση γίνεται εντός 12 μηνών από την άφιξη των αγαθών, θεωρείται παράδοση αγαθών στο κράτος αποστολής και ενδοκοινοτική απόκτηση στο κράτος προορισμού.
  21. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 του εγγράφου ΦΕΚ εξαιρεί από την υποχρέωση καταβολής τέλους επιτηδεύματος εμπορικές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες σε χωριά έως 500 κατοίκους και νησιά έως 3.100 κατοίκους, καθώς και ατομικές επιχειρήσεις εντός 5 ετών από την έναρξη εργασιών ή 3 έτη πριν τη συνταξιοδότηση (65 ετών), αγρότες-μέλη συνεταιρισμών (σύμφωνα με το ν. 4384/2016), αγροτικούς και σχολικούς συνεταιρισμούς, Φορείς Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας (Κοινωνικές Συνεταιριστικές Επιχειρήσεις ή Συνεταιρισμοί Εργαζομένων), και επιχειρήσεις σε εκκαθάριση, πτώχευση ή αδράνεια, με ειδικές ρυθμίσεις για αγρότες κανονικού καθεστώτος και αλιείς παράκτιας αλιείας για το φορολογικό έτος 2019.
  22. Άρθρο 8 τ. Το Άρθρο 8 τ του ΦΕΚ 148/31.07.2020 καθορίζει τους λόγους απόρριψης ανεξάρτητων προσώπων από τη Συμβουλευτική Επιτροπή, όπως η προηγούμενη σχέση με φορολογικές διοικήσεις ή εμπλεκόμενα πρόσωπα, η έλλειψη αντικειμενικότητας, ή η απασχόληση σε εταιρείες παροχής φορολογικών συμβουλών, ενώ ορίζει και την υποχρέωση γνωστοποίησης συγκρούσεων συμφερόντων και περιορισμούς μετά την έκδοση απόφασης.
  23. Άρθρο 9 Τ. Το Άρθρο 9 Τ τροποποιεί τα άρθρα 121 και 123 του Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα, ρυθμίζοντας το τέλος ταξινόμησης για επιβατικά και φορτηγά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης. Το Άρθρο 10 τροποποιεί το άρθρο 10 του ν. 438/1976, προβλέποντας υπό όρους απαλλαγές από δασμούς, Ειδικό Φόρο Κατανάλωσης και Φόρο Κατανάλωσης για είδη που προορίζονται για τον εφοδιασμό επαγγελματικών πλοίων.
  24. Άρθρο 9 τ. Το Άρθρο 9 τ του ΦΕΚ ορίζει τη διαδικασία κοινοποίησης και ελέγχου ανεξάρτητων προσώπων από την Αρμόδια Αρχή προς την Ευρωπαϊκή Επιτροπή, συμπεριλαμβανομένης της ενημέρωσης για το επαγγελματικό υπόβαθρο, την επάρκεια, την εμπειρογνωμοσύνη, τις συγκρούσεις συμφερόντων, καθώς και την εξέταση αιτήσεων εξαίρεσης εντός έξι (6) μηνών, με τελική απόφαση από τον Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων.
  25. Άρθρο 9Α. Το Άρθρο 9Α ορίζει τις υποχρεώσεις υποβολής πληροφοριών από ενδιάμεσους σχετικά με δηλωτέες διασυνοριακές ρυθμίσεις, καθορίζοντας προθεσμίες 30 ημερών για την αρχική υποβολή και τριμηνιαίες εκθέσεις, με την πρώτη να ορίζεται για την 30η Απριλίου 2021, ενώ προβλέπει και εξαιρέσεις για δικηγόρους και περιπτώσεις διπλής υποβολής.
