Νόμος 5144/2024 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 5144/2024 του Ελληνικού Κοινοβουλίου τροποποιεί και κωδικοποιεί διατάξεις του νόμου 2859/2000 σχετικά με τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ). Ρυθμίζει το αντικείμενο του φόρου, τους υποκείμενους στον ΦΠΑ, την παράδοση αγαθών και παροχή υπηρεσιών, την εισαγωγή και την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών, καθώς και την παράδοση ακινήτων. Επίσης, ορίζει τις έννοιες των "οικονομικής δραστηριότητας", "ενδοκοινοτικών εξ αποστάσεως πωλήσεων" και "εξ αποστάσεως πωλήσεων", καθώς και τις περιπτώσεις απαλλαγής από τον φόρο. Ο νόμος αφορά όλους τους υποκείμενους στον ΦΠΑ στην Ελλάδα, καθώς και τις συναλλαγές τους εντός και εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του παρόντος ΦΕΚ αναφέρεται σε τροποποιήσεις διατάξεων των άρθρων 1, 2 και 3 του ν. 2859/2000, με αναφορές σε διάφορους νόμους και παραγράφους, όπως ο ν. 3312/2005, ο ν. 3427/2005, ο ν. 3610/2007, ο ν. 4778/2021, ο ν. 3522/2006, ο ν. 3763/2009, ο ν. 3842/2010, ο ν. 4549/2018, ο ν. 4607/2019, ο ν. 4714/2020 και ο ν. 5024/2023.
  2. Άρθρο 1 τ. Το άρθρο 1 τ του ΦΕΚ 162/11.10.2024, αναφέρεται σε τροποποιήσεις διατάξεων που αφορούν κυρίως το ΦΠΑ, όπως αυτά ορίζονται σε διάφορους νόμους και νομοθετήματα από το 2018 έως το 2024, συμπεριλαμβανομένων των ν. 4576/2018, 4592/2019, 4764/2020, 4811/2021, 4818/2021, 5034/2023, 5057/2023, 5073/2023, καθώς και του άρθρου 27 του ν. 2859/2000 και του άρθρου 6 του ν. 2859/2000.
  3. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του ΦΕΚ ορίζει το αντικείμενο του φόρου, το οποίο περιλαμβάνει την παράδοση αγαθών και παροχή υπηρεσιών, την εισαγωγή αγαθών, και την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών, με ειδικές αναφορές στην ενδοκοινοτική απόκτηση καινούργιων μεταφορικών μέσων και αγαθών που υπάγονται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Επίσης, ορίζει ως "εσωτερικό της χώρας" την ελληνική επικράτεια εκτός Αγίου Όρους, καθώς και τους όρους "έδαφος της Ευρωπαϊκής Ένωσης", "τρίτο έδαφος", "κράτος μέλος", και "ενδοκοινοτική" συναλλαγή.
  4. Άρθρο 2 ε. Το Άρθρο 2 ε ορίζει ότι η παρέκκλιση της παραγράφου δεν εφαρμόζεται για καινούρια μεταφορικά μέσα και προϊόντα ειδικών φόρων κατανάλωσης, ενώ επιτρέπει στα πρόσωπα που εμπίπτουν στο πρώτο εδάφιο να επιλέγουν τη φορολόγησή τους σύμφωνα με την παρ. 1, με δήλωση που ισχύει τουλάχιστον για δύο (2) πλήρη φορολογικά έτη. Επίσης, εξαιρεί από την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών την απόκτηση αγαθών των οποίων η παράδοση απαλλάσσεται στο εσωτερικό της χώρας, καθώς και την απόκτηση μεταχειρισμένων αγαθών και αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας, υπό προϋποθέσεις.
  5. Άρθρο 2 τ. Το Άρθρο 2 τ ορίζει τους "προϊόντες υποκείμενους σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης" (ενεργειακά προϊόντα, αλκοόλη, καπνά), τα "μεταφορικά μέσα" (σκάφη άνω των 7,5μ, αεροσκάφη άνω των 1.550kg, χερσαία οχήματα άνω των 48cc ή 7,2kW) και τα κριτήρια για τον χαρακτηρισμό τους ως "καινούρια" (εντός 6 μηνών ή 6.000χλμ για οχήματα, 3 μηνών ή 100 ωρών πλεύσης για πλοία, 3 μηνών ή 40 ωρών πτήσης για αεροσκάφη), με εξουσιοδότηση στον Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων για λεπτομέρειες εφαρμογής.
  6. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 ορίζει ποιοι θεωρούνται υποκείμενοι στον ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων όσων ασκούν ανεξάρτητη οικονομική δραστηριότητα, περιστασιακά παραδίδουν νέα μεταφορικά μέσα σε άλλο κράτος μέλος, ή εντάσσονται στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, καθώς και κοινοπραξίες και κοινωνίες που κατασκευάζουν ακίνητα με αντιπαροχή. Εξαιρούνται οι μισθωτοί και τα φυσικά πρόσωπα που συνδέονται με δεσμούς εξάρτησης με τον εργοδότη τους, ενώ το Ελληνικό Δημόσιο, οι ΟΤΑ και τα ΝΠΔΔ δεν θεωρούνται υποκείμενοι για πράξεις άσκησης δημόσιας εξουσίας, εκτός αν αυτό οδηγεί σε στρέβλωση του ανταγωνισμού ή αφορά δραστηριότητες που απαριθμούνται στο Παράρτημα Ι.
