Νόμος 5073/2023 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 5073/2023 του Ελληνικού Κοινοβουλίου ρυθμίζει τη μείωση της φορολογίας για συνεπείς φορολογούμενους, την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής μέσω τεκμηρίων και ηλεκτρονικών συναλλαγών, την αντιμετώπιση ζητημάτων της οικονομίας διαμοιρασμού και τη ρύθμιση ειδικότερων φορολογικών θεμάτων. Ο νόμος τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, τον Εθνικό Τελωνειακό Κώδικα και τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, εισάγοντας νέες διατάξεις για την ηλεκτρονική τιμολόγηση, τις βραχυχρόνιες μισθώσεις, το τεκμαρτό εισόδημα αυτοαπασχολούμενων και τις υποχρεώσεις παρόχων υπηρεσιών πληρωμών. Επίσης, θεσπίζονται κυρώσεις για διάφορες παραβάσεις, όπως η μη έκδοση στοιχείων λιανικής πώλησης, η διακίνηση αγαθών χωρίς παραστατικά και η μη ηλεκτρονική διαβίβαση δεδομένων στην ΑΑΔΕ. Ο νόμος αφορά φυσικά και νομικά πρόσωπα, παρόχους υπηρεσιών πληρωμών, πιστωτικά ιδρύματα και την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ). Συγκεκριμένα, προβλέπεται η σφράγιση πρατηρίων καυσίμων για δύο έτη σε περιπτώσεις νόθευσης ή λαθρεμπορίας, καθώς και πρόστιμα για παραβάσεις που κυμαίνονται από 100 έως 5.000 ευρώ.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του ΦΕΚ ορίζει ως σκοπό τη μείωση της φορολογίας για συνεπείς φορολογουμένους, την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής μέσω τεκμηρίων και ηλεκτρονικών συναλλαγών, την αντιμετώπιση ζητημάτων της οικονομίας διαμοιρασμού και τη ρύθμιση ειδικότερων φορολογικών θεμάτων.
  2. Άρθρο 1 Ο. Το άρθρο 1Ο του ΦΕΚ, το οποίο προσθέτει το άρθρο 15Δ στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4987/2022), ορίζει τις υποχρεώσεις των παρόχων υπηρεσιών πληρωμών για την αντιμετώπιση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων των πιστωτικών ιδρυμάτων όπως ορίζονται στον Κανονισμό (ΕΕ) 575/2013.
  3. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του παρόντος νόμου τροποποιεί τον Εθνικό Τελωνειακό Κώδικα (ν. 2960/2001) και τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4987/2022) για τη διεύρυνση της χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής, μειώνει το τέλος επιτηδεύματος, αναδιαμορφώνει τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος για την καθιέρωση τεκμαρτού εισοδήματος αυτοαπασχολούμενων, υπάγει τις βραχυχρόνιες μισθώσεις σε ΦΠΑ, απλοποιεί διαδικασίες ΦΠΑ και θεσπίζει συμπληρωματικές φορολογικές διατάξεις.
  4. Άρθρο 2 τ. Το Άρθρο 2 τ του ΦΕΚ αναφέρεται σε διάφορους φόρους και τέλη, όπως οι εφάπαξ φόροι επί των αποθεμάτων πετρελαίου (που ρυθμίζονται από τα άρθρα 23 του ν. 3634/2008, 2 του ν. 3828/2010 και την τέταρτη παρ. 6 του ν. 3845/2010), τα Τέλη Χαρτοσήμου (π.δ. 28ης Ιουλίου 1931), ο Ειδικός Φόρος για την Ανάπτυξη της Κινηματογραφικής Τέχνης (άρθρο 60 του ν. 1731/1987), ο Φόρος Ακίνητης Περιουσίας (άρθρα 27 έως 50 του ν. 3842/2010) και ο Φόρος Αυτομάτου Υπερτιμήματος.
  5. Άρθρο 3 Α. Το Άρθρο 3Α του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 20 του ν. 3842/2010, προσθέτοντας παράγραφο 8, και το άρθρο 13 του ν. 1587/1950, με σκοπό τη διευκόλυνση της αγοραπωλησίας ακινήτων μέσω τραπεζικών μέσων πληρωμής. Το Άρθρο 4, από την άλλη, τροποποιεί το άρθρο 15Α του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, ρυθμίζοντας τις συνέπειες από την ηλεκτρονική διαβίβαση δεδομένων προς την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων.