  26. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 τροποποιεί το άρθρο 10 του ν. 438/1976, απαλλάσσοντας από δασμούς, Ειδικό Φόρο Κατανάλωσης και Φόρο Κατανάλωσης τα είδη που προορίζονται για τον εφοδιασμό επαγγελματικών πλοίων, εφόσον χρησιμοποιούνται για την κίνηση, συντήρηση, γενικούς σκοπούς των πλοίων και κάλυψη αναγκών επιβαινόντων, συμπεριλαμβανομένων των τροφοεφοδίων και αλκοολούχων ποτών.
  27. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ τροποποιεί το Παράρτημα ΙΙΙ του Κώδικα ΦΠΑ (ν. 2859/2000), υπαγάγοντας τα μουσικά βιβλία (ΔΚ 4904) στον υπερμειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 6%.
  28. Άρθρο 11 τ. Το Άρθρο 11 τ, που αναφέρεται στο Άρθρο 43 της Οδηγίας (ΕΕ) 2017/1852, καθορίζει τον εσωτερικό κανονισμό για τις διαδικασίες ενώπιον της Συμβουλευτικής Επιτροπής ή της Επιτροπής Εναλλακτικής Επίλυσης Διαφορών, περιγράφοντας λεπτομερώς τη σύνθεση, τη διαδικασία, τα έξοδα και τη συμμετοχή των μερών, ενώ σε περίπτωση ελλιπών κανόνων, εφαρμόζονται οι τυποποιημένοι κανόνες του Εκτελεστικού Κανονισμού (ΕΕ) 2019/652 της Επιτροπής.
  29. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 ορίζει έναν εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης για φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα από το εξωτερικό, υπό προϋποθέσεις όπως η μη φορολογική κατοικία στην Ελλάδα τα προηγούμενα πέντε από τα έξι έτη και η ύπαρξη συμφωνίας διοικητικής συνεργασίας με τη χώρα προέλευσης. Αυτά τα πρόσωπα καταβάλλουν ετήσιο φόρο 7% επί του αλλοδαπού εισοδήματός τους, με την αίτηση να υποβάλλεται στη Φορολογική Διοίκηση μέχρι 31 Μαρτίου, και η υπαγωγή ισχύει για 15 φορολογικά έτη.
  30. Άρθρο 13. Το Άρθρο 13 του ΦΕΚ τροποποιεί τον ν. 4646/2019, καταργώντας την παρ. 3 του άρθρου 16 του ν. 4172/2013 από 1.1.2020, και ορίζοντας ότι οι διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παρ. 2 και της παρ. 6 του άρθρου 43Α του ν. 4172/2013, όπως αντικαταστάθηκαν με το άρθρο 18 του ν. 4646/2019, εφαρμόζονται για εισοδήματα που αποκτώνται από 1.1.2020 και μετά.
  31. Άρθρο 13 π. Το Άρθρο 13 π του ΦΕΚ 148/31.07.2020, με προσθήκη παρ. 6α, ρυθμίζει την απόδοση της αποστολής ή μεταφοράς αγαθών σε περιπτώσεις διαδοχικής παράδοσης εντός της ΕΕ, αποδίδοντάς την στον ενδιάμεσο φορέα εκμετάλλευσης, εκτός αν αυτός κοινοποιήσει τον αριθμό φορολογικού μητρώου του Φ.Π.Α. του κράτους-μέλους αποστολής στον προμηθευτή του. Επιπλέον, τροποποιείται το άρθρο 28, παρ. 1α, για την απαλλαγή Φ.Π.Α. σε ενδοκοινοτικές παραδόσεις, ορίζοντας ότι αυτή δεν εφαρμόζεται εάν ο προμηθευτής δεν έχει εκπληρώσει τις υποχρεώσεις υποβολής ανακεφαλαιωτικού πίνακα ή εάν αυτός περιέχει λανθασμένες πληροφορίες, εκτός εάν υπάρξει δεόντως αιτιολογημένη παράλειψη.
