Νόμος 4493/2017 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 4493/2017 κυρώνει τη συμφωνία μεταξύ της Ελλάδας και των ΗΠΑ για τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης και την εφαρμογή του νόμου FATCA. Η συμφωνία αυτή ρυθμίζει την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των αρμόδιων αρχών των δύο χωρών, συμπεριλαμβανομένης της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των ΗΠΑ και της ΑΑΔΕ στην Ελλάδα, σχετικά με χρηματοπιστωτικούς λογαριασμούς. Επίσης, καθορίζει τις υποχρεώσεις των ελληνικών χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων για την ταυτοποίηση και υποβολή στοιχείων δηλωτέων λογαριασμών, καθώς και τις διαδικασίες για την παρακράτηση φόρου σε ορισμένες περιπτώσεις. Η συμφωνία τέθηκε σε ισχύ μετά την ολοκλήρωση των εσωτερικών διαδικασιών της Ελλάδας και προβλέπει κυρώσεις για τη μη συμμόρφωση.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1.1471-1(β)(73) των Κανονισμών του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ ορίζει ότι η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των ΗΠΑ θα παρέχει ετησίως στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας τις πληροφορίες για την επωνυμία και τον Παγκόσμιο Αριθμό Ταυτοποίησης Διαμεσολαβητή (GIIN) εκάστου Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος που περιλαμβάνεται στον κατάλογο ΑΧΙ, με δυνατότητα αφαίρεσης από τον κατάλογο αν ζήτημα μη συμμόρφωσης δεν επιλυθεί εντός δεκαοκτώ (18) μηνών.
  2. Άρθρο 1 τ. Το Άρθρο 1 τ ορίζει ότι η Τράπεζα της Ελλάδος ή το Κεντρικό Αποθετήριο Αξιών μπορεί να υποβάλει στοιχεία για λογαριασμό άλλων Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του Άρθρου 5 της Συμφωνίας, η οποία αφορά τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης και την εφαρμογή του Νόμου FATCA μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής.
  3. Άρθρο 2 τ. Το Άρθρο 2 τ καθορίζει τις πληροφορίες που ανταλλάσσονται μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και των Ηνωμένων Πολιτειών για τα έτη 2014, 2015, 2016 και επόμενα, με τις ΗΠΑ να ανταλλάσσουν όλες τις πληροφορίες που προσδιορίζονται στην υποπαράγραφο 2(β) του Άρθρου 2. Επίσης, ορίζει ότι όλες οι ανταλλασσόμενες πληροφορίες υπόκεινται σε εμπιστευτικότητα και προστασία, και ότι οι Αρμόδιες Αρχές πρέπει να παρέχουν έγγραφη γνωστοποίηση όταν διασφαλίζονται οι δικλείδες ασφαλείας και η υποδομή για την αποτελεσματική ανταλλαγή πληροφοριών, με τις υποχρεώσεις ανταλλαγής πληροφοριών να τίθενται σε ισχύ μετά από αυτές τις γνωστοποιήσεις.
  4. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 της ΔΚΣ, και συγκεκριμένα οι παράγραφοι 3(5), 3(6), 3(7) και 3(8), καθορίζει τις διαδικασίες για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των ΗΠΑ και της Ελλάδας, συμπεριλαμβανομένης της ειδοποίησης λήψης αρχείων μέσω του ΜΔΔΣ (ICMM) και της Υπηρεσίας IDES, καθώς και τις κατηγορίες μη συμμόρφωσης και τα μέτρα προστασίας της εμπιστευτικότητας των ανταλλασσόμενων πληροφοριών.
  5. Άρθρο 3 τ. Το Άρθρο 3 τ ορίζει ότι τα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα που ενεργούν ως εξουσιοδοτημένοι χρηματοπιστωτικοί διαμεσολαβητές, αλλοδαπές προσωπικές εταιρείες ή αλλοδαπά καταπιστεύματα, και έχουν πραγματοποιήσει πληρωμές, πρέπει να παρακρατούν 30% φόρου επί των Πληρωμών Πηγής ΗΠΑ προς Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, παρέχοντας τις απαραίτητες πληροφορίες για την παρακράτηση και την αναστολή κανόνων για Μη Συνεργάσιμους Λογαριασμούς. Επίσης, αναφέρει ότι τα Ελληνικά συνταξιοδοτικά προγράμματα (όπως περιγράφονται στο Παράρτημα ΙΙ) και τα Μη Δηλούν Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα θεωρούνται συμμορφούμενα ΑΧΙ ή απαλλασσόμενα πραγματικά δικαιούχους για τους σκοπούς των άρθρων 1471 και 1472 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.
  6. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 της Συμφωνίας, μαζί με το Παράρτημα Ι, αφορά την εφαρμογή του Νόμου FATCA στα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, με τις Ηνωμένες Πολιτείες να γνωστοποιούν στην Ελληνική Δημοκρατία τυχόν ευνοϊκότερους όρους που προκύπτουν από διμερείς συμφωνίες με άλλες Δικαιοδοσίες Εταίρους. Τα Άρθρα 8, 9 και 10 καθορίζουν τις διαδικασίες διαβουλεύσεων και τροποποιήσεων, ορίζουν τα Παραρτήματα ως αναπόσπαστο μέρος της Συμφωνίας, και καθορίζουν τη διάρκεια και την καταγγελία της, με την έναρξη ισχύος να εξαρτάται από την ολοκλήρωση των εσωτερικών διαδικασιών της Ελληνικής Δημοκρατίας.