  7. Άρθρο 3 Π. Το Άρθρο 3 Π του ΦΕΚ, με τις παραγράφους 1 και 2, τροποποιεί και κωδικοποιεί διατάξεις των άρθρων 3, 4 και 5 του ν. 2859/2000, όπως έχουν τροποποιηθεί από τους ν. 3697/2008 και ν. 3943/2011, αφορώντας την ενσωμάτωση του δεύτερου εδαφίου της περ. γ) μετά την περ. δ) του Άρθρου 3.
  8. Άρθρο 3 τ. Το Άρθρο 3 τ του ΦΕΚ 162/11.10.2024, που τροποποιεί το Άρθρο 3 του ν. 2859/2000, κωδικοποιεί το δεύτερο εδάφιο της περ. γ' μετά την περ. δ' και αναφέρεται σε τροποποιήσεις που έχουν γίνει από τους ν. 3427/2005, 3610/2007, 4778/2021, 4576/2018 και 4819/2021, καθώς και σε διατάξεις των άρθρων 7 και 9 του ν. 2859/2000.
  9. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 του ΦΕΚ 162/11.10.2024 ορίζει ως "οικονομική δραστηριότητα" τις ενέργειες παραγωγού, εμπόρου ή παρόχου υπηρεσιών, συμπεριλαμβανομένων της εξόρυξης, των αγροτών, των ελεύθερων επαγγελματιών και της εκμετάλλευσης αγαθών για έσοδα, ενώ διευκρινίζει πότε μια κοινωνία επί ακινήτου θεωρείται ότι ασκεί οικονομική δραστηριότητα, ειδικά σε περιπτώσεις κατασκευής οικοδομών προς πώληση, με αναφορά στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α' 58) και συγκεκριμένες ημερομηνίες (1.1.2006) για την απόκτηση εμπράγματων δικαιωμάτων.
  10. Άρθρο 4 τ. Το Άρθρο 4 τ αναφέρεται σε τροποποιήσεις διαφόρων νόμων (ν. 2859/2000, ν. 3697/2008, ν. 3943/2011, ν. 4818/2021, ν. 3845/2010, ν. 3899/2010, ν. 4334/2015, ν. 4336/2015, ν. 4350/2015, ν. 4389/2016, ν. 4446/2016, ν. 4509/2017, ν. 4576/2018) και Πράξεων Νομοθετικού Περιεχομένου (ΠΝΠ) που αφορούν σε διάφορα άρθρα και παραγράφους, χωρίς να διευκρινίζει το ακριβές περιεχόμενο των τροποποιήσεων αυτών.
  11. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 ορίζει ότι ως παράδοση αγαθών θεωρείται η πώληση ή αγορά αγαθών μέσω παραγγελιοδόχου, η πώληση με παρακράτηση κυριότητας μέχρι την αποπληρωμή, και η μεταβίβαση κυριότητας κατόπιν επιταγής δημόσιας αρχής. Εξαιρείται η μεταβίβαση αγαθών επιχείρησης ως συνόλου, κλάδου ή μέρους της, εκτός αν ο αποκτών ή ο μεταβιβάζων ενεργεί πράξεις που δεν παρέχουν δικαίωμα έκπτωσης φόρου.
  12. Άρθρο 5 Π. Το Άρθρο 5 Π του ΦΕΚ αφορά την παράδοση αγαθών, τις ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτα εδάφη ή τρίτες χώρες, καθώς και τον ρόλο των υποκειμένων στον φόρο που διευκολύνουν αυτές τις παραδόσεις μέσω ηλεκτρονικής διεπαφής, ενώ το Άρθρο 8 ρυθμίζει την παράδοση ακινήτων.
  13. Άρθρο 5γ. Το Άρθρο 5γ του Εκτελεστικού Κανονισμού (ΕΕ) 282/2011, όπως τροποποιείται, διευκρινίζει την έννοια του υποκείμενου στον φόρο με μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα για συγκεκριμένες φορολογητέες παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών, καθορίζει την υποχρέωση απόδοσης του φόρου από οποιονδήποτε χρεώνει φόρο σε φορολογικό στοιχείο, ορίζει τον υπόχρεο για την εισαγωγή αγαθών, και εξουσιοδοτεί τον Υπουργό Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών να εκδίδει αποφάσεις για τον τρόπο καταβολής του φόρου, την ανάθεση υποχρέωσης σε υποκείμενους σε τρίτες χώρες με σύμβαση αμοιβαίας συνδρομής, την ανάθεση υποχρέωσης στον λήπτη αγαθών ή υπηρεσιών σε άλλες περιπτώσεις, και κάθε διαδικαστικό θέμα.