  32. Άρθρο 13 τ. Το Άρθρο 13 τ, που δημοσιεύτηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως (ΦΕΚ) A' 148 στις 31.07.2020, καθορίζει τη διαδικασία παροχής πληροφοριών και εγγράφων από το θιγόμενο πρόσωπο και την Αρμόδια Αρχή προς τη Συμβουλευτική Επιτροπή ή την Επιτροπή Εναλλακτικής Επίλυσης Διαφορών, επιτρέποντας σε αυτές τις επιτροπές να ζητούν πληροφορίες που εμπίπτουν στο φορολογικό απόρρητο σύμφωνα με το άρθρο 17 του ν. 4174/2013, ενώ παράλληλα ορίζει τις προϋποθέσεις υπό τις οποίες η Αρμόδια Αρχή μπορεί να αρνηθεί την παροχή πληροφοριών και τις υποχρεώσεις τήρησης απορρήτου για τα μέλη των επιτροπών και το θιγόμενο πρόσωπο.
  33. Άρθρο 13Α. Το Άρθρο 13Α του ν. 2523/1997 τροποποιείται για να επιτρέπει την επιβολή ειδικών χρηματικών κυρώσεων αντί της αναστολής λειτουργίας, με ποσά που κυμαίνονται από 1.000 έως 5.000 ευρώ, ή ποσό ίσο με τα πρόστιμα του άρθρου 54ΣΤ του ν. 4174/2013 προσαυξημένο κατά 20%, ανάλογα με τις διαπιστώσεις. Η παρ. 13 του ίδιου άρθρου ορίζει ότι ο Υπουργός Οικονομικών και ο Διοικητής της ΑΑΔΕ θα καθορίσουν τις κατηγορίες υπόχρεων, το είδος του ελέγχου, καθώς και διαδικασίες και εξαιρέσεις.
  34. Άρθρο 14 Μ. Το Άρθρο 14 Μ, το οποίο περιλαμβάνεται στο Κεφάλαιο Β' του ΦΕΚ 148 της 31ης Ιουλίου 2020, αφορά τις μεταβατικές διατάξεις και τις καταργούμενες διατάξεις, στο πλαίσιο της εξώδικης επίλυσης φορολογικών διαφορών και ρυθμίσεων του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.
  35. Άρθρο 14 τ. Το Άρθρο 14 τ τροποποιεί το άρθρο 14 του π.δ. 50/2001, απαιτώντας άριστη γνώση της αγγλικής γλώσσας και καταργώντας δεκατέσσερις (14) οργανικές θέσεις μονίμων διοικητικών υπαλλήλων του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους (10 ΔΕ1 Διοικητικών Γραμματέων, 1 ΤΕ3 Τηλεφωνητών, 3 ΥΕ2 Επιμελητών), ενώ κάθε μελλοντική κενή θέση διοικητικού προσωπικού θα μετατρέπεται σε θέση δημοσίου δικαίου και θα μεταφέρεται εναλλάξ στους κλάδους ΠΕ Νομικών, ΠΕ Πληροφορικής και ΤΕ Πληροφορικής.
  36. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 καταργεί την παρ. 1 του άρθρου 10 του ν. 438/1976 (Α΄ 256). Το Άρθρο 16 συστήνει στη Γενική Γραμματεία Φορολογικής Πολιτικής και Δημόσιας Περιουσίας την Επιτροπή Εξώδικης Επίλυσης Φορολογικών Διαφορών, με έδρα την Αθήνα και παράρτημα στη Θεσσαλονίκη, για την εξώδικη επίλυση φορολογικών διαφορών εκκρεμών ενώπιον του Συμβουλίου της Επικρατείας και των Τακτικών Διοικητικών Δικαστηρίων.
  37. Άρθρο 15 τ. Το Άρθρο 15 τ του ΦΕΚ ορίζει ότι οι αρμόδιες αρχές, ενώ μπορούν να αποκλίνουν από τη γνώμη της Συμβουλευτικής Επιτροπής για την επίλυση διαφωνιών, δεσμεύονται από αυτήν εάν δεν επιτευχθεί συμφωνία, κοινοποιώντας την οριστική απόφαση στο θιγόμενο πρόσωπο, η οποία είναι δεσμευτική για την Ελλάδα και τα άλλα ενδιαφερόμενα κράτη-μέλη, αλλά δεν αποτελεί προηγούμενο για άλλες διαδικασίες.
