Νόμος 3842/2010 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 3842/2010 του Υπουργείου Οικονομικών τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε.) και τον Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.) με σκοπό την αναμόρφωση του φορολογικού συστήματος. Οι κυριότερες αλλαγές περιλαμβάνουν την αναπροσαρμογή του αφορολόγητου ορίου εισοδήματος, την εισαγωγή ειδικού φόρου επί ιδιωτικών πλοίων αναψυχής, την τροποποίηση της φορολόγησης εισοδημάτων από μισθωτές υπηρεσίες και ακίνητα, καθώς και την αλλαγή συντελεστών φορολόγησης για επιχειρήσεις και μερίσματα. Επίσης, ο νόμος ρυθμίζει θέματα σχετικά με τον Οργανισμό Διαχείρισης Δημόσιου Χρέους, τον ΟΑΕΔ, και εισάγει διατάξεις για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και την επιβολή προστίμων. Τέλος, προβλέπονται φοροαπαλλαγές για νέους επιχειρηματίες και μειώσεις φόρου για δωρεές και χορηγίες.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του ΦΕΚ αντικαθιστά την παράγραφο 1 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε., ορίζοντας ότι το αφορολόγητο ποσό των 12.000 ευρώ ισχύει εφόσον ο φορολογούμενος προσκομίσει αποδείξεις για δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών που πραγματοποίησε ο ίδιος, η σύζυγός του και τα τέκνα τους, με συγκεκριμένες εξαιρέσεις και ποσοστά απαιτούμενων αποδείξεων ανάλογα με το εισόδημα.
  2. Άρθρο 1 π. Το άρθρο 1 π τροποποιεί το άρθρο 14 του ν. 1545/1985 (ΦΕΚ 191 Α΄) για τον ΟΑΕΔ και το άρθρο 1 παρ. 5 του ν. 2434/1996 (ΦΕΚ 188 Α΄), ενώ προσθέτει την περίπτωση ιγ΄ στο άρθρο 1 του ν. 3833/2010, η οποία αφορά ειδική αποζημίωση (παρ. Α19 του άρθρου 8 του ν. 3205/2003 και αρ. 2015007/1423/0022/14.2.1989 κ.υ.α. (ΦΕΚ 199 Β΄)).
  3. Άρθρο 1 τ. Το άρθρο 1 τ καταργεί το άρθρο 1 της από 16.9.2009 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου και την παράγραφο 1 του άρθρου δεύτερου του ν. 3814/2010, με ισχύ από 1ης Ιουλίου 2010, ενώ παράλληλα ορίζει την επιβολή ειδικού φόρου επί ιδιωτικών πλοίων αναψυχής που παραμένουν στην Ελλάδα για πάνω από 60 ημέρες ετησίως, με κλιμακωτές χρεώσεις ανάλογα με το μήκος και τον τύπο του σκάφους (μηχανοκίνητα άνω των 10μ, ιστιοφόρα άνω των 15μ), καθώς και ειδικό τέλος 1€ για μικρότερα σκάφη, με υπόχρεο τον κύριο του πλοίου και αλληλέγγυα ευθύνη του κατόχου/χρήστη ή του νόμιμου εκπροσώπου/διαχειριστή, με προθεσμία καταβολής έως 15 Οκτωβρίου κάθε έτους.
  4. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του ΦΕΚ καταργεί τις περιπτώσεις α΄, γ΄, δ΄, ζ΄, η΄ και ι΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε., αντικαθιστά την παράγραφο 3 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. ώστε οι δαπάνες της συζύγου που έχει εισόδημα, καθώς και δαπάνες που αφορούν στα τέκνα της από προηγούμενο γάμο, στα χωρίς γάμο τέκνα της, στους γονείς της και στους ανήλικους ορφανούς συγγενείς της μέχρι το δεύτερο βαθμό, να αφαιρούνται από το δικό της εισόδημα, και προσθέτει στην παράγραφο 7 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. εξαίρεση για κατοίκους κρατών-μελών της Ε.Ε. που αποκτούν στην Ελλάδα πάνω από το 90% του συνολικού τους εισοδήματος.
  5. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 του Κ.Φ.Ε. αντικαθιστά τον τίτλο του άρθρου 15 σε "Προσδιορισμός εισοδήματος με βάση αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες", τροποποιώντας τον τρόπο υπολογισμού του εισοδήματος.
  6. Άρθρο 3 π. Το Άρθρο 3 π τροποποιεί το άρθρο 3 παρ. 1 του ν. 3833/2010, προσθέτοντας τη φράση "σε Ν.Π.Δ.Δ. ή σε Ο.Τ.Α." και "σε ποσοστό τουλάχιστον 50% του προϋπολογισμού τους" μετά από συγκεκριμένες φράσεις. Επίσης, αντικαθιστά την παράγραφο 3 του άρθρου 8 του ν. 3833/2010, αναστέλλοντας τις προσαυξήσεις που προβλέπεται να καταβληθούν μετά την 1.1.2010, σύμφωνα με τις αριθμ. 55682/10.9.2009 (ΦΕΚ 1967 Β΄), 2/9247/0022/28.5.2009 (ΦΕΚ 1125 Β΄) και ν. 3731/2008 (ΦΕΚ 263 Α΄), και ανακαθορίζοντας τον χρόνο καταβολής τους με κοινή υπουργική απόφαση.
  7. Άρθρο 3 τ. Το Άρθρο 68, παράγραφος 1, τροποποιεί το άρθρο 38 του ν.1473/1984, ορίζοντας ότι η επιστροφή τόκων αχρεωστήτως εισπραχθέντων εσόδων, όταν επιδικάζονται με επιτόκιο διαφορετικό από αυτό των έντοκων γραμματίων του Δημοσίου, γίνεται με χρηματικό ένταλμα από τις αρμόδιες υπηρεσίες δημοσιονομικού ελέγχου. Οι διατάξεις του άρθρου αυτού εφαρμόζονται και για εκκρεμείς υποθέσεις μέχρι τη δημοσίευση του νόμου.