  14. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 του ΦΕΚ ορίζει τις "ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών" και τις "εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτα εδάφη ή τρίτες χώρες", καθορίζοντας τους όρους υπό τους οποίους πραγματοποιούνται αυτές οι πωλήσεις σε πρόσωπα υποκείμενα ή μη υποκείμενα στον φόρο, εξαιρώντας τα καινούργια μεταφορικά μέσα και αγαθά που παραδίδονται μετά από συναρμολόγηση ή εγκατάσταση.
  15. Άρθρο 6 τ. Το Άρθρο 6 τ του ΦΕΚ, όπως αναφέρεται στο Άρθρο 8 παρ. 2 του ν. 2859/2000, τροποποιεί και συμπληρώνει διατάξεις του Άρθρου 6 του ν. 2859/2000, καθώς και άλλα άρθρα όπως το 70 παρ. 1 και το 7 του ν. 2859/2000, με αναφορές σε πολλαπλές τροποποιήσεις από διάφορους νόμους και Πράξεις Νομοθετικού Περιεχομένου.
  16. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 του ΦΕΚ 162/11.10.2024 ορίζει ότι υποκείμενοι στον φόρο που διευκολύνουν, μέσω ηλεκτρονικής διεπαφής, εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών εισαγόμενων από τρίτες χώρες με αξία έως 150 ευρώ, ή παραδόσεις αγαθών από μη εγκατεστημένους στην ΕΕ υποκείμενους σε μη υποκείμενους στον φόρο, θεωρούνται ότι έχουν παραλάβει και παραδώσει τα αγαθά αυτά, εκτός από τις περιπτώσεις που εμπίπτουν στα άρθρα 52 και 53.
  17. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 ορίζει την "Παράδοση ακινήτων" ως τη μεταβίβαση αποπερατωμένων ή ημιτελών κτιρίων ή τμημάτων τους και του οικοπέδου, καθώς και τη μεταβίβαση της ψιλής κυριότητας, τη σύσταση δουλείας, την παραχώρηση αποκλειστικής χρήσης κοινόκτητων χώρων, και την εκτέλεση εργασιών στα ακίνητα με μίσθωση έργου. Στις περιπτώσεις που επιβάλλεται ΦΠΑ, δεν επιβάλλεται φόρος μεταβίβασης ακινήτων, με εφαρμογή για ακίνητα των οποίων η άδεια κατασκευής εκδίδεται ή αναθεωρείται από 1ης Ιανουαρίου 2006, εκτός αν έχουν αρχίσει οι εργασίες ή έχουν υπογραφεί προσύμφωνο και εργολαβικό συμβόλαιο μέχρι την 25η.11.2005.
  18. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 του ΦΕΚ ορίζει ποιες πράξεις θεωρούνται παράδοση αγαθών, συμπεριλαμβανομένης της διάθεσης αγαθών της επιχείρησης για δικές της ανάγκες ή για δωρεάν διάθεση, με εξαιρέσεις για δώρα αξίας έως 10 ευρώ και δείγματα, ενώ διευκρινίζει περαιτέρω τις εξαιρέσεις για τρόφιμα, φάρμακα, ρούχα και άλλα αγαθά που διατίθενται δωρεάν σε δημόσιους φορείς, ΟΤΑ, ΝΠΔΔ, ΝΠΙΔ μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, εκκλησιαστικά νομικά πρόσωπα και Βακούφια για την ανακούφιση ευπαθών ομάδων, εφόσον δεν θέτουν σε κίνδυνο τη δημόσια υγεία.
  19. Άρθρο 9 Π. Το Άρθρο 9 Π του ΦΕΚ ορίζει τις πράξεις που θεωρούνται ως παράδοση αγαθών, ενώ τα Άρθρα 10 έως 14 ρυθμίζουν την παράδοση αποθεμάτων σε άλλο κράτος μέλος, την παροχή υπηρεσιών, τις πράξεις που θεωρούνται παροχή υπηρεσιών, την εισαγωγή αγαθών και την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών αντίστοιχα.
  20. Άρθρο 9 τ. Το Άρθρο 9 τ, που τροποποιεί το Άρθρο 9 του ν. 4378/2016, αναφέρεται σε συγκεκριμένες διατάξεις του Παραρτήματος ΙΙΙ του ν. 2859/2000, όπως αυτό έχει αντικατασταθεί και τροποποιηθεί από διάφορους νόμους (ν. 4611/2019, ν. 4818/2021, ν. 5135/2024), εξαιρώντας τις αγγλονορμανδικές νήσους από την κωδικοποίηση.
  21. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 του ΦΕΚ 162/11.10.2024 ορίζει ότι η μεταφορά αποθεμάτων από έναν υποκείμενο στον φόρο σε άλλο κράτος μέλος, όπου παραδίδονται σε συγκεκριμένο αποκτώντα, δεν θεωρείται παράδοση αγαθών από επαχθή αιτία, εφόσον πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις, όπως η ύπαρξη ΑΦΜ/ΦΠΑ του αποκτώντος στο κράτος προορισμού και η καταγραφή της μεταφοράς στα λογιστικά αρχεία του αποστολέα.
