Νόμος 4172/2013 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 4172/2013 καθορίζει τη φορολογία εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων, ορίζοντας όρους, εξαιρέσεις και ειδικότερες ρυθμίσεις για διάφορους φορείς και περιπτώσεις.

Τροποποιήσεις:

Ο νόμος εξακολουθεί να ισχύει, έχοντας εφαρμοστεί εκτενώς σε διοικητικές πράξεις.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε.) καθορίζει το πεδίο εφαρμογής του, ορίζοντας ότι ρυθμίζει τη φορολογία εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων, καθώς και τον τρόπο φορολόγησης, υποβολής δήλωσης, προκαταβολής και παρακράτησης φόρων.
  2. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του ΦΕΚ ορίζει τους όρους "φορολογούμενος", "πρόσωπο", "νομικό πρόσωπο", "νομική οντότητα", "υπόχρεος σε παρακράτηση", "συγγενικό πρόσωπο" και "συνδεδεμένο πρόσωπο" για τους σκοπούς του Κ.Φ.Ε., ενώ το Άρθρο 46 απαλλάσσει από το φόρο εισοδήματος συγκεκριμένους φορείς όπως οι φορείς γενικής κυβέρνησης, η Τράπεζα της Ελλάδος, εταιρείες επενδύσεων χαρτοφυλακίου, διεθνείς οργανισμούς και το Ταμείο Αξιοποίησης Ιδιωτικής Περιουσίας του Δημοσίου Α.Ε.
  3. Άρθρο 2 τ. Το Άρθρο 2 τ του ΦΕΚ ορίζει ότι εάν ένας Ο.Τ.Α. δεν αποστείλει το προβλεπόμενο Ο.Π.Δ. εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από κοινή υπουργική απόφαση, ο Υπουργός Εσωτερικών μπορεί να επιβάλει παρακράτηση μέρους ή του συνόλου της μηνιαίας τακτικής επιχορήγησης του Ο.Τ.Α. από τους Κεντρικούς Αυτοτελείς Πόρους (ΚΑΠ). Επιπλέον, το Παρατηρητήριο αξιολογεί τις προβλέψεις εσόδων των Ο.Τ.Α. και ελέγχει την εκτέλεση του προϋπολογισμού, ενημερώνοντας τις αρμόδιες αρχές και εισηγούμενο διορθωτικές ενέργειες σε περίπτωση απόκλισης άνω του 10% από τους τριμηνιαίους δημοσιονομικούς στόχους.
  4. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 ορίζει ότι ο φορολογούμενος με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του, εκτός από το αλλοδαπό προσωπικό εγκατεστημένων στην Ελλάδα γραφείων σύμφωνα με το α.ν. 89/1967, το οποίο φορολογείται μόνο για εισόδημα στην Ελλάδα. Επίσης, ορίζει ότι ο φορολογούμενος χωρίς φορολογική κατοικία στην Ελλάδα φορολογείται για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα. Το άρθρο αναφέρει επίσης τη "Φίλιππος Ένωσις" και τη διάρθρωση της "Κεντρικής Υπηρεσίας Πρώτης Υποδοχής" σε πέντε τμήματα.
  5. Άρθρο 3 τ. Το Άρθρο 3 τ τροποποιεί το ν. 4002/2011, ορίζοντας ότι οφειλές που βεβαιώνονται με τις πράξεις της παρούσας παραγράφου δεν υπάγονται σε διευκολύνσεις ή ρυθμίσεις καταβολής, κατά παρέκκλιση των ν. 4152/2013 και άλλων σχετικών διατάξεων. Επιπλέον, το άρθρο 8Α του ν. 3907/2011 προβλέπει τη δυνατότητα της Υπηρεσίας Πρώτης Υποδοχής να ιδρύει Δομές Φιλοξενίας για ευάλωτες ομάδες αιτούντων άσυλο ή υπηκόων τρίτων χωρών.
  6. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 ορίζει ότι ένα φυσικό πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας εάν έχει φυσική παρουσία στη χώρα για τουλάχιστον 183 ημέρες εντός δωδεκάμηνης περιόδου, ενώ ένα νομικό πρόσωπο ή οντότητα θεωρείται φορολογικός κάτοικος εάν συστάθηκε σύμφωνα με το ελληνικό δίκαιο, έχει καταστατική έδρα στην Ελλάδα, ή ο τόπος πραγματικής διοίκησής του βρίσκεται στην Ελλάδα. Ο "τόπος άσκησης πραγματικής διοίκησης" καθορίζεται βάσει πραγματικών περιστατικών και συνθηκών, όπως ο τόπος καθημερινής διοίκησης, λήψης στρατηγικών αποφάσεων, και συνεδριάσεων του διοικητικού συμβουλίου.
  7. Άρθρο 4 τ. Το Άρθρο 4 τ του ΦΕΚ ρυθμίζει την κατάργηση συγκεκριμένων διατάξεων: καταργεί την περίπτωση α΄ της παρ. 1 του άρθρου 11 του α.ν. 399/1968 (όπως τροποποιήθηκε από το άρθρο 4 του ν. 191/1975) και την παρ. 4 του άρθρου 12 του ν. 191/1975 (όπως τροποποιήθηκε από το άρθρο 10 παρ.1 του ν. 3708/2008). Επιπλέον, εξαιρεί από την αρμοδιότητα της Φιλίππου Ενώσεως για την άσκηση εποπτείας, όπως προβλέπεται στο άρθρο 2 περίπτωση β΄ του α.ν. 399/1968, τις προβλεπόμενες στο... (το κείμενο διακόπτεται).