  6. Άρθρο 3 τ. Το Άρθρο 3 τ του Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα, με την προσθήκη παραγράφων 4 και 5 στο άρθρο 23 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, επιτρέπει στην Α.Α.Δ.Ε. να εγκαταστήσει συστήματα επιτήρησης με δυνατότητα λήψης ήχου και εικόνας σε χώρους τελωνειακών εργασιών ή επιτήρησης, με σκοπό τη διαπίστωση και καταδίωξη αυτόφωρων αδικημάτων, ενώ τα δεδομένα διατηρούνται για 15 ημέρες ή έως την εκπλήρωση του σκοπού τους.
  7. Άρθρο 5 Υ. Το Άρθρο 5 Υ προσθέτει το άρθρο 15Δ στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, επιβάλλοντας υποχρεώσεις στους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών για την αντιμετώπιση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ, σύμφωνα με την Οδηγία 2020/284. Το Άρθρο 6, αντίστοιχα, προσθέτει παράγραφο 1Α και τροποποιεί την παράγραφο 2 του άρθρου 54 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, ορίζοντας κυρώσεις για τη χρήση μετρητών άνω του προβλεπόμενου ορίου.
  8. Άρθρο 5 τ. Το Άρθρο 5 τ τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4987/2022) για την ηλεκτρονική κοινοποίηση πράξεων και εγγράφων που αφορούν ειδικά καθεστώτα ΦΠΑ (άρθρα 47β, 47γ, 47δ του ν. 2859/2000) ή αντίστοιχα καθεστώτα άλλων κρατών μελών, ορίζοντας ότι η κοινοποίηση θεωρείται έγκυρη μετά από δέκα (10) ημέρες από την ανάρτηση στον λογαριασμό του φορολογούμενου στη Φορολογική Διοίκηση και την ηλεκτρονική ειδοποίηση, ή μόνο από την αποστολή στο email αν δεν υπάρχει λογαριασμός.
  9. Άρθρο 6 τ. Το άρθρο 6 τ τροποποιεί το άρθρο 6 του ν. 4442/2016 και τα άρθρα 1-4 του ν. 4276/2014, προσθέτοντας τη φράση "ή της γνωστοποίησης" μετά τον αριθμό του Ειδικού Σήματος Λειτουργίας (Ε.Σ.Λ.) και ρυθμίζοντας τις υποχρεώσεις υποβολής Δήλωσης Βραχυχρόνιας Διαμονής από διαχειριστές ακινήτων, καθώς και τις κυρώσεις σε περίπτωση μη συμμόρφωσης, με πρόστιμο 50% των ακαθάριστων εσόδων, τουλάχιστον 5.000 ευρώ, που επιβάλλεται από την Α.Α.Δ.Ε.
  10. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 τροποποιεί την παράγραφο 1, περίπτωση β) του άρθρου 54ΣΤ του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4987/2022, Α' 206), διευκρινίζοντας την επιβολή προστίμων για παραβάσεις έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης από Φορολογικό Ηλεκτρονικό Μηχανισμό (Φ.Η.Μ.) που δεν λειτουργεί με εγκεκριμένες προδιαγραφές, παραπέμποντας αναλόγως στα πρόστιμα της περίπτωσης α) της παραγράφου 1 του άρθρου 54Ε, με εξαίρεση την επιβολή του προστίμου εάν δεν επηρεάζονται η αυθεντικότητα και η ακεραιότητα των στοιχείων.
  11. Άρθρο 7 Π. Το Άρθρο 7 Π του ΦΕΚ τροποποιεί την παράγραφο 1β του άρθρου 54ΣΤ του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, επιβάλλοντας πρόστιμα για παραβάσεις έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης από Φορολογικό Ηλεκτρονικό Μηχανισμό, ενώ το Άρθρο 8 προσθέτει το άρθρο 54ΙΓ στον ίδιο Κώδικα, καθορίζοντας κυρώσεις για τη μη ηλεκτρονική διαβίβαση δεδομένων στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων.
  12. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 του ΦΕΚ προσθέτει το άρθρο 54ΙΓ στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, καθορίζοντας κυρώσεις για την παράβαση της υποχρέωσης ηλεκτρονικής διαβίβασης δεδομένων στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
  13. Άρθρο 8 τ. Το Άρθρο 8 τ του ΦΕΚ ρυθμίζει τη φορολογία προβλέψεων επισφαλών απαιτήσεων (σύμφωνα με το άρθρο 9 παρ. 4 του ν. 3296/2004), την αυτοτελή φορολογία αφορολόγητων αποθεματικών τεχνικών επιχειρήσεων (σύμφωνα με το άρθρο 3 του ν. 2954/2001), την αυτοτελή φορολογία αποθεματικών τραπεζών (σύμφωνα με το άρθρο 10 του ν. 3513/2006), τον Ειδικό Φόρο Τραπεζικών Εργασιών (σύμφωνα με τα άρθρα 6 έως 16 του ν. 1676/1986) και τον φόρο επί του ζύθου.