  22. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 ορίζει την παροχή υπηρεσιών ως κάθε πράξη που δεν συνιστά παράδοση αγαθών, περιλαμβάνοντας μεταβίβαση άυλου αγαθού, υποχρέωση παράλειψης ή ανοχής, εκμετάλλευση ακινήτων για βραχυχρόνια διαμονή (με τουλάχιστον τρία ακίνητα για φυσικά πρόσωπα), διάθεση τροφής και ποτών, εκτέλεση υπηρεσιών κατόπιν επιταγής δημόσιας αρχής, εκμίσθωση βιομηχανοστασίων, χρηματοθυρίδων, χώρων για επαγγελματική δραστηριότητα (με δυνατότητα επιλογής φορολόγησης κατόπιν αίτησης στην ΑΑΔΕ) και εργασίες φασόν επί ενσώματων κινητών αγαθών.
  23. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 του ΦΕΚ ορίζει ότι θεωρούνται παροχή υπηρεσιών η χρήση αγαθών ή υπηρεσιών της επιχείρησης για προσωπικούς σκοπούς ή για σκοπούς ξένους προς αυτήν, εφόσον υπήρχε δικαίωμα έκπτωσης του φόρου κατά την απόκτησή τους, ή η χρήση δικών του υπηρεσιών για δραστηριότητα που απαλλάσσεται από φόρο. Επίσης, αναφέρεται ότι η άνευ ανταλλάγματος παροχή υπηρεσιών για ανθρωπιστικούς λόγους δεν θεωρείται παροχή υπηρεσιών εξ επαχθούς αιτίας, με δυνατότητα εξειδίκευσης όρων από τον Υπουργό Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών. Το άρθρο παραπέμπει στο Άρθρο 9 του ν. 2859/2000, όπως τροποποιήθηκε από το Άρθρο 73 του ν. 4375/2016.
  24. Άρθρο 12 τ. Το Άρθρο 12 τ, που αφορά τροποποιήσεις σε προηγούμενους νόμους, αναφέρεται στο Άρθρο 47στ του ν. 2859/2000 (όπως προστέθηκε με το Άρθρο 13 του ν. 4818/2021) και στο Άρθρο 48 του ν. 2859/2000 (όπως τροποποιήθηκε με την παρ. 2 του άρθρου 22 του ν. 3259/2004 και την παρ. 12 του άρθρου 1 του ν. 3427/2005).
  25. Άρθρο 13. Το Άρθρο 13 ορίζει την "εισαγωγή αγαθών" ως την είσοδο αγαθών στην Ελλάδα που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις της Συνθήκης ΕΟΚ ή προέρχονται από ειδικά φορολογικά εδάφη της ΕΕ, με την Ελλάδα να θεωρείται τόπος εισαγωγής εφόσον τα αγαθά βρίσκονται εντός της χώρας κατά την είσοδό τους στην ΕΕ, εκτός εάν έχουν υπαχθεί σε συγκεκριμένα καθεστώτα όπως προσωρινή εισαγωγή ή διαμετακόμιση.
  26. Άρθρο 13 τ. Το Άρθρο 13 τ του ν. 2859/2000, όπως έχει τροποποιηθεί από διάφορους νόμους (ν. 2948/2001, ν. 3312/2005, ν. 3943/2011, ν. 4141/2013, ν. 4714/2020, ν. 4818/2021), ρυθμίζει συγκεκριμένες διατάξεις του άρθρου 13 του ν. 2859/2000, με την παράγραφο 4 να έχει καταργηθεί από την παρ. 2 του άρθρου 20 του ν. 4141/2013, ενώ οι παράγραφοι 1, 2, 3, 5 και 6 αντιστοιχούν σε αντίστοιχες παραγράφους του Άρθρου 17.
  27. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 του ΦΕΚ ορίζει την "Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών", η οποία θεωρείται η απόκτηση της εξουσίας διάθεσης αγαθών που αποστέλλονται από άλλο κράτος μέλος, εκτός αν πραγματοποιείται από συγκεκριμένους υποκείμενους στον φόρο με συναλλαγές κάτω των 10.000 ευρώ ετησίως. Επίσης, αναφέρεται σε διαδικασίες μείωσης φορολογητέας βάσης για ανείσπρακτες απαιτήσεις, με προθεσμία έξι (6) μηνών μετά από απόφαση Εφετείου, και σε αποφάσεις του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών για την εφαρμογή του καθεστώτος αναστολής ΦΠΑ στα ακίνητα.
  28. Άρθρο 14 τ. Το άρθρο 14 τ του ν. 4270/2014, όπως τροποποιείται, αφορά την απαλλαγή από ΦΠΑ για την παράδοση αγαθών και υπηρεσιών σε διάφορους φορείς και για συγκεκριμένους σκοπούς, όπως η κάλυψη αναγκών προσφύγων, μαθητών, πληγέντων από φυσικά φαινόμενα, καθώς και για την αντιμετώπιση της πανδημίας COVID-19, και για την υποστήριξη αμυντικών δραστηριοτήτων στο πλαίσιο της ΚΠΑΑ.