  8. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 του ΦΕΚ ορίζει ως εισόδημα που προκύπτει στην ημεδαπή διάφορες πηγές εισοδήματος, όπως μισθωτή εργασία και συντάξεις που πληρώνονται από το Ελληνικό Δημόσιο, εισόδημα από υπηρεσίες διοίκησης, συμβουλευτικές και τεχνικές, καλλιτεχνικές και αθλητικές δραστηριότητες, επιχειρηματική δραστηριότητα, μεταβίβαση παγίων περιουσιακών στοιχείων, ακίνητη περιουσία, πώληση επιχείρησης ή τίτλων, μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, εφόσον αυτά σχετίζονται με την ημεδαπή ή ημεδαπές οντότητες. Το Άρθρο 6 ορίζει ως "μόνιμη εγκατάσταση" τον καθορισμένο τόπο επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
  9. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 ορίζει την έννοια της "μόνιμης εγκατάστασης" για επιχειρήσεις, περιλαμβάνοντας τόπους διοίκησης, υποκαταστήματα, εργοστάσια, εργαστήρια, ορυχεία, και εργοτάξια άνω των τριών μηνών, ενώ εξαιρεί δραστηριότητες αποθήκευσης, έκθεσης, παράδοσης, αγοράς, συλλογής πληροφοριών, ή προπαρασκευαστικού/βοηθητικού χαρακτήρα. Επίσης, διευκρινίζει ότι η δραστηριότητα μέσω ανεξάρτητου πράκτορα ή η σχέση ελέγχου μεταξύ επιχειρήσεων δεν συνιστούν από μόνες τους μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα.
  10. Άρθρο 6 τ. Το Άρθρο 6 τ του ΦΕΚ αφορά τη μετάταξη υπαλλήλων σε προσωποπαγείς θέσεις Διοικητικού, εφόσον πληρούν συγκεκριμένες προϋποθέσεις που σχετίζονται με την οικογενειακή τους κατάσταση (εξαρτώμενα μέλη με εισόδημα κάτω των 12.000€, αναπηρία 67%, αποκλειστική γονική μέριμνα, διαθεσιμότητα συζύγου, δικαστική συμπαράσταση, ή υπηρεσία σε δήμο με λιγότερους από 5.000 κατοίκους βάσει της απογραφής του 2011), καθώς και τους κατόχους μεταπτυχιακού/διδακτορικού που εντάσσονται σε πρόγραμμα κινητικότητας, με ημερομηνία μετάταξης την 23.9.2013. Εφαρμόζονται επίσης οι διατάξεις των υποπαραγράφων Ζ1 και Ζ2 του ν. 4093/2012.
  11. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 του π.δ. 102/2012 αντικαθίσταται, συστήνοντας 46 οργανικές θέσεις μόνιμου προσωπικού στην Κεντρική Υπηρεσία Πρώτης Υποδοχής, κατανεμημένες σε διάφορες κατηγορίες και κλάδους, όπως ΠΕ Διοικητικού-Οικονομικού (18 θέσεις), ΠΕ Πληροφορικής (1 θέση), και ειδικό επιστημονικό προσωπικό (10 θέσεις).
  12. Άρθρο 7 τ. Το Άρθρο 7 τ αφορά την υποχρεωτική μετάταξη εκπαιδευτικών σε κενές ή συνιστώμενες θέσεις του Υπουργείου Παιδείας και Θρησκευμάτων, βάσει αξιολογικού πίνακα που λαμβάνει υπόψη προϋπηρεσία, οικογενειακούς λόγους, συνθήκες διαβίωσης, επιπλέον πτυχία (5 μονάδες ανά πτυχίο ΑΕΙ), μεταπτυχιακά (7 μονάδες) και διδακτορικά (14 μονάδες), σύμφωνα με το άρθρο 16 του π.δ. 50/1996. Επίσης, εξαιρεί από τις διατάξεις του Κεφαλαίου αλλοδαπούς διπλωματικούς/προξενικούς εκπροσώπους, προσωπικό πρεσβειών/προξενείων/αποστολών, και προσωπικό θεσμικών οργάνων της ΕΕ ή Διεθνών Οργανισμών.
  13. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 του ΦΕΚ ορίζει ότι το φορολογικό έτος ταυτίζεται με το ημερολογιακό έτος, εκτός από νομικά πρόσωπα με διπλογραφικά βιβλία που μπορούν να λήγουν στις 30 Ιουνίου, και επιτρέπει σε νομικά πρόσωπα που ανήκουν κατά 50%+ σε αλλοδαπό νομικό πρόσωπο να υιοθετούν το φορολογικό έτος του αλλοδαπού, ενώ ο φόρος αφορά εισόδημα που αποκτήθηκε το προηγούμενο έτος, με τον χρόνο απόκτησης να είναι ο χρόνος είσπραξης, εκτός από καθυστερημένες αποδοχές μισθωτών και συνταξιούχων που εισπράττονται μεταγενέστερα.