  8. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 του ΦΕΚ τροποποιεί τη φορολογία εισοδήματος, καταργώντας συγκεκριμένες φοροαπαλλαγές και αντικαθιστώντας τη φράση "τεκμαρτή δαπάνη" με "αντικειμενική δαπάνη". Επίσης, ρυθμίζει τον φόρο στις αμοιβές αξιωματικών (6%) και κατώτερου πληρώματος (3%) του εμπορικού ναυτικού από το 2010 και μετά, ενώ το επίδομα ανεργίας του ΟΑΕΔ απαλλάσσεται από φόρο εφόσον τα λοιπά εισοδήματα δεν υπερβαίνουν τα 30.000 ευρώ ετησίως.
  9. Άρθρο 4 τ. Το Άρθρο 4 τ του Κ.Β.Σ. τροποποιεί την παράγραφο 4 του άρθρου 7, εφαρμόζοντας αναλόγως τις διατάξεις του άρθρου 6 για την τήρηση βιβλίων Γ' κατηγορίας. Επιπλέον, η παράγραφος 2 του άρθρου 8 του Κ.Β.Σ. αντικαθίσταται, ορίζοντας ότι επιτηδευματίες με ετήσια ακαθάριστα έσοδα άνω των 5.000.000 ευρώ (ή 6.500.000 ευρώ για εξαγωγές/συναλλαγές με κατοίκους εξωτερικού άνω του 80%) υποχρεούνται να τηρούν βιβλίο αποθήκης για πρώτες ύλες, έτοιμα προϊόντα και υποπροϊόντα, καταχωρώντας αγορές, πωλήσεις και ποσοτική διακίνηση.
  10. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 του ΦΕΚ καταργεί την αυτοτελή φορολόγηση και αυξάνει τον συντελεστή φορολόγησης του άρθρου 11 του Κ.Φ.Ε. από 20% σε 25%, επηρεάζοντας τις διατάξεις της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του Κ.Φ.Ε.
  11. Άρθρο 5 τ. Το άρθρο 5 τ του Κ.Β.Σ. καταργεί το άρθρο 5 ("Βιβλίο Αγορών") και τροποποιεί το άρθρο 6, επιτρέποντας την καθημερινή συγκεντρωτική καταχώρηση εξόδων έως 150 ευρώ και του αντίστοιχου Φ.Π.Α., καθώς και την τήρηση βιβλίου απογραφών από επιτηδευματίες της δεύτερης κατηγορίας εφόσον τα ακαθάριστα έσοδά τους από πώληση αγαθών υπερβαίνουν το 10% του ορίου τήρησης βιβλίων Γ' κατηγορίας.
  12. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 του ΦΕΚ καταργεί διατάξεις του Ζ' Ψηφίσματος του 1975 και αντικαθιστά την παράγραφο 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε., ορίζοντας φορολογικό συντελεστή 25% επί του συνολικού καθαρού εισοδήματος εμπορικών επιχειρήσεων, με κλιμακωτή φορολόγηση για συγκεκριμένα ποσά κερδών (0-60.000€ με 0%, 60.001-100.000€ με 10%, 100.001-150.000€ με 20%, και άνω των 150.001€ με 30%), ενώ προβλέπει ειδική φορολόγηση 20% για ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρίες με ανήλικους κοινωνούς, και καθορίζει συντελεστή 20% για τα καθαρά κέρδη επιχειρήσεων πώλησης ανεγειρόμενων οικοδομών. Επιπλέον, καταργεί διατάξεις για τις επιχειρήσεις εκμετάλλευσης επιβατικών λεωφορείων Κ.Τ.Ε.
  13. Άρθρο 6 τ. Το Άρθρο 69 προσθέτει παράγραφο 7 στο άρθρο 6 του Κ.Φ.Ε., απαλλάσσοντας από φόρο εισοδήματος κέρδη έως 30.000 ευρώ για νέους επιχειρηματίες (έως 35 ετών) που ξεκινούν ατομική εμπορική επιχείρηση ή ελεύθερο επάγγελμα, για το έτος έναρξης και τα δύο επόμενα, καθώς και για ομόρρυθμες εταιρείες με αποκλειστικά φυσικά πρόσωπα κάτω των 35 ετών. Οι διατάξεις ισχύουν για εισοδήματα από 1.1.2010 και μετά.
  14. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 ορίζει ότι το μέγιστο ποσό δαπάνης ασφαλίστρων για υπολογισμό μείωσης φόρου είναι 1.200€ για άγαμους και 2.400€ για οικογένειες, με δυνατότητα επιμερισμού μεταξύ συζύγων βάσει εισοδήματος. Επιπλέον, προστίθενται περιπτώσεις ζ', η', θ' στο άρθρο 9 του Κ.Φ.Ε., οι οποίες αφορούν μειώσεις φόρου κατά 20% για δωρεές σε διάφορους φορείς (Δημόσιο, ΟΤΑ, εκπαιδευτικά και νοσηλευτικά ιδρύματα, κοινωφελή ιδρύματα, ερευνητικούς φορείς) και χορηγίες σε πολιτιστικούς φορείς, με συγκεκριμένες προϋποθέσεις για ποσά άνω των 300€.
  15. Άρθρο 7 π. Το άρθρο 7 π τροποποιεί το άρθρο 1 του ν. 3833/2010, προσθέτοντας την περίπτωση ιγ΄ στην παράγραφο 3, η οποία αφορά την ειδική αποζημίωση που προβλέπεται από την παρ. Α19 του άρθρου 8 του ν. 3205/2003 και σχετικές κοινές υπουργικές αποφάσεις (αρ. 2015007/1423/0022/14.2.1989, ΦΕΚ 199 Β΄ και 164721/4033/12.1.1982, ΦΕΚ 58 Β΄).