  14. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 του ΦΕΚ προσθέτει το Άρθρο 54ΙΔ στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, επιβάλλοντας πρόστιμα σε παρόχους υπηρεσιών πληρωμών που παραβιάζουν τις υποχρεώσεις του Άρθρου 15Δ, όπως ορίζεται από την Οδηγία 2020/284.
  15. Άρθρο 9 Π. Το Άρθρο 9 Π του ΦΕΚ, που προσθέτει το άρθρο 54ΙΔ στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, επιβάλλει πρόστιμα σε παρόχους υπηρεσιών πληρωμών για παραβίαση των υποχρεώσεων του άρθρου 15Δ, όπως ορίζεται από την Οδηγία 2020/284. Το Άρθρο 10 αφορά την καταστροφή αχρησιμοποίητων εντύπων παραβόλων που αντικαταστάθηκαν με ηλεκτρονικό παράβολο, προσθέτοντας παράγραφο 4 σε σχετική διάταξη.
  16. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 του ΦΕΚ προσθέτει παράγραφο 4 στο άρθρο 29 του ν. 3943/2011, επιτρέποντας την περιοδική καταστροφή αχρησιμοποίητων αποθεμάτων εντύπων παραβόλων που αντικαταστάθηκαν με ηλεκτρονικό παράβολο, μετά από εισήγηση ειδικής Επιτροπής και με απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων που θα καθορίσει τη διαδικασία.
  17. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) προσθέτοντας την παράγραφο 84Α στο άρθρο 72, η οποία αφορά την εφαρμογή κινήτρων για την ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω παρόχου. Αυτά τα κίνητρα, που προβλέπονται στις παραγράφους 2 και 3 του άρθρου 71ΣΤ, παρέχονται σε οντότητες που επιλέγουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση για τα φορολογικά έτη από 1/1/2020 έως και το 2024, με δυνατότητα δήλωσης και ολοκλήρωσης ένταξης έως 31/12/2023 και 31/12/2024 για τα έτη 2023 και 2024 αντίστοιχα.
  18. Άρθρο 12 Μ. Το Άρθρο 12 Μ μειώνει το τέλος επιτηδεύματος, τροποποιώντας την παράγραφο 1 του άρθρου 31 του ν. 3986/2011. Το Άρθρο 13 επιτρέπει τη μεταφορά ζημιών από επιχειρηματική δραστηριότητα, προσθέτοντας παράγραφο 6 στο άρθρο 27 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Τέλος, το Άρθρο 14 τροποποιεί την παράγραφο 1 του άρθρου 28 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, σχετικά με τη χρήση έμμεσων τεχνικών για τον προσδιορισμό εισοδήματος.
  19. Άρθρο 13 υ. Το Άρθρο 13 υ, που δημοσιεύτηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως (ΦΕΚ) 204/11.12.2023, ορίζει πρόστιμα για διάφορες παραβάσεις, όπως η μη συμμόρφωση με υποχρεώσεις έκδοσης λογιστικών αρχείων, η διακίνηση αγαθών χωρίς παραστατικά, η ανακριβής δήλωση κατοχής τερματικών EFT/POS, και η μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης Φ.Π.Α., με ποσά που κυμαίνονται από 100 έως 2.500 ευρώ, ανάλογα με τη φύση της παράβασης και τον τύπο λογιστικού συστήματος του υπόχρεου.
  20. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 τροποποιεί το άρθρο 28 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) σχετικά με τον προσδιορισμό εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα μέσω έμμεσων μεθόδων ελέγχου, προβλέποντας ότι αυτό μπορεί να γίνει μετά από δύο προσκλήσεις για προσκόμιση στοιχείων, αντί για μία, και προσθέτει νέες περιπτώσεις (δ) έως (στ) για την εφαρμογή των έμμεσων μεθόδων, όπως σημαντική αναντιστοιχία δηλούμενων μεγεθών, μη επαλήθευση συντελεστή μικτού κέρδους, ή δήλωση ζημίας για τρία συνεχόμενα έτη χωρίς τεκμηρίωση χρηματοδότησης.
  21. Άρθρο 15 Ε. Το Άρθρο 15 Ε του ΦΕΚ προσθέτει τα άρθρα 28Α και 28Β στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, καθορίζοντας το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα και τα εισοδήματα που μπορούν να το μειώσουν.