  14. Άρθρο 8Α. Το Άρθρο 8Α του ΦΕΚ ορίζει ότι οι Δομές Φιλοξενίας διέπονται από Κανονισμό Λειτουργίας και μπορούν να χρηματοδοτούνται από το Ευρωπαϊκό Ταμείο Προσφύγων, άλλα προγράμματα της ΕΕ, διεθνείς φορείς, φορείς της Κοινωνίας των Πολιτών ή άλλους πόρους, ενώ ο Υπουργός Δημόσιας Τάξης και Προστασίας του Πολίτη ρυθμίζει με απόφαση τη σύσταση, οργάνωση, χαρακτήρα, ανάθεση σε άλλους φορείς, εποπτεία από το Τμήμα Δομών Φιλοξενίας Αιτούντων Άσυλο της Κεντρικής Υπηρεσίας Πρώτης Υποδοχής, και άλλα συναφή ζητήματα, με αναλογική εφαρμογή διατάξεων των άρθρων 8, 14 και 28 του ν. 4033/2011. Η τεχνική υποστήριξη ανατίθεται στη Διεύθυνση Τεχνικών του Αρχηγείου της Ελληνικής Αστυνομίας ή άλλη αρμόδια υπηρεσία του Υπουργείου.
  15. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 του ΦΕΚ ορίζει την πίστωση φόρου αλλοδαπής, επιτρέποντας σε φορολογούμενους με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα να μειώσουν τον καταβλητέο φόρο εισοδήματος κατά το ποσό του φόρου που ήδη καταβλήθηκε στην αλλοδαπή για εισόδημα που αποκτήθηκε εκεί, με την προϋπόθεση ότι η μείωση δεν υπερβαίνει τον αντίστοιχο φόρο που θα αναλογούσε στην Ελλάδα.
  16. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 του ΦΕΚ ορίζει ότι ο "Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων" είναι ο φόρος που επιβάλλεται ετησίως στο εισόδημα που αποκτούν τα φυσικά πρόσωπα. Το Άρθρο 11 επεκτείνεται ορίζοντας ως "εξαρτώμενα μέλη" του φορολογούμενου τον/τη σύζυγο χωρίς δικά του φορολογητέα εισοδήματα, άγαμα τέκνα έως 25 ετών υπό προϋποθέσεις (φοίτηση, ανεργία, στρατιωτική θητεία), άγαμα τέκνα, αδέλφια, ανιόντες και ορφανά έως τρίτου βαθμού συγγένειας με αναπηρία τουλάχιστον 67%.
  17. Άρθρο 10 π. Το Άρθρο 10 π ορίζει ότι επιλύει σε τελευταίο βαθμό διαφορές από τη διενέργεια ιπποδρομιών (εξαιρουμένων των οριζομένων στο άρθρο 10 παρ. 1 του ν. 3708/2008) και εισηγείται στον Υπουργό Πολιτισμού και Αθλητισμού για την κατάρτιση και τροποποίηση του Κώδικα Ιπποδρομιών και του Κανονισμού Προδιαγραφών Ιπποδρόμων, μετά από διαβούλευση με τους ενδιαφερόμενους φορείς. Επίσης, τροποποιείται η περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 4 του α.ν. 399/1968 (Α΄ 102) σχετικά με τα ποσοστά επί των ακαθαρίστων εισπράξεων από στοιχήματα επί ιπποδρομιών.
  18. Άρθρο 10 τ. Το Άρθρο 10 τ παρατείνει την προθεσμία του τρίτου εδαφίου της παρ. 12 του άρθρου 110 του ν. 4055/2012, όπως τροποποιήθηκε από το άρθρο 26 του ν. 4151/2013, για έξι (6) μήνες από τη λήξη της.
  19. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ καθορίζει τα κριτήρια για τον χαρακτηρισμό φυσικών προσώπων ως εξαρτώμενων μελών, θέτοντας όρια ετήσιου εισοδήματος τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ για τις περιπτώσεις β', δ' και ε' και έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ για την περίπτωση γ', ενώ εξαιρεί συγκεκριμένες κατηγορίες εισοδήματος όπως η διατροφή και τα επιδόματα αναπηρίας. Επιπλέον, ορίζει ότι το εισόδημα ανήλικων τέκνων προστίθεται στα εισοδήματα του γονέα που ασκεί τη γονική μέριμνα ή του συζύγου, εκτός εάν το ανήλικο αποκτά εισόδημα από εργασιακή σχέση ή λαμβάνει σύνταξη λόγω θανάτου γονέα.
  20. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 του ΦΕΚ ορίζει την έννοια της εργασιακής σχέσης για τους σκοπούς του Κ.Φ.Ε., καλύπτοντας συμβάσεις εργασίας, εξαρτημένης εργασίας, μισθολογίου Δημοσίου, διευθυντών/μελών ΔΣ, δικηγόρων με πάγια αντιμισθία, και συμβάσεις παροχής υπηρεσιών/έργου υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις εισοδήματος και δαπανών (έως 9.250€ ετήσιες δαπάνες). Επίσης, αναφέρεται στην παρακράτηση φόρου για μισθωτή εργασία και συντάξεις, καθώς και στη σύσταση του Τμήματος Δομών Φιλοξενίας Αιτούντων Άσυλο και Ευάλωτων Ομάδων.