  16. Άρθρο 7 τ. Το Άρθρο 7 τ του ΦΕΚ ρυθμίζει θέματα που αφορούν τον Οργανισμό Διαχείρισης Δημόσιου Χρέους (σύμφωνα με το άρθρο 10 του ν. 2628/1998), τις εταιρείες διανομής και παροχής φυσικού αερίου (σύμφωνα με το άρθρο 7 του ν. 2364/1995), και τον Οργανισμό Απασχόλησης Εργατικού Δυναμικού (ΟΑΕΔ) (σύμφωνα με το άρθρο 14 του ν. 1545/1985).
  17. Άρθρο 8 τ. Το Άρθρο 8 τ αναφέρεται σε διάφορες νομοθετικές διατάξεις, συμπεριλαμβανομένων των άρθρων 7 του ν. 2992/2002, 8 του ν. 2367/1995, 14 του ν. 3156/2003, 5 του ν. 3220/2004, 8 του ν. 1819/1988 (για το Εθνικό Συμβούλιο Στατιστικής), και άρθρων των ν. 2392/1996 και 3832/2010, καθώς και σε κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών και Πολιτισμού και Τουρισμού για τους ελεγκτές του ν. 2685/1999. Επίσης, ορίζει ότι μέχρι 31.12.2010 οι δαπάνες της ΕΛ.ΣΤΑΤ. βαρύνουν τον προϋπολογισμό του Υπουργείου Οικονομικών.
  18. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 του ΦΕΚ τροποποιεί τον Κ.Φ.Ε. σχετικά με το εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και ακίνητα, ορίζοντας ότι από 1/1/2009, σε περίπτωση υπεκμίσθωσης ακινήτου με χρηματοδοτική μίσθωση, εκπίπτει μόνο το μέρος του μισθώματος που αντιστοιχεί στο κτίριο και καταβάλλεται στην εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης. Επιπλέον, από 1/1/2010, καθορίζονται ποσοστά (15%, 25%, 30%) της Εργοστασιακής Τιμολογιακής Αξίας (ΕΤΑ) αυτοκινήτων ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα για πρόεδρους, μέλη Δ.Σ., διευθύνοντες/εντεταλμένους συμβούλους, διαχειριστές, διευθυντές ή στελέχη που χρησιμοποιούν τα αυτοκίνητα, ανεξαρτήτως ιδιοκτησίας ή μίσθωσης, με ειδικές διατάξεις για εκπροσώπους αλλοδαπών/ημεδαπών επιχειρήσεων που υπάγονται στον α.ν. 89/1967 ή ν.
  19. Άρθρο 9 τ. Το Άρθρο 9 τ του ΦΕΚ 58 τροποποιεί διατάξεις του Κ.Φ.Ε. σχετικά με την κατάργηση της φορολογίας εισοδήματος για το οικονομικό έτος 2011 και επόμενα, την αντικατάσταση της περίπτωσης α' της παραγράφου 1 του άρθρου 103 για το Ελληνικό Δημόσιο και άλλους φορείς, την κατάργηση των περιπτώσεων β' και δ' της παραγράφου 1 του άρθρου 103, την αντικατάσταση του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 2 του άρθρου 109 για τη φορολογία εισοδημάτων από εκμίσθωση οικοδομών και γαιών από θρησκευτικούς και κοινωφελείς φορείς με συντελεστή 20%, και την εφαρμογή αυτών των διατάξεων από 1/1/2010, ενώ παράλληλα αντικαθιστά την παράγραφο 1 του άρθρου 54 σχετικά με τη φορολογία μερισμάτων και κερδών που διανέμουν ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες.
  20. Άρθρο 9Α. Το Άρθρο 9Α του ΦΕΚ περιγράφει τη διαδικασία άμεσης επιβολής προστίμου από επιτηδευματίες για συγκεκριμένες παραβάσεις, όπως η μη επίδειξη ή μη καταχώρηση στα πρόσθετα βιβλία, η μη έκδοση απόδειξης λιανικής πώλησης ή τιμολογίου, σύμφωνα με το π.δ. 186/1992.
  21. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 12 του Κ.Φ.Ε. σχετικά με τους τόκους ομολογιακών δανείων και τους τόκους που καταβάλλουν φυσικά πρόσωπα στην αλλοδαπή, διευκρινίζοντας την εφαρμογή των διατάξεων σε περιπτώσεις μεταβίβασης ομολόγων ή τοκομεριδίων αλλοδαπής προέλευσης και καθορίζοντας την παρακράτηση φόρου από τις τράπεζες. Επιπλέον, ορίζει ότι πιστωτικά υπόλοιπα από δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος τραπεζών για το οικονομικό έτος 2010, που οφείλονται σε παρακρατηθέντα φόρο επί τόκων ομολόγων, δεν επιστρέφονται.
  22. Άρθρο 10 π. Το Άρθρο 10 π του ΦΕΚ αφορά παραβάσεις που σχετίζονται με τη μη έκδοση τιμολογίου, δελτίου αποστολής, δελτίου ποσοτικής παραλαβής ή φορτωτικής, σύμφωνα με τα άρθρα 10, 11, 12, 13, 13α και 16 του π.δ. 186/1992. Η έκθεση ελέγχου και η πράξη επιβολής προστίμου, που υπογράφονται από τα όργανα ελέγχου, περιγράφουν την παράβαση, αναφέρουν την παραβιασμένη διάταξη και το επιβαλλόμενο πρόστιμο του άρθρου 5.