  29. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 του ΦΕΚ 162/11.10.2024, που τροποποιεί το Άρθρο 12 του ν. 2859/2000, αφορά σε περιπτώσεις απαλλαγής από τον φόρο κατά την εισαγωγή αγαθών από άλλα κράτη μέλη, συμπεριλαμβανομένων των Ελληνικών Ενόπλων Δυνάμεων που συμμετέχουν σε αμυντικές προσπάθειες. Το Άρθρο 16, που προστέθηκε με το Άρθρο 12α του ν. 2859/2000, ορίζει τα "κουπόνια" ως μέσα αποδοχής για αγαθά ή υπηρεσίες, διακρίνοντάς τα σε "κουπόνια συγκεκριμένου σκοπού" και "κουπόνια πολλαπλών σκοπών".
  30. Άρθρο 15 Π. Το Άρθρο 15 Π του ΦΕΚ ορίζει τις πράξεις που θεωρούνται ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών, ενώ το Άρθρο 16 αφορά τα κουπόνια. Τα Άρθρα 17, 18 και 19 καθορίζουν τον τόπο πραγματοποίησης φορολογητέων πράξεων, συγκεκριμένα την παράδοση αγαθών, την παροχή υπηρεσιών και τα όρια για υποκειμένους στον φόρο που πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και διασυνοριακές παροχές συγκεκριμένων υπηρεσιών προς μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα.
  31. Άρθρο 15 τ. Το άρθρο 15 τ του Κώδικα Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών, Προικών και Κερδών από Λαχεία (ν. 2961/2001) ορίζει ότι για τις περιπτώσεις πλειστηριασμού, η φορολογητέα αξία είναι το εκπλειστηρίασμα, ενώ παράλληλα διευκρινίζει τον ορισμό της «κανονικής αξίας» για την εφαρμογή των περ. γ) και δ), καθώς και τους κανόνες για τον προσδιορισμό της φορολογητέας αξίας, συμπεριλαμβανομένων των τόκων, των παρεπόμενων εξόδων, των φόρων, των εκπτώσεων, των επιστροφών και των δαπανών που πραγματοποιούνται στο όνομα και για λογαριασμό τρίτων, σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 4308/2014.
  32. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 του ΦΕΚ ορίζει ότι η μεταβίβαση κουπονιού συγκεκριμένου σκοπού από υποκείμενο στον φόρο που ενεργεί εξ ιδίου ονόματος θεωρείται παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών, ενώ η μεταβίβαση κουπονιού πολλαπλών σκοπών δεν υπόκειται σε ΦΠΑ πριν από την πραγματική παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών. Επίσης, καθορίζει την φορολογητέα αξία για συγκεκριμένες περιπτώσεις, όπως η τρέχουσα τιμή αγοράς για πράξεις παράδοσης αγαθών και ενδοκοινοτικές αποκτήσεις, το σύνολο των εξόδων για ορισμένες παροχές υπηρεσιών, και την κανονική αξία για ανταλλαγή αγαθών ή όταν η αντιπαροχή δεν είναι σε χρήμα.
  33. Άρθρο 16 τ. Το άρθρο 16 τ του ν. 4419/2016, σε συνδυασμό με διατάξεις του ν. 2859/2000 και του άρθρου 21, ρυθμίζει την εφαρμογή του φόρου κατανάλωσης για ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτες χώρες ή εδάφη, όταν η άφιξη της αποστολής είναι στην Ελλάδα.
  34. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 του ΦΕΚ 162/11.10.2024 ορίζει τον τόπο παράδοσης για διάφορες περιπτώσεις, συμπεριλαμβανομένων των μεταφορών επιβατών εντός της ΕΕ, της παράδοσης αγαθών μετά από εγκατάσταση ή συναρμολόγηση, της παράδοσης αερίου, ηλεκτρικής ενέργειας, θερμότητας ή ψύχους, καθώς και των ενδοκοινοτικών εξ αποστάσεως πωλήσεων αγαθών και των εξ αποστάσεως πωλήσεων αγαθών που εισάγονται από τρίτες χώρες.
  35. Άρθρο 17 Π. Το Άρθρο 17 Π, παράγραφοι 4 έως 8, αναφέρεται σε τροποποιήσεις και παραπομπές σε διάφορες παραγράφους του Άρθρου 13 του ν. 2859/2000, καθώς και σε τροποποιήσεις του Άρθρου 14 του ίδιου νόμου, όπως αυτές έχουν επέλθει από διάφορους νόμους (ν. 3763/2009, ν. 3842/2010, ν. 3943/2011, ν. 4141/2013, ν. 4316/2014).