  21. Άρθρο 12 τ. Το Άρθρο 12 τ, παράγραφος 2, προσθέτει εδάφιο στο άρθρο 12Α του ν.δ. 96/1973, προβλέποντας χρηματικό πρόστιμο από 30.000 έως 1.000.000 ευρώ, επιβαλλόμενο από τον Υπουργό Υγείας, σε κατόχους άδειας χονδρικής πώλησης ή Κ.Α.Κ. για ελλείψεις φαρμάκων που οφείλονται σε παραβίαση των υποχρεώσεών τους.
  22. Άρθρο 13. Το Άρθρο 13 του ΦΕΚ ορίζει ότι οι παροχές σε είδος προς εργαζόμενους, εταίρους ή μετόχους συνυπολογίζονται στο φορολογητέο εισόδημα εφόσον υπερβαίνουν τα 300 ευρώ ετησίως, με ειδικές διατάξεις για την παραχώρηση οχημάτων (30% του κόστους), δανείων (διαφορά τόκων με βάση το μέσο επιτόκιο αγοράς), δικαιωμάτων προαίρεσης μετοχών (τιμή κλεισίματος μετοχής μείον τιμή διάθεσης) και παραχώρησης κατοικίας (μίσθωμα ή 3% της αντικειμενικής αξίας).
  23. Άρθρο 13 π. Το Άρθρο 13 π τροποποιεί το άρθρο 2 περίπτωση β΄ του α.ν. 399/1968, εξαιρώντας από την εποπτεία της Φιλίππου Ενώσεως τις συμβάσεις παραχώρησης και μίσθωσης του ιπποδρόμου Μαρκόπουλου Μεσογαίας, όπως προβλέπονται στο άρθρο 13 παρ. 7 του ν. 4111/2013. Επιπλέον, καταργεί την περίπτωση 1 της υποπαραγράφου Α.8. της παρ. Α΄ του άρθρου πρώτου του ν. 4152/2013 από 1ης Ιανουαρίου 2013.
  24. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 του ΦΕΚ ορίζει τις απαλλαγές από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις, συμπεριλαμβανομένων αποζημιώσεων, επιδομάτων, κρατήσεων, ασφαλιστικών εισφορών, εφάπαξ παροχών, διατακτικών σίτισης έως 6 ευρώ ανά ημέρα, παροχών ασήμαντης αξίας έως 27 ευρώ ετησίως, και ασφαλίστρων για ομαδικά συνταξιοδοτικά συμβόλαια ή ιατροφαρμακευτική κάλυψη έως 1.500 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο. Επίσης, εξαιρούνται εισοδήματα διπλωματικών εκπροσώπων, διατροφές βάσει δικαστικής απόφασης, συντάξεις αναπήρων πολέμου και ειρηνικής περιόδου, εξωϊδρυματικά επιδόματα, μισθοί/συντάξεις αναπήρων με ποσοστό άνω του 80%, και επίδομα ανεργίας από τον ΟΑΕΔ εφόσον τα λοιπά εισοδήματα δεν υπερβαίνουν τα 10.000 ευρώ ετησίως.
  25. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 του ΦΕΚ καθορίζει τους φορολογικούς συντελεστές για διάφορες κατηγορίες εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των μισθωτών, των αξιωματικών και του κατώτερου πληρώματος εμπορικού ναυτικού, καθώς και εφάπαξ αποζημιώσεων και παροχών από ομαδικά ασφαλιστήρια συνταξιοδοτικά συμβόλαια, με συγκεκριμένα ποσά και ημερομηνίες που αναφέρονται. Επιπλέον, το άρθρο 15 του ν. 3580/2007, όπως αναφέρεται, επιβάλλει πρόστιμα από 100.000 έως 1.000.000 ευρώ σε κατόχους άδειας χονδρικής πώλησης φαρμάκων που εξάγουν ή συλλέγουν φάρμακα προς εξαγωγή παρά την απαγόρευση, με την υποχρέωση δήλωσης αποθεμάτων στον Ε.Ο.Φ.
  26. Άρθρο 15 τ. Το Άρθρο 15 τ τροποποιεί διατάξεις του ν.δ. 96/1973 και του ν. 1316/1983, επιβάλλοντας χρηματικά πρόστιμα από 100.000 έως 1.000.000 ευρώ στους κατόχους άδειας χονδρικής πώλησης φαρμάκων για μη ηλεκτρονική καταχώρηση στοιχείων ταινίας γνησιότητας εξαγόμενων φαρμάκων στον Ε.Ο.Φ., και από 30.000 έως 300.000 ευρώ στους Κατόχους Αδειών Κυκλοφορίας (Κ.Α.Κ.) για μη δήλωση στοιχείων απογραφικών δελτίων ταινίας γνησιότητας στο Σύστημα Ηλεκτρονικής Υποβολής του Ε.Ο.Φ., ενώ επίσης ορίζει πρόστιμα για παραβάσεις σχετικές με την πώληση φαρμάκων χωρίς τα απαραίτητα προσόντα και την απουσία φαρμακοποιού από φαρμακείο.
  27. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 του ΦΕΚ ορίζει τη μείωση φόρου εισοδήματος: χορηγείται μείωση 2.100 ευρώ για φορολογητέο εισόδημα έως 21.000 ευρώ, η οποία μειώνεται κατά 100 ευρώ ανά 1.000 ευρώ για εισοδήματα άνω των 21.000 ευρώ, και δεν χορηγείται καθόλου για εισοδήματα άνω των 42.000 ευρώ.