  38. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 περιγράφει τη λειτουργία της Επιτροπής Εξώδικης Επίλυσης Φορολογικών Διαφορών, η οποία έχει τμήματα σε Αθήνα και Θεσσαλονίκη, με συνολικό αριθμό έως δέκα τμήματα, και ορίζει τη σύνθεση και τις αρμοδιότητές τους, καθώς και τη διαδικασία υποβολής αιτήσεων για εξώδικη επίλυση φορολογικών διαφορών έως τις 31 Δεκεμβρίου 2020, με δυνατότητα προβολής συγκεκριμένων ισχυρισμών παραγραφής.
  39. Άρθρο 16 Ε. Το Άρθρο 18 του ΦΕΚ αφορά τη μείωση της προκαταβολής φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2019.
  40. Άρθρο 16 π. Το Άρθρο 16 π ορίζει ότι η Αρμόδια Αρχή λαμβάνει αντίγραφο δικαστικής απόφασης και κοινοποιεί αυτήν στις αρμόδιες αρχές των ενδιαφερόμενων κρατών-μελών, τερματίζοντας αυτοδικαίως τη διαδικασία αμοιβαίου διακανονισμού από την ημερομηνία της κοινοποίησης.
  41. Άρθρο 16 τ. Το Άρθρο 16 τ, που αναφέρεται στο Άρθρο 37 και 38 της Οδηγίας (ΕΕ) 2017/1852, αφορά τη σύνθεση, τον διορισμό της Συμβουλευτικής Επιτροπής, ανεξάρτητων προσώπων και του προέδρου από την Αρμόδια Αρχή, κατόπιν απόφασης του αρμόδιου δικαστηρίου.
  42. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 του ν. 4174/2013 προβλέπει αμοιβή 370 ευρώ ανά συνεδρίαση για πρώην δικαστικούς λειτουργούς και μέλη του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους που συμμετέχουν σε Επιτροπές, με ελάχιστη προϋπόθεση οκτώ συνεδριάσεων μηνιαίως, ενώ ο Γενικός Προϊστάμενος λαμβάνει μηνιαία αμοιβή ίση με την ελάχιστη του Προέδρου της Επιτροπής, με φορολόγηση 15% και χωρίς αναστολή σύνταξης. Επιπλέον, ο Υπουργός Οικονομικών θα καθορίσει με απόφαση λεπτομέρειες για τη λειτουργία της Επιτροπής, ενώ τροποποιείται το άρθρο 22 του ΚΦΔ σχετικά με την αναδρομική ισχύ των αποφάσεων Προέγκρισης Μεθοδολογίας Ενδοομιλικής Τιμολόγησης.
  43. Άρθρο 17 κ. Το Άρθρο 17 κ ορίζει ότι οι ανακοινώσεις, κατά παρέκκλιση από άλλες διατάξεις, υποβάλλονται μόνο στην αρμόδια αρχή του κράτους μέλους κατοικίας ή εγκατάστασης του θιγόμενου προσώπου, η οποία εντός δύο (2) μηνών κοινοποιεί το περιεχόμενο στις αρμόδιες αρχές των άλλων ενδιαφερόμενων κρατών μελών, θεωρούμενες οι ανακοινώσεις υποβληθείσες σε όλα τα κράτη μέλη από την ημερομηνία αποστολής.