  23. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11, όπως τροποποιήθηκε, εφαρμόζεται για τόκους που καταβάλλονται από την επόμενη της δημοσίευσης του νόμου και περιγράφει τη δομή και τις αρμοδιότητες της Επιχειρησιακής Διεύθυνσης Ειδικών Υποθέσεων Αθηνών, η οποία περιλαμβάνει τρία Τμήματα Ελέγχων, ένα Τμήμα Δικαστικού και ένα Τμήμα Διοικητικής Μέριμνας. Συγκεκριμένα, το Τμήμα Α΄- Υποθέσεων Ευρωπαϊκής Ένωσης ασχολείται με την πρόληψη και καταστολή απατών εις βάρος των δημοσιονομικών συμφερόντων της Ε.Ε., ενώ το Τμήμα Β΄- Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Παράνομων Εσόδων και Ελέγχου Περιουσιακής Κατάστασης Φυσικών Προσώπων εστιάζει στην καταπολέμηση οικονομικών εγκλημάτων και παραβάσεων αρμοδιότητας του Σώματος Δίωξης Οικονομικού Εγκλήματος.
  24. Άρθρο 11 τ. Το Άρθρο 11 τ του Κ.Φ.Ε. τροποποιεί διατάξεις σχετικά με τη φορολόγηση της υπεραξίας από μεταβιβάσεις ατομικών επιχειρήσεων ή εταιρικών μεριδίων, αυξάνει συντελεστές φόρου σε διάφορες περιπτώσεις, καταργεί ορισμένες διατάξεις και μειώνει έναν συντελεστή φόρου. Συγκεκριμένα, αναφέρονται οι περιπτώσεις μεταβίβασης από γονέα σε τέκνα ή από σύζυγο σε σύζυγο λόγω συνταξιοδότησης, οι φορολογικοί συντελεστές 5% και 10% για συγγενείς Α' και Β' κατηγορίας αντίστοιχα, καθώς και η αύξηση συντελεστών από 20% σε 25% σε διάφορες παραγράφους του άρθρου 13 του Κ.Φ.Ε. και η μείωση από 30% σε 25% του συντελεστή της παρ. 2 του άρθρου 5 του ν. 1146/1972.
  25. Άρθρο 12 τ. Το Άρθρο 12 τ τροποποιεί το άρθρο 12 του Κ.Φ.Ε. προσθέτοντας παράγραφο 13, η οποία επιβάλλει παρακράτηση φόρου 40% επί των τόκων που καταβάλλονται από φυσικά πρόσωπα στην αλλοδαπή, ανεξαρτήτως αν ο δικαιούχος είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο, με έναρξη ισχύος από την επομένη της δημοσίευσης του νόμου. Επίσης, τροποποιεί το άρθρο 114 του Κ.Φ.Ε. αυξάνοντας τον συντελεστή παρακράτησης από 25% σε 40% για τους τόκους που καταβάλλονται από την επομένη της δημοσίευσης του νόμου.
  26. Άρθρο 13. Το Άρθρο 13 του Κ.Φ.Ε. τροποποιεί διατάξεις σχετικά με την παρακράτηση φόρου σε μερίσματα αλλοδαπής προέλευσης για φυσικά πρόσωπα κατοίκους Ελλάδας, καταργεί την περίπτωση ζ' της παραγράφου 6 του άρθρου 54, αντικαθιστά τις περιπτώσεις α' και β' της παραγράφου 7 του άρθρου 54, τροποποιεί το πρώτο εδάφιο της περίπτωσης α' της παραγράφου 1 του άρθρου 55, και αντικαθιστά την παράγραφο 1 του άρθρου 109, ορίζοντας διαφορετικούς συντελεστές φορολογίας για αδιανέμητα κέρδη νομικών προσώπων και για κέρδη που διανέμονται από ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες.
  27. Άρθρο 13 κ. Το Άρθρο 13 κ ορίζει ότι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος και Φ.Π.Α. που θεωρούνται περαιωθείσες κατά το άρθρο 13 παραμένουν εκκρεμείς και υπόκεινται σε έλεγχο, ενώ το Άρθρο 80 περιγράφει το σύστημα επιλογής υποθέσεων προς έλεγχο με βάση μεθόδους ανάλυσης κινδύνου.
  28. Άρθρο 13α. Το Άρθρο 13α, παράγραφος 3, ορίζει ότι η έκθεση ελέγχου και η πράξη επιβολής προστίμου, που υπογράφονται από τα όργανα ελέγχου, περιγράφουν την παράβαση, τη διάταξη που παραβιάστηκε και το πρόστιμο του άρθρου 5, ενώ αν ο έλεγχος γίνεται από όργανα του Σ.Δ.Ο.Ε., κοινοποιούνται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. Επίσης, τροποποιεί το άρθρο 74, παράγραφος 6 του Κ.Φ.Ε. και το άρθρο 53, παράγραφος 2 του ν. 2859/2000, αυξάνοντας το ποσοστό από 10% σε 25%, και επιτρέπει στον Υπουργό Οικονομικών να καταρτίζει κλαδικά εγχειρίδια ελέγχου. Το Άρθρο 82 παρατείνει την προθεσμία παραγραφής του Δημοσίου για κοινοποίηση φύλλων ελέγχου ή πράξεων επιβολής φόρων, τελών και εισφορών από 30.6.2010 έως 31.12.2010.
  29. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 του ΦΕΚ ορίζει την έκπτωση 1,5% για εφάπαξ καταβολή φόρου εισοδήματος από το οικονομικό έτος 2010 και μετά, καθώς και τα αρμόδια όργανα για τη χορήγηση διευκολύνσεων τμηματικής καταβολής οφειλών, με ανώτατα όρια ποσών (300.000€, 800.000€) και αρμοδιότητες που κατανέμονται μεταξύ Προϊσταμένων Δ.Ο.Υ./Τελωνείων, επιτροπών και του Υπουργού Οικονομικών.