  28. Άρθρο 16 τ. Το Άρθρο 16 τ του ΦΕΚ ορίζει ότι η κατοχή επιπλέον πτυχίων AEI, μεταπτυχιακών και διδακτορικών αποτιμάται με 5, 7 και 14 μονάδες αντίστοιχα, και βάσει αυτής της κατάταξης οι εκπαιδευτικοί μετατάσσονται υποχρεωτικά με απόφαση του Υπουργού Παιδείας και Θρησκευμάτων. Επίσης, αναφέρεται ότι ο Υπουργός Παιδείας και Θρησκευμάτων και ο αρμόδιος Υπουργός μπορούν να ρυθμίζουν ειδικότερα θέματα εφαρμογής.
  29. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17, παράγραφος 3, ορίζει ότι δεν χορηγείται μείωση φόρου όταν το φορολογητέο εισόδημα υπερβαίνει τα 42.000 ευρώ, ενώ προβλέπεται πρόσθετη μείωση φόρου 200 ευρώ για εξαρτώμενα μέλη με τουλάχιστον 67% αναπηρία (πιστοποιημένη από ΚΕ.Π.Α. ή Α.Σ.Υ.Ε.), ανάπηρους αξιωματικούς/οπλίτες, θύματα πολέμου/τρομοκρατίας, ή άτομα που λαμβάνουν σύνταξη ως ανάπηροι/θύματα εθνικής αντίστασης/εμφυλίου πολέμου. Το Άρθρο 18, παράγραφος 1, προβλέπει μείωση φόρου 10% για ιατρικές και νοσοκομειακές δαπάνες που υπερβαίνουν το 5% του φορολογητέου εισοδήματος.
  30. Άρθρο 17 τ. Το Άρθρο 17 τ του ΦΕΚ αφορά τη διαδικασία αντικατάστασης/αναπλήρωσης υποψηφίων που δεν αποδέχονται το διορισμό τους ή έχουν κώλυμα, με τον διορισμό να ολοκληρώνεται με απόφαση κατανομής του Υπουργού Διοικητικής Μεταρρύθμισης και Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης, ενώ οι παραιτήσεις εντός ενός έτους δεν υπόκεινται στον περιορισμό του άρθρου 11 του ν. 3833/2010. Επίσης, περιγράφει τη διαδικασία κάλυψης κενών θέσεων από επόμενους επιτυχόντες κατά σειρά στον πίνακα κατάταξης-επιτυχίας, λαμβάνοντας υπόψη τις δηλώσεις προτίμησης και τη σειρά αναγραφής των φορέων στην προκήρυξη.
  31. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 ορίζει τη μείωση φόρου για ιατρικές και νοσοκομειακές δαπάνες, η οποία ανέρχεται στο 5% του φορολογητέου εισοδήματος, με ανώτατο όριο τα 3.000 ευρώ, και περιλαμβάνει δαπάνες για ιατρικές επισκέψεις, εξετάσεις, θεραπείες, νοσηλεία, φαρμακευτική περίθαλψη, τεχνητά μέλη, καθώς και δαπάνες για τέκνα με αναπηρία τουλάχιστον 40% (βάσει γνωμάτευσης ΚΕ.Π.Α. ή Α.Σ.Υ.Ε.) και για περίθαλψη ηλικιωμένων.
  32. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 του ΦΕΚ 2463 προβλέπει μείωση φόρου κατά 10% για δωρεές άνω των 100 ευρώ σε συγκεκριμένους φορείς, με ανώτατο όριο δωρεών το 5% του φορολογητέου εισοδήματος, ενώ ο Υπουργός Οικονομικών θα ορίσει τους επιλέξιμους φορείς με έδρα την Ελλάδα ή άλλα κράτη-μέλη της Ε.Ε./Ε.Ο.Χ.
  33. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 του ΦΕΚ 2463 ορίζει ότι φορολογούμενοι που δεν έχουν φορολογική κατοικία στην Ελλάδα δικαιούνται μειώσεις φόρου μόνο εάν διατηρούν φορολογική κατοικία σε κράτος-μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ. και πληρούν μία από τις δύο προϋποθέσεις: είτε το 90% του παγκόσμιου εισοδήματός τους αποκτάται στην Ελλάδα, είτε αποδεικνύουν ότι το φορολογητέο εισόδημά τους είναι τόσο χαμηλό ώστε θα δικαιούνταν μείωσης φόρου στη χώρα κατοικίας τους.
  34. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 ορίζει ότι τα έσοδα από επιχειρηματικές συναλλαγές περιλαμβάνουν τα έσοδα από την πώληση στοιχείων ενεργητικού και την εκκαθάριση, καθώς και τα έσοδα από αγροτική παραγωγή, ενώ το κέρδος προσδιορίζεται βάσει του λογαριασμού αποτελεσμάτων χρήσης σύμφωνα με το Ελληνικό Λογιστικό Σχέδιο και τον ΚΦΑΣ, ή αποκλειστικά με τον πίνακα φορολογικών αποτελεσμάτων χρήσης αν εφαρμόζονται Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα. Επιπλέον, ορίζει ως "επιχειρηματική συναλλαγή" κάθε πράξη με σκοπό κέρδους, θεωρώντας τρεις ομοειδείς συναλλαγές εντός εξαμήνου (ή δύο ετών για ακίνητα) ως συστηματική δραστηριότητα, και κάθε προσαύξηση περιουσίας από παράνομη ή αδικαιολόγητη πηγή ως κέρδος από επιχειρηματική δραστηριότητα υπό τις προϋποθέσεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.