  44. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18, προσθέτοντας παράγραφο 59 στο άρθρο 72 του ν. 4172/2013, μειώνει την προκαταβολή φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2019 ανάλογα με τη μείωση του κύκλου εργασιών ΦΠΑ του πρώτου εξαμήνου του 2020 έναντι του αντίστοιχου του 2019, με συγκεκριμένα ποσοστά μείωσης (30%, 50%, 70%, 100%) για μειώσεις κύκλου εργασιών από 5% έως πάνω από 35%. Επίσης, προβλέπει 50% μείωση για όσους δεν υποχρεούνται σε δήλωση ΦΠΑ και μηδενισμό για συγκεκριμένους κλάδους (τριτογενής τομέας με >50% κύκλου εργασιών το 3ο τρίμηνο 2019, αεροπορικές/ακτοπλοϊκές μεταφορές), με πρόστιμο διπλάσιο της αχρεωστήτως ληφθείσας μείωσης.
  45. Άρθρο 18 τ. Το Άρθρο 18 τ, στο πλαίσιο της ενσωμάτωσης στην ελληνική νομοθεσία οδηγιών της ΕΕ για την επίλυση φορολογικών διαφορών, ορίζει ότι τροποποιητικές δηλώσεις που υποβλήθηκαν λόγω απόφασης προέγκρισης πριν την 1η Αυγούστου 2020, θεωρούνται εμπρόθεσμες και τα σχετικά πρόστιμα και τόκοι συμψηφίζονται με μελλοντικές φορολογικές υποχρεώσεις. Επίσης, περιγράφει τη διαδικασία δημοσίευσης περιλήψεων οριστικών αποφάσεων φορολογικών διαφορών από την Αρμόδια Αρχή, συμπεριλαμβανομένων συγκεκριμένων στοιχείων όπως η ημερομηνία, η νομική βάση και το τελικό αποτέλεσμα, σύμφωνα με το Παράρτημα II του Εκτελεστικού Κανονισμού (ΕΕ) 2019/652 της Επιτροπής.
  46. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 του ΦΕΚ ορίζει τη σύσταση και λειτουργία Γραφείου Νομικού Συμβούλου του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους (Ν.Σ.Κ.) στην Επιτροπή Ανταγωνισμού, με αρμοδιότητα τη νομική υποστήριξη και παροχή γνωμοδοτήσεων, ενώ παράλληλα καθορίζει μεταβατικές διατάξεις για την εφαρμογή του άρθρου 22 του ν. 4172/2013 από 1.1.2014 και τη θεώρηση εμπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων έως 60 ημέρες από 1.8.2020.
  47. Άρθρο 20 Μ. Το Άρθρο 20 Μ του ΦΕΚ αφορά την ενσωμάτωση στην ελληνική νομοθεσία της Οδηγίας (ΕΕ) 2017/1852 του Συμβουλίου της 10ης Οκτωβρίου 2017, η οποία θεσπίζει μηχανισμούς για την επίλυση φορολογικών διαφορών εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
  48. Άρθρο 20 τ. Το Άρθρο 20 τ του ν. 4387/2016 ρυθμίζει την καταβολή προσωρινής σύνταξης, ορίζοντας ότι αυτή καταβάλλεται κατ' απόλυτη προτεραιότητα σε άτομα με αναπηρία και χρόνιες παθήσεις, καθώς και σε γονείς που προστατεύουν άτομα με αναπηρία, με απόφαση του αρμόδιου ασφαλιστικού οργάνου εντός δύο μηνών. Επίσης, προβλέπει την αναδρομική καταβολή διαφορών και την ανάκτηση αχρεωστήτως καταβληθέντων ποσών, ενώ ο Υπουργός Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων θα καθορίσει λεπτομέρειες για την εφαρμογή του.
  49. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 του ΦΕΚ 148/31.07.2020 ενσωματώνει στην ελληνική νομοθεσία την Οδηγία (ΕΕ) 2017/1852, θεσπίζοντας κανόνες για την επίλυση φορολογικών διαφορών μεταξύ της Ελλάδας και άλλων κρατών-μελών της ΕΕ, που προκύπτουν από την ερμηνεία και εφαρμογή συμφωνιών για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας, και ορίζει τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των θιγόμενων προσώπων.