  22. Άρθρο 15 τ. Το Άρθρο 15 τ του ν. 4308/2014 (Α' 251) προβλέπει χρηματική επιβράβευση για καταγγελίες που αφορούν παραβίαση, παραποίηση ή επέμβαση στη λειτουργία των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (Φ.Η.Μ.) για στοιχεία λιανικής πώλησης, με ποσό που ανέρχεται στο δεκαπλάσιο της αξίας της συναλλαγής, από 100 € έως 3.000 €, η οποία δεν υπόκειται σε φόρους ή εισφορές και καταβάλλεται από τη Γενική Διεύθυνση Οικονομικών Υπηρεσιών της Α.Α.Δ.Ε.
  23. Άρθρο 15Α. Το Άρθρο 15Α του ΦΕΚ επιβάλλει στις οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 την υποχρεωτική ηλεκτρονική διαβίβαση στην ΑΑΔΕ όλων των λογιστικών αρχείων, φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών και των σχετικών αρχείων, ενώ η αξία των φορολογητέων πράξεων και εσόδων που λαμβάνεται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση για τον ΦΠΑ και τον φόρο εισοδήματος δεν μπορεί να υπολείπεται αυτής των ηλεκτρονικά διαβιβασθέντων παραστατικών, με δυνατότητα παρέκκλισης έως 30% κατόπιν απόφασης του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών.
  24. Άρθρο 15Δ. Το Άρθρο 15Δ, που δημοσιεύθηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως στις 11.12.2023, καθορίζει πρόστιμα για παρόχους υπηρεσιών πληρωμών που παραβαίνουν τις υποχρεώσεις τους σχετικά με την υποβολή αρχείων, την παροχή πληροφοριών και τη συνεργασία με τη Φορολογική Διοίκηση, με ποσά που κυμαίνονται από 100€ έως 5.000€ ανά παράβαση, με ανώτατα όρια και προσαυξήσεις για υποτροπές.
  25. Άρθρο 16 τ. Το Άρθρο 16 τ του ΦΕΚ 204/11.12.2023 τροποποιεί το άρθρο 16 του ν. 1587/1950, καταργώντας την παράγραφο 1 και αντικαθιστώντας την παράγραφο 6, η οποία ορίζει ότι η αίτηση για επιστροφή φόρου πρέπει να υποβληθεί εντός 120 ημερών από συγκεκριμένα γεγονότα, όπως η ατονία αίρεσης ή η ακύρωση συμβολαίου, αλλιώς το δικαίωμα επιστροφής παραγράφεται.
  26. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 του ΦΕΚ 204/2023 προσθέτει το άρθρο 28Γ στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013), το οποίο αφορά σε άλλες μειώσεις του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα και ειδικές ρυθμίσεις.
  27. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 του ΦΕΚ τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) προσθέτοντας το Άρθρο 28Δ, το οποίο ορίζει ότι το χρονικό διάστημα διακοπής της επαγγελματικής δραστηριότητας από υπόχρεους της παρ. 1 του άρθρου 28Α δεν προσμετράται για τον υπολογισμό της προσαύξησης της υποπερ. αα) της περ. α) της παρ. 2 του άρθρου 28Α και για τα χρονικά διαστήματα της παρ. 1 του άρθρου 28Γ.
  28. Άρθρο 18 τ. Το Άρθρο 18 τ του νόμου ρυθμίζει την εφαρμογή διατάξεων σχετικά με ιδρύματα πληρωμών και παρόχους υπηρεσιών πληρωμών που συνδέονται με την έκδοση ηλεκτρονικού χρήματος, γραφεία ταχυδρομικών επιταγών που εξουσιοδοτούνται για παροχή υπηρεσιών πληρωμών, και φυσικά ή νομικά πρόσωπα που εξαιρούνται από υποχρεώσεις της Οδηγίας (ΕΕ) 2015/2366.
  29. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 του ΦΕΚ προσθέτει το άρθρο 28Ε στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, το οποίο αφορά τη φορολόγηση του ελάχιστου καθαρού εισοδήματος για φυσικά πρόσωπα που διέκοψαν την ατομική τους επιχειρηματική δραστηριότητα και ίδρυσαν μονοπρόσωπη εταιρεία.
  30. Άρθρο 19 Φ. Το Άρθρο 19 Φ του ΦΕΚ αφορά τη φορολόγηση φυσικών προσώπων που διέκοψαν την ατομική τους επιχειρηματική δραστηριότητα και ίδρυσαν μονοπρόσωπη εταιρεία, προσθέτοντας το άρθρο 28Ε στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Το Άρθρο 20 θεσπίζει μεταβατική διάταξη για την προκαταβολή φόρου σε περιπτώσεις τεκμαρτού προσδιορισμού εισοδήματος, προσθέτοντας παράγραφο 87.