  35. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 του ΦΕΚ ορίζει ότι οι εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες πρέπει να πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης, να αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή με την πραγματική της αξία, και να εγγράφονται στα βιβλία της περιόδου που πραγματοποιούνται με κατάλληλα δικαιολογητικά, εξαιρουμένων των περιπτώσεων που ο φορολογούμενος αποκτά εισόδημα από μισθωτή εργασία (όπως ημερομίσθιο, μισθός, επιδόματα, αποζημιώσεις, συντάξεις κ.λπ.).
  36. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 του ΦΕΚ ορίζει ότι δεν εκπίπτουν οι τόκοι από δάνεια τρίτων (εκτός τραπεζικών) που υπερβαίνουν συγκεκριμένο επιτόκιο αναφοράς της Τράπεζας της Ελλάδος, δαπάνες άνω των 500€ που δεν εξοφλούνται με τραπεζικά μέσα, μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές και προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά.
  37. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 του ΦΕΚ ορίζει τους κανόνες για τις αποσβέσεις στοιχείων ενεργητικού, επιτρέποντας την έκπτωση τους από τα κέρδη, είτε από τον κύριο του παγίου είτε από τον μισθωτή σε περίπτωση χρηματοοικονομικής μίσθωσης, ενώ εξαιρεί από την απόσβεση περιουσιακά στοιχεία που δεν υπόκεινται σε φθορά. Επίσης, καθορίζει τον τρόπο υπολογισμού των αποσβέσεων, την έναρξη τους, το μέγιστο ποσό τους, και επιτρέπει την πλήρη απόσβεση στοιχείων αξίας έως 1.500 ευρώ, με δυνατότητα αναπροσαρμογής του ποσού αυτού από τον Υπουργό Οικονομικών βάσει στοιχείων της ΕΛ.ΣΤΑΤ.
  38. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 του ΦΕΚ ορίζει ότι τα αποθέματα και τα ημικατεργασμένα προϊόντα αποτιμώνται σύμφωνα με τους ισχύοντες λογιστικούς κανόνες, αλλά ο φορολογούμενος δεν μπορεί να αλλάξει τη μέθοδο αποτίμησης για τέσσερα (4) έτη μετά την πρώτη εφαρμογή της.
  39. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 του ΦΕΚ αφορά τη διαγραφή επισφαλών απαιτήσεων και ορίζει ότι ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις έως 1.000 ευρώ που δεν έχουν εισπραχθεί για πάνω από 12 μήνες μπορούν να διαγραφούν στο 100% εφόσον έχουν ληφθεί μέτρα είσπραξης, ενώ για απαιτήσεις άνω των 1.000 ευρώ απαιτείται επίσης η λήψη μέτρων είσπραξης.
  40. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 του ΦΕΚ ρυθμίζει τη μεταφορά ζημιών για φορολογικούς σκοπούς: επιτρέπει τη μεταφορά ζημιών για συμψηφισμό με κέρδη εντός πέντε ετών, εκπίπτει χρεωστικές διαφορές από ανταλλαγή ομολόγων του Ελληνικού Δημοσίου σε 30 ετήσιες δόσεις, δεν επιτρέπει τη μεταφορά ζημιών αλλοδαπής εκτός συγκεκριμένων περιπτώσεων, και παύει την εφαρμογή της μεταφοράς ζημιών εάν υπάρξει μεταβολή στην ιδιοκτησία επιχείρησης άνω του 33% εκτός αν αποδειχθεί ότι έγινε για εμπορικούς λόγους.
  41. Άρθρο 27 π. Το άρθρο 27 π ορίζει ότι ο προϋπολογισμός του Κ.Ε.Α.Ο. εγκρίνεται από τον Διοικητή του ΙΚΑ-ΕΤΑΜ και υποβάλλεται για τελική έγκριση στον Υπουργό Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Πρόνοιας, ενώ καταργεί κάθε αντίθετη διάταξη, διατηρώντας τις διατάξεις των οικείων ασφαλιστικών οργανισμών για οφειλές κάτω των 5.000 ευρώ.
  42. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας ορίζει ότι το εισόδημα φυσικών και νομικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα μπορεί να προσδιοριστεί με έμμεσες μεθόδους ελέγχου, εάν δεν τηρούνται τα προβλεπόμενα βιβλία και στοιχεία, ή εάν αυτά δεν προσκομίζονται μετά από δύο προσκλήσεις του φορολογικού ελέγχου.
  43. Άρθρο 29. Το Άρθρο 29 του ΦΕΚ καθορίζει τους φορολογικούς συντελεστές για τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα, με μειωμένο συντελεστή 50% για τα πρώτα τρία έτη έναρξης επιτηδεύματος (από 1/1/2013) για φυσικά πρόσωπα με ακαθάριστο εισόδημα έως 10.000 ευρώ, 13% για ατομικές αγροτικές επιχειρήσεις, και 33% για εισόδημα από προσαύξηση περιουσίας.