  36. Άρθρο 17 τ. Το Άρθρο 17 τ του ν. 2859/2000, όπως έχει τροποποιηθεί, αναφέρεται σε διάφορες παραγράφους και άρθρα του ίδιου νόμου (2859/2000), καθώς και σε τροποποιήσεις που έχουν γίνει από μεταγενέστερους νόμους (όπως οι ν. 2948/2001, 3091/2002, 3427/2005, 3522/2006, 3763/2009, 3842/2010, 4549/2018, 4607/2019, 4714/2020), και παραπέμπει σε συγκεκριμένα άρθρα (22, 23, 24, 25) και παραγράφους (1, 2, 3, 4) για την περαιτέρω ρύθμιση θεμάτων που αφορούν την εφαρμογή του.
  37. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 του ΦΕΚ ορίζει τους όρους για την "ενδοκοινοτική μεταφορά αγαθών" (μεταφορά μεταξύ δύο κρατών μελών της ΕΕ), τον "τόπο αναχώρησης" και "άφιξης" αυτών, καθώς και το "τμήμα μεταφοράς επιβατών εντός της ΕΕ", τον "τόπο αναχώρησης" και "άφιξης" επιβατών, και τη "βραχυχρόνια μίσθωση" (έως 30 ημέρες για μέσα, έως 90 ημέρες για πλωτά). Επίσης, καθορίζει τον τόπο παροχής υπηρεσιών προς υποκείμενα (έδρα ή μόνιμη εγκατάσταση) και μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα (έδρα του παρέχοντος).
  38. Άρθρο 18 Π. Το Άρθρο 18 Π, παρ. 11, 12, 13, 14 και 15, τροποποιεί το Άρθρο 14 του ν. 2859/2000, καταργώντας τις περιπτώσεις β), γ) και δ) της παρ. 13 με το άρθρο 4 του ν. 4818/2021, ενώ οι περιπτώσεις θ) και ι) της παρ. 14 έχουν επίσης καταργηθεί.
  39. Άρθρο 18 τ. Το Άρθρο 18 τ του ΦΕΚ ρυθμίζει θέματα που αφορούν τροποποιήσεις σε προηγούμενους νόμους, όπως το άρθρο 18 του ν. 4321/2015, την περ. 3 της υποπαρ. Δ.12 της παρ. Δ του άρθρου 2 του ν. 4336/2015, καθώς και άρθρα 61, 49, 51 και 52 του ν. 2859/2000, με συγκεκριμένες παραγράφους και εδάφια να κωδικοποιούνται ή να μην κωδικοποιούνται.
  40. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 του ΦΕΚ 162/11.10.2024 ορίζει ότι ο τόπος παράδοσης αγαθών και παροχής υπηρεσιών (τηλεπικοινωνιακών, ραδιοφωνικών, τηλεοπτικών, ηλεκτρονικών) προς μη υποκείμενα σε ΦΠΑ πρόσωπα είναι η Ελλάδα, εφόσον ο πάροχος έχει εγκατάσταση στην Ελλάδα και το συνολικό ποσό των πράξεων δεν υπερβαίνει τα 10.000 ευρώ ετησίως, με δυνατότητα επιλογής του τόπου παράδοσης/παροχής σύμφωνα με τα άρθρα 17 και 18.
  41. Άρθρο 19 τ. Το Άρθρο 19 του ν. 2859/2000, όπως τροποποιείται από διάφορες παραγράφους και άρθρα (συμπεριλαμβανομένων των άρθρων 24, 70, 20 του ν. 2859/2000 και 16 του ν. 2948/2001), ρυθμίζει λεπτομερώς τις διατάξεις σχετικά με τον ΦΠΑ, εστιάζοντας σε συγκεκριμένες περιπτώσεις απαλλαγών, δικαιωμάτων έκπτωσης και ειδικών καθεστώτων, όπως αυτά αναλύονται στις παραγράφους 4, 5, 5α, 6, 7, 8, 9 και 10 του εν λόγω άρθρου, καθώς και σε σχετικές διατάξεις του Άρθρου 25.
  42. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 του ΦΕΚ 162/11.10.2024 ορίζει πότε θεωρείται ότι πραγματοποιείται ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών στο εσωτερικό της χώρας, αναφέροντας συγκεκριμένες προϋποθέσεις και εξαιρέσεις, όπως την απόδειξη φορολόγησης σε άλλο κράτος μέλος ή την απόκτηση με σκοπό μεταγενέστερης παράδοσης αγαθών.
  43. Άρθρο 20 Τ. Το Άρθρο 20 Τ ορίζει τον τόπο ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών, ενώ το Άρθρο 21, στο Κεφάλαιο Δ', αφορά τον χρόνο γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης και την απαιτητότητα του φόρου για την παράδοση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών.
  44. Άρθρο 20 τ. Το Άρθρο 20 τ του ν. 2859/2000, όπως τροποποιήθηκε από διάφορα άρθρα μεταγενέστερων νόμων (όπως οι ν. 3336/2005, 3763/2009, 3833/2010, 3842/2010, 4339/2015, 4351/2015, 4484/2017 και 4261/2014), αναφέρεται σε διατάξεις των άρθρων 25, 26, 21, 45 και 39α, 39β του ίδιου νόμου, ρυθμίζοντας συγκεκριμένες παραγράφους και εδάφια αυτών.