  31. Άρθρο 20 τ. Το Άρθρο 20 τ του ν. 3842/2010, όπως τροποποιείται, ορίζει ότι η καταβολή του τιμήματος για μεταβιβάσεις ακινήτων, προσύμφωνα και εξοφλητικές πράξεις πρέπει να γίνεται αποκλειστικά με τραπεζικά μέσα πληρωμής, καθιστώντας άκυρα τα έγγραφα που δεν συμμορφώνονται. Επίσης, τροποποιεί τον ν. 1521/1950, προσθέτοντας την υποχρέωση αναγραφής του τρόπου εξόφλησης στο συμβόλαιο και επιβάλλοντας πρόστιμα για παραβάσεις.
  32. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 του ΦΕΚ αντικαθιστά την παράγραφο 4 του άρθρου 119Α του Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα, ορίζοντας την επιβολή σφράγισης για δύο (2) έτη σε πρατήρια καυσίμων σε περιπτώσεις νόθευσης, λαθρεμπορίας ή παρεμπόδισης ελέγχου, με αρμόδιες αρχές τη Γενική Διεύθυνση του Γ.Χ.Κ., την Α.Α.Δ.Ε. και άλλες δημόσιες ελεγκτικές/διωκτικές αρχές, ενώ η απόφαση κοινοποιείται στο Υπουργείο Περιβάλλοντος και Ενέργειας για επιβολή κυρώσεων βάσει του ν. 3054/2002.
  33. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 τροποποιεί την παράγραφο 9 του άρθρου 31 του ν. 3784/2009, ορίζοντας την αδειοδοτούσα Αρχή ως αρμόδια για την αφαίρεση άδειας λειτουργίας ή την προσωρινή παύση λειτουργίας εγκατάστασης, ενώ προβλέπει σφράγιση της εγκατάστασης για δύο (2) έτη σε περίπτωση διαπίστωσης συγκεκριμένων παραβάσεων, με την τοποθέτηση πινακίδων που αναγράφουν «Κλειστό λόγω παραποίησης μηχανισμών».
  34. Άρθρο 23 τ. Το Άρθρο 23 τ του ν. 4987/2022 (Κ.Φ.Δ.) επιβάλλει φόρο εισοδήματος σε φυσικό πρόσωπο που διέκοψε ατομική επιχείρηση και έγινε μοναδικός μέτοχος σε εταιρεία με την ίδια δραστηριότητα, εάν ο φόρος της εταιρείας (μαζί με τα μερίσματα) υπολείπεται του ελάχιστου φόρου που θα επιβαλλόταν στο φυσικό πρόσωπο, λαμβάνοντας υπόψη τα άρθρα 28Α-28Δ και την προϋπηρεσία του.
  35. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 του Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα (ν. 2960/2001) προσθέτει παραγράφους 6Α έως 6Γ στο Άρθρο 3, επιτρέποντας στην τελωνειακή υπηρεσία να εγκαθιστά και να λειτουργεί συστήματα λήψης ή καταγραφής ήχου ή εικόνας για τη διαπίστωση παραβάσεων της τελωνειακής νομοθεσίας και ποινικών αδικημάτων.
  36. Άρθρο 24β. Το Άρθρο 24β του Κανονισμού (ΕΕ) 904/2010, όπως τροποποιήθηκε, καθορίζει την τοποθεσία του πληρωτή και του δικαιούχου για σκοπούς ΦΠΑ, βασιζόμενο σε στοιχεία όπως ο IBAN και ο BIC, και ορίζει τις πληροφορίες που πρέπει να τηρούν οι πάροχοι υπηρεσιών πληρωμών, συμπεριλαμβανομένων λεπτομερειών πληρωμών, επιστροφών, ποσών, νομισμάτων και ημερομηνιών, για την ενίσχυση της διοικητικής συνεργασίας και την καταπολέμηση της απάτης.
  37. Άρθρο 25 τ. Το άρθρο 25 τ του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000) ορίζει ότι τα άρθρα 56 (απαιτητό του φόρου κατά τον χρόνο θέσης σε ανάλωση) και 109 (διαδικασία βεβαίωσης και είσπραξης του φόρου) εφαρμόζονται αναλογικά στα προϊόντα του παρόντος άρθρου, ενώ το άρθρο 65 εφαρμόζεται και για τα προϊόντα της παρ. 1 που τελούν υπό καθεστώς αναστολής.