  30. Άρθρο 14 τ. Το Άρθρο 14 τ του ΦΕΚ τροποποιεί τον Κ.Φ.Ε. σχετικά με την παραγραφή απαιτήσεων επιστροφής φόρου (3 έτη από την υποβολή δήλωσης ή αποδοχή ανακλητικής δήλωσης, με αναβίωση από κοινοποίηση φύλλου ελέγχου), την χωριστή βεβαίωση οφειλών για εγγάμους από το οικονομικό έτος 2011, και την αύξηση των ποσοστών απαλλαγής για ανακατασκευή προστατευόμενων αρχιτεκτονικών μελών κτιρίων σε 25% και 15% για συνολική διάρκεια έως 8 έτη, με κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών, Περιβάλλοντος, Ενέργειας και Κλιματικής Αλλαγής και Πολιτισμού και Τουρισμού.
  31. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 του ΦΕΚ 330 Α΄ του 2002, όπως τροποποιείται, αφορά δύο κύρια θέματα: την υποχρέωση της "ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΧΡΗΜΑΤΙΣΤΗΡΙΑ Α.Ε." να γνωστοποιεί στο Υπουργείο Οικονομικών μέχρι τέλος Φεβρουαρίου ετήσια στοιχεία για τους δικαιούχους μερισμάτων από εισηγμένες εταιρείες, και την επιβολή ειδικού ετήσιου φόρου 15% επί της αξίας ακινήτων που κατέχουν νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες στην Ελλάδα.
  32. Άρθρο 15 τ. Το Άρθρο 15 τ του ΦΕΚ ρυθμίζει την παρακράτηση φόρου 20% για υπηρεσίες με αποδείξεις δαπανών σύμφωνα με το άρθρο 15 του Κ.Β.Σ., ενώ τροποποιεί το άρθρο 58 του Κ.Φ.Ε. προσθέτοντας την προϋπόθεση ότι η συναλλαγή πρέπει να υπερβαίνει τα 300 ευρώ για την εφαρμογή της διάταξης. Επίσης, αναφέρεται στον ειδικό φόρο επί των ακινήτων (άρθρο 15 του ν. 3091/2002) και σε φορολογικές υποχρεώσεις που αφορούν μεταβιβάσεις ακινήτων, επικαρπίας, καθώς και σε νομικά πρόσωπα και συμβολαιογράφους.
  33. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 του ΦΕΚ καθορίζει τον υπολογισμό της αντικειμενικής δαπάνης για τον προσδιορισμό του εισοδήματος, λαμβάνοντας υπόψη την κύρια κατοικία (με κλιμακωτές τιμές ανά τετραγωνικό μέτρο και προσαυξήσεις για περιοχές με υψηλή τιμή ζώνης και μονοκατοικίες), δευτερεύουσες κατοικίες (στο μισό της δαπάνης της κύριας) και επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης (με βάση τα κυβικά εκατοστά και μειώσεις ανάλογα με την παλαιότητα, εξαιρουμένων των αυτοκινήτων για κινητικά αναπήρους με πιστοποιητικό αυθεντικότητας).
  34. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 τροποποιεί το Άρθρο 82 του Κ.Φ.Ε., επιβάλλοντας σε διάφορους φορείς, όπως Υπουργεία, ΟΤΑ, νομικά πρόσωπα, τράπεζες και συνεταιρισμούς, την ηλεκτρονική υποβολή οικονομικών και φορολογικών στοιχείων στο Υπουργείο Οικονομικών. Επιπλέον, ορίζει ότι οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία που διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους σε Α.Ε. και Ε.Π.Ε. πρέπει να εκδίδουν ετήσιο πιστοποιητικό φορολογικών αντικειμένων, το οποίο κοινοποιείται στη Διεύθυνση Ελέγχου του Υπουργείου Οικονομικών.
  35. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 του ΦΕΚ ορίζει εξαιρέσεις από την επιβολή τελών κυκλοφορίας και αντικειμενικών δαπανών για συγκεκριμένες κατηγορίες, όπως αλλοδαπό ή ημεδαπό προσωπικό που απασχολείται σε επιχειρήσεις του α.ν. 89/1967, α.ν. 378/1968 και του άρθρου 25 του ν. 27/1975, επιχειρήσεις μεταπώλησης αυτοκινήτων βάσει του άρθρου 45 του ν. 2859/2000, σκάφη αναψυχής μονίμων κατοίκων εξωτερικού, αγορά επαγγελματικού εξοπλισμού, ειδικά διασκευασμένα αυτοκίνητα για άτομα με κινητικές αναπηρίες άνω του 67%, και μειωμένες αντικειμενικές δαπάνες για συνταξιούχους άνω των 65 ετών. Επίσης, αναφέρεται σε φόρο 8% για κεφάλαια που παραμένουν κατατεθειμένα στο εξωτερικό.
  36. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.) τροποποιεί διατάξεις σχετικά με την τήρηση βιβλίων, εξαιρώντας συγκεκριμένες κατηγορίες επαγγελματιών, όπως ελεύθερους επαγγελματίες και πλανόδιους λαχειοπώλες, ενώ παράλληλα τροποποιεί τις κατηγορίες τήρησης βιβλίων βάσει ακαθάριστων εσόδων και επιτρέπει σε επιτηδευματίες της Α' κατηγορίας να τηρούν βιβλία ανώτερης κατηγορίας.
  37. Άρθρο 19 τ. Το Άρθρο 19 τ ορίζει ότι ο προϊστάμενος της Δ.Ο.Υ. εκδίδει πρόγραμμα πλειστηριασμού εντός πέντε (5) μηνών από την κατασχετήρια έκθεση, με δυνατότητα έκδοσης νέου προγράμματος εντός έτους εάν ο πλειστηριασμός δεν διενεργηθεί, εκτός αν συντρέχει σπουδαίος λόγος. Επίσης, καταργείται η προσωποκράτηση ως αναγκαστικό μέτρο είσπραξης δημοσίων εσόδων.