  45. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 του ΦΕΚ ορίζει ότι η φορολογική υποχρέωση για την παράδοση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών γεννάται κατά τον χρόνο πραγματοποίησής τους, με εξαιρέσεις που αφορούν την έκδοση τιμολογίου ή άλλου στοιχείου που επέχει θέση τιμολογίου, και ειδικότερα για παραδόσεις αγαθών που απαλλάσσονται από τον φόρο σύμφωνα με το Άρθρο 16 του ν. 2859/2000, όπως έχει τροποποιηθεί από διάφορους νόμους.
  46. Άρθρο 21 Π. Το Άρθρο 21 Π, με αναφορές στο Άρθρο 16 του ν. 2859/2000 και στο Άρθρο 17 του ν. 2859/2000 (όπως τροποποιήθηκε από την παρ. 5 του άρθρου 16 του ν. 2948/2001), ρυθμίζει διάφορες παραγράφους και περιπτώσεις σχετικά με φορολογικά θέματα, συμπεριλαμβανομένων των παραγράφων 1, 2 (με υποπεριπτώσεις α, β, γ, δ, ε), 3, 3α, 4 και 5.
  47. Άρθρο 21 τ. Το Άρθρο 21 του ν. 2859/2000, όπως τροποποιείται από διάφορες παραγράφους του Άρθρου 26 του ίδιου νόμου και άλλων νόμων (ν. 4811/2021, ν. 4446/2016, ν. 2873/2000, ν. 2954/2001, ν. 3091/2002), ρυθμίζει διάφορα θέματα σχετικά με τον ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων απαλλαγών και ειδικών διατάξεων, ενώ ορισμένες παράγραφοι έχουν καταργηθεί.
  48. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22, παράγραφος 4, επιτρέπει στον Υπουργό Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών να μειώσει κατά 30% τους συντελεστές ΦΠΑ για τα νησιά Λέρο, Λέσβο, Κω, Σάμο και Χίο, εφόσον λειτουργούν κέντρα και δομές της παρ. 4 του άρθρου 8 του ν. 4375/2016 και αφορά συγκεκριμένες περιπτώσεις αγαθών και υπηρεσιών που παραδίδονται, πωλούνται, αποστέλλονται ή εισάγονται στα νησιά αυτά, με εξαίρεση τα καπνοβιομηχανικά προϊόντα και τα μεταφορικά μέσα.
  49. Άρθρο 22 Χ. Το Άρθρο 22 Χ του ΦΕΚ καθορίζει τον χρόνο γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης και την απαιτητότητα του φόρου κατά την εισαγωγή αγαθών, ενώ το Άρθρο 23 Χ ορίζει τα ίδια για την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών, στο πλαίσιο του Κεφαλαίου Ε' που αφορά τη φορολογητέα αξία και τον υπολογισμό του φόρου.
  50. Άρθρο 22 τ. Το Άρθρο 22 τ του ΦΕΚ 162/11.10.2024, αναφέρεται σε τροποποιήσεις του Άρθρου 22 του ν. 2859/2000, παραθέτοντας μια εκτενή λίστα νομοθετικών πράξεων που το έχουν τροποποιήσει από το 2000 έως το 2023, καθώς και σε αντιστοιχίσεις με διατάξεις του Άρθρου 27 του ίδιου νόμου.
  51. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 του ΦΕΚ ορίζει ότι η φορολογική υποχρέωση για την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών γεννάται όταν τα αγαθά τίθενται στη διάθεση του αγοραστή, ή κατά την έναρξη της αποστολής τους αν ο προμηθευτής αναλαμβάνει την αποστολή. Ο φόρος καθίσταται απαιτητός κατά την έκδοση του τιμολογίου ή το αργότερο την 15η ημέρα του επόμενου μήνα από τη γένεση της υποχρέωσης. Το Άρθρο 24, που αναφέρεται επίσης, καθορίζει ότι η φορολογητέα αξία είναι η αντιπαροχή που λαμβάνεται ή πρόκειται να ληφθεί, προσαυξημένη με τυχόν άμεσα συνδεόμενες παροχές.
  52. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 του ΦΕΚ καθορίζει τη φορολογητέα αξία για παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών έναντι κουπονιών πολλαπλών σκοπών, καθώς και το ειδικό καθεστώς ΦΠΑ για μεταπωλητές αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας, ορίζοντας υποχρεώσεις καταχώρισης και έκπτωσης ΦΠΑ, και επιτρέποντας τον προσδιορισμό της φορολογητέας αξίας συνολικά ανά φορολογική περίοδο σε περιπτώσεις δύσκολου προσδιορισμού του περιθωρίου κέρδους.
  53. Άρθρο 24 Π. Το Άρθρο 24 Π, συγκεκριμένα οι παράγραφοι 6 (εδάφια δεύτερο έως τέταρτο), 5 (πρώτο εδάφιο), 5α, 6 (πρώτο εδάφιο), 7, 8, 9, 10 και 1 (δύο τελευταία εδάφια της περ. γ), τροποποιεί και κωδικοποιεί διατάξεις των άρθρων 19, 20 του ν. 2859/2000, καθώς και του άρθρου 70 παρ. 6, με ημερομηνία δημοσίευσης 11.10.2024 στο ΦΕΚ 162/Α.