  44. Άρθρο 30. Το Άρθρο 30 του ΦΕΚ ορίζει έναν εναλλακτικό τρόπο υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας για φυσικά πρόσωπα, όπου εάν το τεκμαρτό εισόδημα (βασισμένο σε δαπάνες διαβίωσης) υπερβαίνει το πραγματικό συνολικό εισόδημα, η διαφορά φορολογείται επιπλέον.
  45. Άρθρο 31. Το Άρθρο 31 του ΦΕΚ καθορίζει τις αντικειμενικές δαπάνες για τον προσδιορισμό του τεκμαρτού εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των τετραγωνικών μέτρων κύριων και βοηθητικών χώρων κατοικιών (με κλιμακωτές χρεώσεις ανά τ.μ. και προσαυξήσεις βάσει τιμής ζώνης και τύπου κατοικίας), καθώς και την ετήσια αντικειμενική δαπάνη επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης με βάση τα κυβικά εκατοστά και την παλαιότητα, εξαιρουμένων των αυτοκινήτων με πιστοποιητικό αυθεντικότητας ή ειδικά διασκευασμένων για κινητικά αναπήρους.
  46. Άρθρο 31 π. Το άρθρο 31π ορίζει ότι οι συνταξιούχοι άνω των 65 ετών δικαιούνται μείωσης 30% στις συντάξεις τους, ενώ παράλληλα αναφέρεται σε φυσικά πρόσωπα με φορολογική κατοικία στην αλλοδαπή που δεν αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα.
  47. Άρθρο 32. Το Άρθρο 32 ορίζει ως κινητά πράγματα μεγάλης αξίας αυτά που υπερβαίνουν τα 10.000 ευρώ, εξαιρουμένων των προσώπων που αναφέρονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 12 της Συμφωνίας Έδρας με την Τράπεζα Εμπορίου και Ανάπτυξης του Ευξείνου Πόντου (ν. 2707/1999). Επίσης, περιλαμβάνει την αγορά επιχειρήσεων, εταιρικών μεριδίων, χρεογράφων, ακινήτων, την ανέγερση οικοδομών, τη χορήγηση δανείων, ετήσιες δωρεές άνω των 300 ευρώ (με εξαιρέσεις) και την απόσβεση δανείων ή πιστώσεων.
  48. Άρθρο 33. Το Άρθρο 33 του ΦΕΚ αφορά εξαιρέσεις από την αντικειμενική δαπάνη για συγκεκριμένες κατηγορίες, όπως αλλοδαπό ή ημεδαπό προσωπικό που απασχολείται σε επιχειρήσεις του α.ν. 89/1967, επιχειρήσεις μεταπώλησης αυτοκινήτων (με αναφορά στο άρθρο 45 του ν. 2859/2000), σκάφη αναψυχής μονίμων κατοίκων εξωτερικού, πάγιο εξοπλισμό επαγγελματικής χρήσης, ειδικά διασκευασμένα αυτοκίνητα για άτομα με κινητικές αναπηρίες άνω του 67%, και μειωμένη εφαρμογή για συνταξιούχους άνω των 65 ετών.
  49. Άρθρο 34. Το Άρθρο 34, παράγραφος 1, ορίζει τον τρόπο προσδιορισμού και φορολόγησης της διαφοράς μεταξύ τεκμαρτού και συνολικού εισοδήματος, ανάλογα με την πηγή του εισοδήματος του φορολογούμενου (μισθωτή εργασία/συντάξεις ή επιχειρηματική δραστηριότητα). Η παράγραφος 2 διευκρινίζει ότι η Φορολογική Διοίκηση λαμβάνει υπόψη τα δηλωθέντα ποσά που αποδεικνύονται από νόμιμα παραστατικά, ενώ ο φορολογούμενος φέρει το βάρος απόδειξης για πραγματικά εισοδήματα (ακόμη και αλλοδαπής προέλευσης), χρηματικά ποσά που δεν θεωρούνται εισόδημα, ποσά από διάθεση περιουσιακών στοιχείων, εισαγωγή συναλλάγματος (με εξαιρέσεις για φορολογικούς κατοίκους αλλοδαπής, άτομα που διέμεναν στην αλλοδαπή για 3 ή 5+ χρόνια, και δάνεια με βέβαιη χρονολογία).
  50. Άρθρο 36. Το Άρθρο 36 ορίζει τον όρο «μερίσματα» ως εισόδημα από μετοχές, ιδρυτικούς τίτλους, ή άλλα δικαιώματα συμμετοχής σε κέρδη, καθώς και από άλλα εταιρικά δικαιώματα, συμπεριλαμβανομένων των διανομών κερδών από νομικά πρόσωπα ή οντότητες. Επίσης, αναφέρει ότι εάν τα μερίσματα υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου σύμφωνα με το Μέρος Τέταρτο του Κ.Φ.Ε., ο παρακρατούμενος φόρος εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση για φυσικά πρόσωπα και για το συγκεκριμένο είδος εισοδήματος.