  50. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 ορίζει τους όρους "Συμφωνία" ή "ΣΑΔΦ" ως συμφωνίες για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδας και άλλων κρατών μελών της ΕΕ, και "Σύμβαση" ως τη Σύμβαση της 20ής Αυγούστου 1990 για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως κερδών μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων, κυρωμένη με τον ν. 2216/1994.
  51. Άρθρο 22 τ. Το Άρθρο 22 τ του ΦΕΚ αφορά την προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης, ορίζοντας προθεσμίες έκδοσης αποφάσεων (18 ή 36 μήνες), διάρκεια ισχύος (4 έτη), και προϋποθέσεις για αναδρομική ισχύ (μη παραγραφή ελέγχου, μη κοινοποίηση εντολής ελέγχου). Επίσης, καθορίζει ότι ο φορολογικός έλεγχος περιορίζεται στην επαλήθευση της τήρησης της απόφασης, ενώ τυχόν τροποποιητικές δηλώσεις θεωρούνται εμπρόθεσμες εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της απόφασης.
  52. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 του ΦΕΚ αφορά την υποβολή ένστασης από θιγόμενο πρόσωπο για αμφισβητούμενη διαφορά, η οποία πρέπει να υποβληθεί εντός τριών (3) ετών από την παραλαβή της πρώτης κοινοποίησης της πράξης που εγείρει τη διαφορά, ταυτόχρονα σε όλες τις αρμόδιες αρχές των ενδιαφερόμενων κρατών-μελών, σύμφωνα με τα άρθρα 3 και 16 παρ. 5 της Οδηγίας (ΕΕ) 2017/1852.
  53. Άρθρο 23 τ. Το Άρθρο 23 τ, που ενσωματώνει τις Οδηγίες (ΕΕ) 2018/822 και 2020/876, αφορά την υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για δηλωτέες διασυνοριακές ρυθμίσεις και την παράταση προθεσμιών λόγω COVID-19, εφαρμόζεται σε ενστάσεις που αφορούν εισόδημα ή κεφάλαιο από φορολογικά έτη που ξεκινούν την 1η Ιανουαρίου 2018 και μετά.
  54. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24, βασιζόμενο στο άρθρο 3 παρ. 6 της Οδηγίας (ΕΕ) 2017/1852, ορίζει ότι το θιγόμενο πρόσωπο μπορεί να ανακαλέσει την ένστασή του ανά πάσα στιγμή, κοινοποιώντας γραπτή ανάκληση ταυτόχρονα στις αρμόδιες αρχές των ενδιαφερόμενων κρατών-μελών. Επίσης, προβλέπει ότι αν δικαστήριο ακυρώσει απόφαση αμοιβαίου διακανονισμού που βασίστηκε σε γνώμη Συμβουλευτικής Επιτροπής, η υπόθεση επανεξετάζεται από νέα Συμβουλευτική Επιτροπή, με την προθεσμία των 120 ημερών για τη συγκρότησή της να ξεκινά από την ημερομηνία κοινοποίησης της δικαστικής απόφασης.
  55. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 ορίζει ότι η Αρμόδια Αρχή πρέπει να αποφασίσει για την αποδοχή ή απόρριψη ένστασης εντός έξι (6) μηνών, με δυνατότητα παράτασης σε περίπτωση αιτήματος για πρόσθετες πληροφορίες ή εκκίνησης διαδικασίας του άρθρου 63 ΚΦΔ. Η ένσταση εξετάζεται ακόμη και αν ασκηθεί δικαστική προσφυγή, εφόσον η υπόθεση δεν έχει συζητηθεί, και η Αρμόδια Αρχή μπορεί να επιλύσει μονομερώς τη διαφορά, ενημερώνοντας τα ενδιαφερόμενα μέρη.