  38. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 του ΦΕΚ ορίζει τη διασφάλιση και τον έλεγχο συναλλαγών, απαιτώντας από επιτηδευματίες να διαβιβάζουν ηλεκτρονικά δεδομένα φορολογικών στοιχείων άνω των 3.000€ στη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων του Υπουργείου Οικονομικών, ενώ συναλλαγές άνω των 1.500€ προς ιδιώτες πρέπει να εξοφλούνται μέσω τράπεζας ή καρτών, απαγορεύοντας την εξόφληση με μετρητά.
  39. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 του ΦΕΚ τροποποιεί τις παραγράφους 1, 2, 3 και 4 του άρθρου 1 του ν. 1078/1980, επεκτείνοντας την απαλλαγή από τον φόρο μεταβίβασης για την αγορά πρώτης κατοικίας ή οικοπέδου σε έγγαμους και άγαμους, υπό προϋποθέσεις που αφορούν την κατοχή άλλης ακίνητης περιουσίας, την οικογενειακή κατάσταση (χήροι, διαζευγμένοι με επιμέλεια, άγαμες μητέρες, αναγνωρισμένοι πατέρες με επιμέλεια, άγαμοι με αναπηρία 67%, έγγαμοι με προστατευόμενα τέκνα με αναπηρία), καθώς και σε κληρονόμους δικαιούχων δανείων του ΟΕΚ, και σε ανήλικα τέκνα που στερούνται γονέων ή σε συζύγους σε διάσταση.
  40. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 τροποποιεί τους συντελεστές του φόρου μεταβίβασης ακινήτων, καταργεί το ν.δ. 3563/1956 και διαγράφει αναφορές στην Πυροσβεστική Υπηρεσία από το ν.δ. 317/1969. Επίσης, αναστέλλει την εφαρμογή διατάξεων των ν. 1882/1990 και 2523/1997, ενώ ρυθμίζει την απαλλαγή από προσαυξήσεις εκπρόθεσμης καταβολής για οφειλές που υπάγονται σε διευκολύνσεις τμηματικής καταβολής ή εξοφλούνται εφάπαξ, με έναρξη ισχύος ένα μήνα μετά τη δημοσίευση.
  41. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 του ΦΕΚ καθορίζει φορολογικές ρυθμίσεις, συμπεριλαμβανομένων των απαιτήσεων για αποδείξεις δαπανών (με όρια 12.000€ ατομικό εισόδημα, 15.000€ ατομική δαπάνη και 30.000€ για συζύγους), αύξηση αφορολόγητου ποσού ανάλογα με τον αριθμό των τέκνων (1.500€ για ένα, 3.000€ για δύο, 11.500€ για τρία, και 2.000€ για κάθε επιπλέον), και μείωση φόρου για ασφάλιστρα ζωής, θανάτου, ατυχημάτων και ασθένειας (έως 1.200€ για άγαμο και 2.400€ για οικογένεια). Επίσης, καταργεί τον φόρο αυτομάτου υπερτιμήματος και το τέλος συναλλαγής ακινήτων.
  42. Άρθρο 23 κ. Το Άρθρο 23Α, που προστίθεται στον ν. 3427/2005, ορίζει το Περιουσιολόγιο Ακινήτων ως το σύνολο της ακίνητης περιουσίας φυσικών ή νομικών προσώπων, συμπεριλαμβανομένων εμπράγματων δικαιωμάτων και αποκλειστικής χρήσης χώρων στάθμευσης, την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους.
  43. Άρθρο 23 τ. Το Άρθρο 23 τ ορίζει ότι ο προϊστάμενος της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. είναι υπεύθυνος για τον έλεγχο των δηλώσεων στοιχείων ακινήτων, οι οποίες είναι απόρρητες και χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για φορολογικούς σκοπούς, με εξαίρεση τη χορήγηση στοιχείων σε συγκεκριμένες υπηρεσίες του Υπουργείου Οικονομικών, ορκωτούς εκτιμητές, και δημόσιες υπηρεσίες για ελέγχους χρηματοδοτήσεων. Το Περιουσιολόγιο Ακινήτων, που δημιουργήθηκε το 2008 και ενημερώνεται μέσω αυτών των δηλώσεων, είναι απόρρητο και διαφυλάσσεται από το Υπουργείο Οικονομικών, το οποίο καθορίζει και τις σχετικές δαπάνες.
  44. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 επαναφέρει σε ισχύ τις διατάξεις της παραγράφου 4 και 5 του άρθρου 13 του ν. 634/1977, όπως αυτές έχουν τροποποιηθεί από διάφορα άρθρα μεταγενέστερων νόμων, συμπεριλαμβανομένων των ν. 2520/1997, ν. 2538/1997 και ν. 3220/2004.
  45. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 του ΦΕΚ τροποποιεί και συμπληρώνει τον Κώδικα Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών, Προικών και Κερδών από Λαχεία (ν. 2961/2001), καταργώντας συγκεκριμένες διατάξεις (την περίπτωση ι΄ του άρθρου 7 και την περίπτωση ε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 40, καθώς και την περίπτωση γ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8) και ορίζοντας προθεσμία ενός έτους από τη δημοσίευση του παρόντος για την υποβολή δηλώσεων φόρου κληρονομιών, δωρεών και γονικών παροχών που εμπίπτουν στις καταργούμενες διατάξεις, με ημερομηνία φορολογίας τη δημοσίευση του παρόντος. Επιπλέον, προστίθεται παράγραφος 5 στο άρθρο 12 σχετικά με την επιβολή φόρου επί τίτλων εταιρειών που έχουν υποχρέωση καταβολής ειδικού φόρου επί ακινήτων.