  38. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 τροποποιεί το άρθρο 39Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013), αφαιρώντας την αναφορά στην "οικονομία διαμοιρασμού" και θέτοντας ως προϋπόθεση για την υπαγωγή εισοδήματος από βραχυχρόνια μίσθωση στην κατηγορία εισοδήματος από ακίνητη περιουσία την απόκτηση του από μέχρι δύο (2) ακινήτων.
  39. Άρθρο 27 Ε. Το Άρθρο 27 Ε του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 39Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος σχετικά με το εισόδημα από βραχυχρόνια μίσθωση ακινήτων, ενώ τα Άρθρα 28 και 29 αφορούν τη διάρκεια, τη φορολογική αντιμετώπιση και την υπαγωγή της βραχυχρόνιας μίσθωσης σε καθεστώς ΦΠΑ, τροποποιώντας αντίστοιχα το άρθρο 111 του ν. 4446/2016 και το άρθρο 8 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας.
  40. Άρθρο 27 τ. Το Άρθρο 27 τ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) προσθέτει παράγραφο 6, η οποία διευκρινίζει ότι ο προσδιορισμός του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος σύμφωνα με τα άρθρα 28Α έως 28Δ δεν εμποδίζει τη μεταφορά ζημιών για συμψηφισμό με τα δηλωθέντα επιχειρηματικά κέρδη.
  41. Άρθρο 28Α. Το Άρθρο 28Α του ΦΕΚ ορίζει ότι το ελάχιστο ετήσιο καθαρό εισόδημα για ατομικές επιχειρήσεις τεκμαίρεται έως 50.000€, υπολογιζόμενο από το άθροισμα του κατώτατου μισθού (προσαυξανόμενου ανάλογα με τα έτη δραστηριότητας), 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας και 5% επί του κύκλου εργασιών που υπερβαίνει τον μέσο όρο του Κ.Α.Δ. (με εξαιρέσεις για Κ.Α.Δ. με χαμηλό κύκλο εργασιών ή λίγους επιτηδευματίες).
  42. Άρθρο 28Β. Το Άρθρο 28Β ορίζει ότι για τους υπόχρεους της παρ. 1 του άρθρου 28Α, το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα μειώνεται κατά το ποσό του εισοδήματος που αποκτούν από μισθωτή εργασία, σύνταξη (άρθρο 12) ή αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (παρ. 1 του άρθρου 21).
  43. Άρθρο 28Γ. Το Άρθρο 28Γ του ΦΕΚ ορίζει μειώσεις στο ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα για τα πρώτα πέντε έτη έναρξης, με μειώσεις 2/3 για το τέταρτο έτος και 1/3 για το πέμπτο, ενώ προβλέπει επιπλέον μειώσεις κατά 1/2 για πολύτεκνους, άτομα με αναπηρία 67%+, γονείς μονογονεϊκών οικογενειών, γονείς με εξαρτώμενα τέκνα με αναπηρία 67%+, και οδηγούς ΤΑΞΙ με ιδιοκτησία έως 25%, καθώς και για όσους δραστηριοποιούνται σε οικισμούς με λιγότερους από 500 κατοίκους ή σε νησιά με λιγότερους από 3.100 κατοίκους.
  44. Άρθρο 28Ε. Το Άρθρο 28Ε του ΦΕΚ αφορά τη φορολόγηση φυσικών προσώπων που διέκοψαν την ατομική τους επιχειρηματική δραστηριότητα και ίδρυσαν μονοπρόσωπη εταιρεία, καθορίζοντας την εφαρμογή ελέγχου σύμφωνα με το άρθρο 23 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ.).
  45. Άρθρο 29. Το Άρθρο 29 του ΦΕΚ τροποποιεί τον Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν. 2859/2000) ώστε να υπαχθεί σε καθεστώς ΦΠΑ η εκμετάλλευση ακινήτων για βραχυχρόνια διαμονή, εφόσον ο εκμισθωτής είναι νομικό πρόσωπο ή φυσικό πρόσωπο που διαθέτει τουλάχιστον τρία (3) ακίνητα για βραχυχρόνια διαμονή.
  46. Άρθρο 29 τ. Το Άρθρο 29 τ του ν. 3943/2011, προσθέτοντας την παρ. 84Α στο άρθρο 72 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, θεσπίζει μεταβατική διάταξη για την εφαρμογή κινήτρων ηλεκτρονικής τιμολόγησης, αφορά φυσικά πρόσωπα που ασκούν ατομική επιχείρηση, ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους.