  54. Άρθρο 24 Φ. Το άρθρο 24 Φ του ΦΕΚ 162/11.10.2024 ορίζει τη φορολογητέα αξία για την παράδοση αγαθών, την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών, ενώ τα άρθρα 25 και 26 αφορούν τη φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών και τον υπολογισμό του φόρου, αντίστοιχα. Το Κεφάλαιο ΣΤ' (άρθρο 27) εστιάζει στις απαλλαγές από τον φόρο στο εσωτερικό της χώρας.
  55. Άρθρο 24 κ. Το Άρθρο 24 κ ορίζει ότι ο φόρος που προκύπτει από αγαθά σε καθεστώς φορολογικής αποθήκευσης δεν μπορεί να είναι μικρότερος από τον φόρο που θα είχε επιβληθεί στην αρχική πράξη ή στην τελευταία παράδοση, προσαυξημένο με τον φόρο υπηρεσιών, εκτός εάν αποδειχθεί καταστροφή, απώλεια ή κλοπή. Επιπλέον, ο Υπουργός Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών θα καθορίσει με απόφαση τις προϋποθέσεις χορήγησης και ανάκλησης αδειών φορολογικών αποθηκών, τους όρους λειτουργίας, τη λογιστική παρακολούθηση, τη διαδικασία εισόδου/εξόδου αγαθών, τον ανώτατο χρόνο παραμονής, την αναγνώριση απωλειών, τις εγγυήσεις, και άλλες λεπτομέρειες εφαρμογής.
  56. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 του ΦΕΚ 162/11.10.2024 ορίζει ότι η φορολογητέα αξία κατά την εισαγωγή αγαθών περιλαμβάνει τη δασμολογητέα αξία, τους δασμούς, φόρους, τέλη, εισφορές και δικαιώματα που οφείλονται εκτός της χώρας ή λόγω της εισαγωγής, καθώς και τα παρεπόμενα έξοδα μέχρι τον πρώτο τόπο προορισμού εντός της χώρας ή σε άλλο γνωστό τόπο προορισμού. Επίσης, αναφέρεται σε ειδικές περιπτώσεις εισαγωγής μετά από προσωρινή εξαγωγή, σε μετατροπή νομίσματος, σε πετρελαιοειδή προϊόντα και σε διάφορες απαλλαγές ΦΠΑ.
  57. Άρθρο 25 Π. Το Άρθρο 25 Π του ΦΕΚ, στις παραγράφους 1, 2, 3 και 4, αναφέρεται στο Άρθρο 20 και στο Άρθρο 21 του ν. 2859/2000, όπως αυτό έχει τροποποιηθεί από διάφορους νόμους και Πράξεις Νομοθετικού Περιεχομένου (ΠΝΠ) μεταξύ 2005 και 2015, χωρίς να παρέχει συγκεκριμένες λεπτομέρειες για το περιεχόμενο των ρυθμίσεων αυτών.
  58. Άρθρο 25 τ. Το Άρθρο 25 τ του ν. 2859/2000, όπως τροποποιείται από το Άρθρο 30, ρυθμίζει λεπτομέρειες σχετικά με τις υποπερ. αα), ββ), γγ) και δδ) της παρ. 1 περ. β) του Άρθρου 25 του ν. 2859/2000, αναφερόμενος σε συγκεκριμένες διατάξεις των υποπερ. βα) έως βε) του Άρθρου 30.
  59. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 του ΦΕΚ ορίζει τους συντελεστές του ΦΠΑ, καθορίζοντας τον κανονικό συντελεστή στο 24% και μειωμένους συντελεστές 13%, 6% και 4% για συγκεκριμένα αγαθά και υπηρεσίες που αναφέρονται στο Παράρτημα III, με εξαίρεση τις ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες, εκτός από αυτές που εμπίπτουν στην παρ. 8 του Κεφαλαίου Β του Παραρτήματος III. Επίσης, προβλέπεται μηδενικός συντελεστής (0%) για τα εμβόλια κατά του κορωνοϊού COVID-19 που έχουν εγκριθεί από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή ή τα κράτη μέλη, ενώ για τον υπολογισμό του φόρου σε παραδόσεις αγαθών, παροχές υπηρεσιών και ενδοκοινοτικές αποκτήσεις, καθώς και για εισαγόμενα αγαθά, εφαρμόζονται οι συντελεστές που ισχύουν κατά τον χρόνο που ο φόρος καθίσταται απαιτητός, σύμφωνα με τα άρθρα 21 και 23.
  60. Άρθρο 26 Π. Το Άρθρο 26 Π τροποποιεί το Άρθρο 21 του ν. 2859/2000, αναδιαρθρώνοντας τις παραγράφους 1, 1Α, 2, 3, 4, 5, 6 και 7, ενώ παραπέμπει στο Άρθρο 27 για την παράγραφο 8.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2024

Επιστροφή στη λίστα νόμων