  46. Άρθρο 25 τ. Το Άρθρο 25 τ, παράγραφοι 1 και 2 της ενότητας Α του άρθρου 26, αντικαθίσταται για να ορίσει ότι η κατοικία ή το οικόπεδο που αποκτάται αιτία θανάτου από σύζυγο ή τέκνο απαλλάσσεται από φόρο, εφόσον πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις σχετικά με την κάλυψη στεγαστικών αναγκών και την αξία του ακινήτου, με ποσά απαλλαγής που κυμαίνονται από 50.000 έως 250.000 ευρώ για κατοικίες και από 50.000 έως 100.000 ευρώ για οικόπεδα, προσαυξανόμενα ανάλογα με τον αριθμό των τέκνων.
  47. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 τροποποιεί το Άρθρο 58, ορίζοντας ότι φορολογούνται τα κέρδη από λαχεία, παιχνίδια και στοιχήματα που διενεργούνται από τις εταιρίες ΟΠΑΠ Α.Ε. και ΟΔΙΕ Α.Ε. στην Ελλάδα, καθώς και τα κέρδη από λαχειοφόρες ομολογίες/αγορές και παροχές από ραδιοφωνικούς/τηλεοπτικούς διαγωνισμούς. Η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά την καταβολή του κέρδους ή της παροχής, και η αξία περιουσιακών στοιχείων υπολογίζεται σύμφωνα με τα άρθρα 9 έως 16 και 18.
  48. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 του ΦΕΚ ορίζει ότι από το έτος 2010 και εφεξής, επιβάλλεται φόρος στην ακίνητη περιουσία που βρίσκεται στην Ελλάδα και ανήκει σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους, περιλαμβάνοντας στην έννοια της ακίνητης περιουσίας τα δικαιώματα πλήρους και ψιλής κυριότητας, επικαρπίας, οίκησης, καθώς και την αποκλειστική χρήση θέσεων στάθμευσης, βοηθητικών χώρων και κολυμβητικών δεξαμενών σε κοινόκτητους χώρους, με βάση τον Αστικό Κώδικα.
  49. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 ορίζει ως υποκείμενο του φόρου ακίνητης περιουσίας κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο για την ακίνητη περιουσία του στην Ελλάδα την 1η Ιανουαρίου του έτους φορολογίας, προσδιορίζοντας λεπτομερώς τους υπόχρεους σε φόρο, όπως αγοραστές, κληρονόμους, υπερθεματιστές, δικαιούχους του ΟΕΚ, γονείς, κηδεμόνες, εκτελεστές διαθήκης, μεσεγγυούχους, νομέας επίδικων ακινήτων και εργολάβους από το 2011.
  50. Άρθρο 28 τ. Το άρθρο 28 τ τροποποιεί το άρθρο 5 του ν. 3220/2004 σχετικά με τις επιχειρήσεις που λειτουργούν ως «Σύστημα Εναλλακτικής Διαχείρισης», το άρθρο 28 του ν. 2843/2000 για το Ταμείο Ανάπτυξης Νέας Οικονομίας, και το άρθρο 10 του ν. 2628/1998 για τον Οργανισμό Διαχείρισης Δημόσιου Χρέους.
  51. Άρθρο 29. Το Άρθρο 29 του ΦΕΚ ορίζει τις κατηγορίες συγγένειας (Α΄, Β΄, Γ΄) για τον υπολογισμό του φόρου κληρονομιάς, με ειδικές διατάξεις για την υιοθεσία και την αναπηρία (67% και άνω) που οδηγεί σε μείωση φόρου 10%. Επίσης, καθορίζει αυτοτελή φορολόγηση 0,5% για χρηματικά ποσά και άλλα περιουσιακά στοιχεία που αποκτώνται αιτία θανάτου από συγκεκριμένα πρόσωπα, καθώς και φόρο 500 ευρώ ανά τετραγωνικό χιλιόμετρο για δικαιώματα μεταλλειοκτησίας. Τέλος, προβλέπει την ενσωμάτωση ποσοστών 3% υπέρ δήμων/κοινοτήτων και 7% στον τελικό φόρο.
  52. Άρθρο 30. Το Άρθρο 30 του ΦΕΚ καθορίζει τον τρόπο υπολογισμού της αξίας των ακινήτων για τον φόρο ακίνητης περιουσίας, λαμβάνοντας υπόψη την ηλικία του επικαρπωτή (φυσικού προσώπου) ή την ιδιότητά του (νομικό πρόσωπο), καθώς και την αξία της ψιλής κυριότητας και την εξομοίωση της οίκησης με την επικαρπία. Το Άρθρο 31 αναφέρεται στον προσδιορισμό της φορολογητέας αξίας ακινήτων για νομικά πρόσωπα, παραπέμποντας στις διατάξεις των άρθρων 41 και 41Α του ν. 1249/1982 και του α.ν. 1521/1950.
  53. Άρθρο 32. Το Άρθρο 32 του ΦΕΚ καθορίζει τον προσδιορισμό της φορολογητέας αξίας των ακινήτων φυσικών προσώπων, βασιζόμενο στις τιμές εκκίνησης του ν. 1249/1982 και σε συντελεστές αυξομείωσης ανάλογα με το είδος του ακινήτου, την πρόσοψη, τον όροφο και την εμπορικότητα του οικοπέδου, ενώ για περιοχές εκτός αντικειμενικού συστήματος η αξία καθορίζεται με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών.