  47. Άρθρο 30 Τ. Το Άρθρο 30 Τ του ΦΕΚ εισάγει το "Τέλος ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση", αντικαθιστώντας το άρθρο 53 του ν. 4389/2016 και τροποποιώντας το Παράρτημα του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Τα Άρθρα 31 και 32 αφορούν την έκπτωση δαπανών ανακαίνισης κτιρίων (τροποποίηση άρθρου 39Β ΚΦΕ) και την επιστροφή φόρου μεταβίβασης ακινήτου σε περίπτωση ματαίωσης συμβολαίου (κατάργηση παρ. 1 και αντικατάσταση παρ. 6 άρθρου 16 άρθρου πρώτου ν. 1587/1950), αντίστοιχα.
  48. Άρθρο 31 ι. Το Άρθρο 31 ι ορίζει ότι το Άρθρο 31 ισχύει για δαπάνες που πραγματοποιούνται μετά την 1η Ιανουαρίου 2024, ενώ τα Άρθρα 45, 49 και 50 τίθενται σε ισχύ μετά από δύο μήνες από τη δημοσίευση, για πράξεις με φορολογική υποχρέωση που γεννάται μετά τη δημοσίευση, και για συναλλαγές με ημερομηνία διακανονισμού από την πρώτη εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα αντίστοιχα.
  49. Άρθρο 31 τ. Το Άρθρο 31 τ του ΦΕΚ 204/11.12.2023 αναφέρεται σε διάφορες φορολογικές επιβαρύνσεις, όπως η Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης Φυσικών Προσώπων (άρθρα 29 ν. 3986/2011 και 43Α ν. 4172/2013), ο Φόρος Πολυτελούς Διαβίωσης (άρθρο 44 ν. 4111/2013), ο Φόρος Πλοίων (ν. 27/1975), η Εισφορά Εισαγόμενου Συναλλάγματος (άρθρο 45 παρ. 1 ν. 4141/2013) και ο φόρος επί των μερισμάτων εταιρειών (άρθρο 25 ν. 27/1975), καθώς και σε μέτρα κατά της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ (L 268).
  50. Άρθρο 32. Το Άρθρο 32 του ΦΕΚ καταργεί την παράγραφο 1 του άρθρου 16 του ν. 1587/1950, η οποία αφορούσε την επιστροφή φόρου μεταβίβασης ακινήτου σε περίπτωση ματαίωσης του συμβολαίου.
  51. Άρθρο 32 α. Το Άρθρο 32α ορίζει ότι οι πάροχοι υπηρεσιών πληρωμών πρέπει να τηρούν λεπτομερή αρχεία δικαιούχων και πληρωμών για κάθε τρίμηνο, ώστε η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) να μπορεί να ελέγχει παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών που θεωρούνται ότι λαμβάνουν χώρα σε οποιοδήποτε κράτος μέλος, εφόσον οι υπηρεσίες πληρωμών αφορούν διασυνοριακές πληρωμές και ο πάροχος παρέχει περισσότερες από είκοσι πέντε (25) τέτοιες πληρωμές στον ίδιο δικαιούχο κατά τη διάρκεια ενός τριμήνου. Τα αρχεία υποβάλλονται στο τέλος του επόμενου μήνα, και η υποχρέωση βαρύνει τον πάροχο του δικαιούχου, ή του πληρωτή εάν ο πάροχος του δικαιούχου δεν βρίσκεται σε κράτος μέλος.
  52. Άρθρο 33. Το Άρθρο 33 ορίζει ότι τα ποσά που παρακρατούνται από τους συμβολαιογράφους για την απόδοση στο Δημόσιο (Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων) και στον Ηλεκτρονικό Εθνικό Φορέα Κοινωνικής Ασφάλισης (ασφαλιστική ενημερότητα), σύμφωνα με τα άρθρα 12 και 54Α του ν. 4987/2022 και τα άρθρα 23-30 του ν. 4611/2019, είναι ακατάσχετα και πρέπει να κατατίθενται σε ειδικό, ακατάσχετο επαγγελματικό τραπεζικό λογαριασμό του συμβολαιογράφου. Η τήρηση αυτών των λογαριασμών θα καθοριστεί με κοινή απόφαση των Υπουργών Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης, και Δικαιοσύνης.
  53. Άρθρο 33 Δ. Το Άρθρο 33 Δ του ΦΕΚ προβλέπει τη δημιουργία ενός ειδικού ακατάσχετου λογαριασμού για την απόδοση στο Δημόσιο και τον Ηλεκτρονικό Εθνικό Φορέα Κοινωνικής Ασφάλισης (ΗΦΚΑ) ποσών που παρακρατούνται βάσει νόμου.