  56. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 ορίζει ότι σε περίπτωση απόρριψης ένστασης από όλες τις αρμόδιες αρχές κρατών-μελών, το θιγόμενο πρόσωπο μπορεί να ασκήσει αίτηση ακύρωσης ενώπιον του Τριμελούς Διοικητικού Πρωτοδικείου Αθηνών εντός 60 ημερών. Αν η αίτηση γίνει δεκτή, οι αρμόδιες αρχές της ΕΕ πρέπει να συγκροτήσουν Συμβουλευτική Επιτροπή εντός 120 ημερών, η οποία θα αποφασίσει για την ένσταση εντός 6 μηνών.
  57. Άρθρο 26 τ. Το άρθρο 26 τ, που δημοσιεύτηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως Α' 148 στις 31.07.2020, τροποποιεί τους συντελεστές του τέλους ταξινόμησης για επιβατικά αυτοκίνητα με βάση τις εκπομπές CO2 τους, προβλέποντας μειώσεις ή αυξήσεις από 5% έως 100% ανάλογα με το εύρος εκπομπών (από ≤100 γρ./χλμ έως >250 γρ./χλμ). Επιπλέον, καθορίζει προσαυξήσεις 50% έως 100% για οχήματα που πληρούν προδιαγραφές EURO 6, EURO 5b, EURO 6a, EURO 5a, EURO 4, EURO 3, EURO 2, EURO 1, με συγκεκριμένες ημερομηνίες ταξινόμησης (έως 31.8.2018, 31.8.2019, 31.8.2015, 31.12.2012).
  58. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27, βασιζόμενο στο άρθρο 6 της Οδηγίας (ΕΕ) 2017/1852, ορίζει ότι εάν μια ένσταση που υποβλήθηκε από ένα θιγόμενο πρόσωπο απορριφθεί από τουλάχιστον μία, αλλά όχι από όλες τις αρμόδιες αρχές των ενδιαφερόμενων κρατών μελών, το θιγόμενο πρόσωπο μπορεί να ζητήσει από την Αρμόδια Αρχή τη συγκρότηση Συμβουλευτικής Επιτροπής.
  59. Άρθρο 27 Ε. Το Άρθρο 27 Ε του ΦΕΚ αφορά την εξέταση του παραδεκτού της ένστασης από τη Συμβουλευτική Επιτροπή, σύμφωνα με το Άρθρο 6 της Οδηγίας (ΕΕ) 2017/1852. Το Άρθρο 28 ορίζει τις προθεσμίες για την ολοκλήρωση της διαδικασίας αμοιβαίου διακανονισμού, βάσει των Άρθρων 4 και 16 παρ. 3 της ίδιας Οδηγίας, ενώ το Άρθρο 29 αναφέρεται στις αιτήσεις παροχής πληροφοριών.
  60. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 του ΦΕΚ καθορίζει τις προθεσμίες για την ολοκλήρωση της διαδικασίας αμοιβαίου διακανονισμού, η οποία πρέπει να επιδιώκεται εντός δύο (2) ετών από την τελευταία κοινοποίηση αποδοχής ένστασης από αρμόδια αρχή κράτους-μέλους, με δυνατότητα παράτασης κατά ένα (1) έτος. Εάν δεν ζητηθεί αμοιβαίος διακανονισμός εντός εξήντα (60) ημερών από την απόφαση της Συμβουλευτικής Επιτροπής, αυτή γνωμοδοτεί για την επίλυση της διαφοράς. Η συμφωνία αμοιβαίου διακανονισμού είναι δεσμευτική και εκτελεστή, εφόσον αποδεχθεί το θιγόμενο πρόσωπο και παραιτηθεί από άλλα μέσα επίλυσης, ενώ σε περίπτωση εκκρεμών νομικών διαδικασιών, η απόφαση καθίσταται δεσμευτική εντός εξήντα (60) ημερών από την προσκόμιση αποδείξεων περάτωσης αυτών.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2020

Επιστροφή στη λίστα νόμων