  54. Άρθρο 32 τ. Το Άρθρο 32 τ ορίζει ότι όποιος δεν τηρεί τον τύπο του άρθρου 32 του παρόντος, θεωρείται οφειλέτης του Δημοσίου για το σύνολο της απαίτησης που κατάσχεται, εκτός αν αποδείξει ότι δεν οφείλει στον καθ' ου ή ότι η οφειλή του είναι μικρότερη. Το Άρθρο 30Α, που προστίθεται στον Κώδικα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων (ν.δ. 356/1974), αφορά ειδικά τις κατασχέσεις απαιτήσεων στα χέρια πιστωτικών ιδρυμάτων, με το κατασχετήριο έγγραφο να κοινοποιείται στο κεντρικό κατάστημα ή σε άλλο σημείο του πιστωτικού ιδρύματος.
  55. Άρθρο 33. Το Άρθρο 33 ορίζει ότι τα νομικά πρόσωπα με ακίνητη περιουσία πρέπει να υποβάλλουν δήλωση φόρου ακίνητης περιουσίας εντός 11 εργάσιμων ημερών, με καταληκτική ημερομηνία την 15η Μαΐου (ή 15η Ιουνίου 2010 για το ψηφίο 1), και καθορίζει τους υπόχρεους σε περίπτωση κληρονομιάς, εκκαθάρισης, αναγκαστικής διαχείρισης ή πτώχευσης, ενώ επιτρέπει την υποβολή συμπληρωματικής δήλωσης με επιβολή πρόσθετου φόρου σύμφωνα με τον ν. 2523/1997.
  56. Άρθρο 33 τ. Το Άρθρο 33 τ, που αναφέρεται στο Άρθρο 67 του Κώδικα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων (ν.δ. 356/1974), αντικαθιστά το Άρθρο 33 του ίδιου κώδικα, ορίζοντας τις συνέπειες μη υποβολής δήλωσης από τρίτο. Επιπλέον, το Άρθρο 70, τροποποιώντας το Άρθρο 12 του ν. 2579/1998, εξαιρεί από το "τέλος συνδρομητών κινητής τηλεφωνίας" τις συνδέσεις ασύρματης πρόσβασης στο διαδίκτυο (data), με ισχύ από τη δημοσίευση του νόμου.
  57. Άρθρο 34. Το Άρθρο 34 του ΦΕΚ ορίζει ότι για τον φόρο ακίνητης περιουσίας φυσικών προσώπων, η δήλωση του 2010 συντίθεται από τις δηλώσεις στοιχείων ακινήτων των ετών 2005-2010, ενώ για τα επόμενα έτη η δήλωση βασίζεται στην προηγούμενη με τις μεταβολές. Το Υπουργείο Οικονομικών συνθέτει μηχανογραφικά τις δηλώσεις, και ο υπόχρεος ενημερώνεται μέσω εκκαθαριστικού σημειώματος, το οποίο επέχει και θέση δήλωσης. Το άρθρο επίσης καθορίζει κανόνες για την αποκατάσταση τυπικών λαθών και ελλείψεων στις δηλώσεις στοιχείων ακινήτων, όπως κενό είδος εμπράγματου δικαιώματος, έτος κατασκευής, έτος γέννησης επικαρπωτή, όροφος ακινήτου, ποσοστό συνιδιοκτησίας και αριθμός ιδιοκτήτη, με τον Υπουργό Οικονομικών να καθορίζει τον τύπο και το περιεχόμενο της δήλωσης και του εκκαθαριστικού.
  58. Άρθρο 35. Το Άρθρο 35 του ΦΕΚ καθορίζει τους συντελεστές φορολόγησης της αξίας των ακινήτων για νομικά πρόσωπα, με συντελεστές 6‰, 3‰, και 1‰ ανάλογα με τη χρήση και τον τύπο του νομικού προσώπου, ενώ ορίζει ελάχιστο φόρο 1 ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο και ειδικό συντελεστή 0,33‰ για ξενοδοχειακές επιχειρήσεις τα έτη 2010-2012.
  59. Άρθρο 36. Το Άρθρο 36 του ΦΕΚ ρυθμίζει τη μείωση φόρου κατά 40% για γονικές παροχές ακινήτων σε νησιά με πληθυσμό κάτω από 3.100 κατοίκους, εφόσον το τέκνο είναι μόνιμος κάτοικος, για παροχές που συνιστώνται έως τις 18.2.2017, και ορίζει τη σύνταξη ιδιωτικού ή συμβολαιογραφικού εγγράφου για τη μεταβίβαση αξιών όπως μετοχές, ομόλογα και εταιρικές μερίδες. Επιπλέον, τροποποιεί το άρθρο 73, παράγραφος 3, σχετικά με τον προσωρινό προσδιορισμό της αγοραίας αξίας ακινήτων από τον προϊστάμενο της ΔΟΥ εντός 12 μηνών από την υποβολή δήλωσης, και το άρθρο 102, παράγραφος 5, ορίζοντας ότι το δικαίωμα του Δημοσίου για επιβολή και είσπραξη φόρων έχει παραγραφεί για υποθέσεις με φορολογική υποχρέωση έως 31.12.1994.
  60. Άρθρο 36 τ. Το Άρθρο 36 τ, παράγραφος 5γ, του Κώδικα ΦΠΑ (ν. 2859/2000) ορίζει ότι οι πράξεις που αναφέρονται στις παραγράφους 5, 5.α και 5.β καταχωρούνται στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες κατά την ημερολογιακή περίοδο που ο φόρος καθίσταται απαιτητός ή πραγματοποιείται μείωση της φορολογητέας αξίας, με ισχύ από 1.1.2010. Το Άρθρο 60, παράγραφος 8, του ίδιου Κώδικα, όπως αντικαθίσταται, καθορίζει ότι ο τόπος παροχής υπηρεσιών για δικαίωμα πρόσβασης σε εκδηλώσεις (πολιτιστικές, καλλιτεχνικές, αθλητικές κ.λπ.) είναι η χώρα όπου πραγματοποιούνται οι εκδηλώσεις.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2010

Επιστροφή στη λίστα νόμων