  54. Άρθρο 34. Το Άρθρο 34 του ΦΕΚ συστήνει και περιγράφει τη λειτουργία μιας ηλεκτρονικής Βάσης Δεδομένων (Μητρώο Ακινήτων) στο Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, η οποία θα υλοποιηθεί και υποστηριχθεί από τη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων και Ψηφιακής Διακυβέρνησης, συγκεντρώνοντας στοιχεία ακινήτων και αξιών από διάφορες πηγές, συμπεριλαμβανομένων των Μητρώων Αξιών Μεταβιβάσεων Ακινήτων (άρθρο 79 ν. 4484/2017) και της «Τράπεζας Αξιών Ακινήτων» (άρθρο 127 ν. 4549/2018), με σκοπό την προστασία των προσωπικών δεδομένων σύμφωνα με τον ΓΚΠΔ (ΕΕ) 2016/679 και τον ν. 4624/2019.
  55. Άρθρο 35. Το Άρθρο 35 συστήνει και ορίζει τη λειτουργία του Ολοκληρωμένου Γεωπληροφοριακού Συστήματος Μαζικής Εκτίμησης Αξίας Ακινήτων (ΟΓΣ-CAMA) στο Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, το οποίο θα υλοποιηθεί από τη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων και Ψηφιακής Διακυβέρνησης. Το σύστημα θα χρησιμοποιεί δεδομένα από το Μητρώο Ακινήτων (άρθρο 34) και αλγορίθμους για αυτοματοποιημένη εκτίμηση αξίας ακινήτων, διαλειτουργώντας με τον Ενιαίο Ψηφιακό Χάρτη (άρθρο 4 του ν. 4635/2019) και το σύστημα «e-Άδειες».
  56. Άρθρο 36. Το Άρθρο 36 του ΦΕΚ 204/11.12.2023, μαζί με τις τροποποιήσεις που αναφέρονται στο Άρθρο 37, ρυθμίζει την εφαρμογή μειωμένων συντελεστών ΦΠΑ για εισιτήρια ζωολογικών κήπων (13%) και κινηματογράφων (6%) έως τις 31 Δεκεμβρίου 2023, την παράταση του μειωμένου συντελεστή (13%) για καφέ, κακάο, τσάι και αφεψήματα έως τις 30 Ιουνίου 2024, και την υπαγωγή υπηρεσιών γυμναστηρίων και σχολών χορού στον μειωμένο συντελεστή (13%) μετά την 31η Δεκεμβρίου 2023, ενώ καταργεί τη μείωση ΦΠΑ για είδη ατομικής υγιεινής.
  57. Άρθρο 36 Ε. Το Άρθρο 36 Ε του ΦΕΚ, που αφορά την απλοποίηση διαδικασιών για ειδικά καθεστώτα ΦΠΑ, τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, παρέχοντας εξουσιοδοτικές διατάξεις για το Κεφάλαιο Β' του Μέρους Δ'.
  58. Άρθρο 36 τ. Το Άρθρο 36 τ του ν. 4261/2014, όπως τροποποιείται, αναφέρεται σε ιδρύματα ηλεκτρονικού χρήματος, συμπεριλαμβανομένων των υποκαταστημάτων ιδρυμάτων με έδρα εκτός ΕΕ, και συνδέεται με το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων.
  59. Άρθρο 37 Ε. Το Άρθρο 37 Ε του ΦΕΚ αφορά την επιδότηση εγγράφων που εκδίδονται στο πλαίσιο ειδικών καθεστώτων Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ), προσθέτοντας παράγραφο 3Α και τροποποιώντας την παράγραφο 6 του άρθρου 5 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Επιπλέον, το Άρθρο 38 προβλέπει την εξαίρεση από την απόδοση αριθμού φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ) για εγγραφόμενους σε ειδικά καθεστώτα ΦΠΑ περί ηλεκτρονικού εμπορίου, τροποποιώντας την παράγραφο 1 του άρθρου 11 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.
  60. Άρθρο 39. Το Άρθρο 39 προσθέτει παράγραφο 1Α στο Άρθρο 31 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, ορίζοντας ότι ο φόρος προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.) μπορεί να προσδιοριστεί άμεσα όταν η Φορολογική Διοίκηση ενημερώνεται για δηλώσεις Φ.Π.Α. που υποβάλλονται σε άλλα κράτη μέλη στο πλαίσιο ειδικών καθεστώτων ηλεκτρονικού εμπορίου, σύμφωνα με τον Κανονισμό (ΕΕ) 904/2010.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2023

Επιστροφή στη λίστα νόμων