  51. Άρθρο 37. Το Άρθρο 37 ορίζει ότι ο παρακρατούμενος φόρος εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση για φυσικά πρόσωπα και συγκεκριμένο είδος εισοδήματος, ενώ απαλλάσσει από φόρο εισοδήματος τους τόκους ομολογιακών δανείων και εντόκων γραμματίων του Ελληνικού Δημοσίου που αποκτούν φυσικά πρόσωπα, καθώς και τους τόκους από ομόλογα του ΕΤΧΣ που εκδίδονται στο πλαίσιο αναδιάταξης του ελληνικού χρέους, παρέχοντας τους ίδια φορολογική αντιμετώπιση με τα ομόλογα του Ελληνικού Δημοσίου.
  52. Άρθρο 38. Το Άρθρο 38 του Κ.Φ.Ε. ορίζει τα "δικαιώματα" (royalties) ως εισόδημα από τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης πνευματικής ιδιοκτησίας, διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπορικών σημάτων, τεχνογνωσίας, και άλλων παρόμοιων περιουσιακών στοιχείων, ενώ το Άρθρο 39 ορίζει το "εισόδημα από ακίνητη περιουσία" ως εισόδημα από εκμίσθωση, ιδιοχρησιμοποίηση ή δωρεάν παραχώρηση γης και ακινήτων.
  53. Άρθρο 39. Το Άρθρο 39 του ΦΕΚ 2473 καθορίζει την εκμίσθωση ή παραχώρηση χρήσης μεταλλείων, λατομείων, δασικών και αγροτικών εκτάσεων, κοινόχρηστων χώρων, καθώς και την αποτίμηση εισοδήματος σε είδος και τεκμαρτού εισοδήματος από ιδιοχρησιμοποίηση ή δωρεάν παραχώρηση ακινήτου. Επίσης, ορίζει τις εκπτώσεις δαπανών για φυσικά πρόσωπα (5%), νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου και ιδρύματα (75%, 100% για το Άγιο Όρος), νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα (75%), καθώς και για μισθώματα υπεκμίσθωσης, αντιπλημμυρικά έργα (10%) και αποζημιώσεις λύσης μισθωτικής σχέσης.
  54. Άρθρο 40. Το Άρθρο 40 του ΦΕΚ ορίζει τους φορολογικούς συντελεστές για το εισόδημα από κεφάλαιο: 10% για τα μερίσματα, 15% για τους τόκους και 20% για τα δικαιώματα, ενώ το εισόδημα από ακίνητη περιουσία φορολογείται με βάση συγκεκριμένη κλίμακα. Επίσης, αναφέρεται στο ποσό αποζημίωσης που καταβάλλει ο εκμισθωτής στον μισθωτή για τη λύση μισθωτικής σχέσης ακινήτου.
  55. Άρθρο 41. Το Άρθρο 41 του ΦΕΚ ορίζει ότι το εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας, ιδανικών μεριδίων, εμπραγμάτων δικαιωμάτων ή συμμετοχών που έλκουν την αξία τους από ακίνητη περιουσία, φορολογείται με συντελεστή 11% για ποσά έως 12.000 ευρώ και 33% για ποσά άνω των 12.000 ευρώ. Ως υπεραξία νοείται η διαφορά μεταξύ τιμής κτήσης και τιμής πώλησης, ενώ ζημίες μπορούν να μεταφερθούν επ' αόριστον για συμψηφισμό με μελλοντικά κέρδη υπεραξίας.
  56. Άρθρο 42. Το Άρθρο 42 ορίζει τα παράγωγα χρηματοοικονομικά προϊόντα, συμπεριλαμβανομένων συμβολαίων δικαιωμάτων προαίρεσης, μελλοντικής εκπλήρωσης, ανταλλαγής και προθεσμιακών συμβάσεων, καθώς και άλλων παρόμοιων συμβάσεων που διαπραγματεύονται σε οργανωμένες αγορές ή ΠΜΔ. Επίσης, ορίζει την υπεραξία ως τη διαφορά μεταξύ τιμής κτήσης και πώλησης, καθορίζει τον τρόπο προσδιορισμού αυτών των τιμών για εισηγμένους και μη εισηγμένους τίτλους, και επιτρέπει τη μεταφορά ζημιών υπεραξίας επ' αόριστον για συμψηφισμό με μελλοντικά κέρδη.
  57. Άρθρο 43. Το Άρθρο 43 του ΦΕΚ ορίζει ότι ο φορολογικός συντελεστής για το εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου είναι δεκαπέντε τοις εκατό (15%), όπως αναφέρεται στο ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ, ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α' που αφορά τη φορολογία εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.
  58. Άρθρο 44. Το Άρθρο 44 ορίζει ότι ο "Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων" είναι ο ετήσιος φόρος που επιβάλλεται στα κέρδη που πραγματοποιούν τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες.
  59. Άρθρο 45. Το Άρθρο 45 του ΦΕΚ ορίζει ότι τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος περιλαμβάνουν κεφαλαιουχικές και προσωπικές εταιρείες, μη κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα (σωματεία, ιδρύματα), συνεταιρισμούς, κοινωνίες αστικού δικαίου, κοινοπραξίες και άλλες οντότητες που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα.
  60. Άρθρο 46. Το Άρθρο 47 του ΦΕΚ ορίζει ότι το κέρδος από επιχειρηματική δραστηριότητα προσδιορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του Κεφαλαίου Γ΄, του Μέρους Δεύτερου («Φόρος Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων») του Κ.Φ.Ε.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2013

Επιστροφή στη λίστα νόμων