  7. Άρθρο 4 τ. Το Άρθρο 4 τ της ΔΚΣ ορίζει την υποχρέωση ενός Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος να παρακρατεί φόρο από Πληρωμές Πηγής ΗΠΑ προς Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, να παρέχει πληροφορίες για την παρακράτηση και την υποβολή στοιχείων, και να συμμορφώνεται με τις σχετικές διατάξεις.
  8. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5, Παράγραφος 3, περιγράφει τον χρόνο και τον τρόπο ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ των Αρμόδιων Αρχών, συμπεριλαμβανομένης της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των ΗΠΑ, σύμφωνα με τη ΔΚΣ. Η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών, όπως περιγράφεται στα Άρθρα 2 και 4(1)(β) της ΔΚΣ, θα πραγματοποιείται εντός εννέα (9) μηνών μετά το τέλος του ημερολογιακού έτους, χρησιμοποιώντας τα σχήματα XML FATCA (Δημοσίευση 5124) και XML Μεταδεδομένων FATCA (Δημοσίευση 5188), καθώς και τα σχήματα ειδοποιήσεων (Δημοσίευση 5216), μέσω της Υπηρεσίας Διεθνούς Ανταλλαγής Δεδομένων (IDES). Η IRS θα αναρτά τυχόν αλλαγές στα σχήματα στην ιστοσελίδα IRS.gov.
  9. Άρθρο 5 π. Το Άρθρο 5 π ορίζει ότι τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, οι αρμόδιες αρχές του Υπουργείου Οικονομικών και της ΑΑΔΕ θεωρούνται "υπεύθυνοι επεξεργασίας" για την εφαρμογή της κυρούμενης Συμφωνίας και της ΣΑΑ, ενώ τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα υποχρεούνται να ενημερώνουν τα Καθορισμένα Πρόσωπα των ΗΠΑ και να τους παρέχουν πληροφορίες για την άσκηση των δικαιωμάτων τους προστασίας δεδομένων, σύμφωνα με τον ν. 2472/1997.
  10. Άρθρο 5 τ. Το Άρθρο 5 τ του ΦΕΚ αφορά την απόκτηση διορθωμένων ή πλήρων πληροφοριών, ορίζοντας ότι εντός 15 ημερών από τη λήψη αρχείου που δεν μπορεί να επεξεργαστεί, η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή πρέπει να ειδοποιήσει την αποστέλλουσα Αρχή, ενώ η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ αναμένεται να το κάνει αυτόματα μέσω του ΜΔΔΣ (ICMM) και της Υπηρεσίας IDES. Επίσης, περιγράφει τη μεταγραφή πληροφοριών σε λατινικό αλφάβητο σύμφωνα με διεθνή πρότυπα (ISO 8859) και τις διαδικασίες για την αντιμετώπιση σφαλμάτων ή μη συμμόρφωσης, με αρμόδια αρχή για τις γνωστοποιήσεις της Ελληνικής Δημοκρατίας προς τις ΗΠΑ τον Υπουργό Οικονομικών κατόπιν εισήγησης του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
  11. Άρθρο 6 τ. Το Άρθρο 6 τ της Συμφωνίας, που υπογράφηκε στην ΑΔΛυα στις 19 Ιανουαρίου 2017, αναφέρεται στο Παράρτημα Ι, το οποίο καθορίζει τις υποχρεώσεις δέουσας επιμέλειας για την ταυτοποίηση και υποβολή στοιχείων δηλωτέων λογαριασμών προς τις ΗΠΑ και πληρωμών προς ορισμένα μη συμμετέχοντα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, με την Ελληνική Δημοκρατία να απαιτεί από τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να εφαρμόζουν αυτές τις διαδικασίες.
  12. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16(2) της Σύμβασης καθορίζει τις διαδικασίες για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και την εφαρμογή του Άρθρου 5, ενώ οι Αρμόδιες Αρχές, μετά από διαβούλευση, κατέληξαν στη Συμφωνία Αρμόδιων Αρχών (ΣΑΑ) για την αντιμετώπιση άλλων ζητημάτων εφαρμογής της Σύμβασης, με τους όρους να έχουν την ίδια σημασία όπως στη ΔΚΣ, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά.
  13. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 ορίζει ότι τα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα (Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα) πρέπει να υποβάλλουν ηλεκτρονικά στην Αρμόδια Αρχή, έως τις 31 Μαΐου κάθε έτους, πληροφορίες για Δηλωτέους Λογαριασμούς προς τις ΗΠΑ, να αποκτούν το Αμερικανικό ΑΦΜ κάθε Καθορισμένου Προσώπου ΗΠΑ από 1.1.2017, και να θεσπίζουν εσωτερικά συστήματα συμμόρφωσης, ενώ η ισχύς των διατάξεων αρχίζει από 1.1.2014.
  14. Άρθρο 18 τ. Το Άρθρο 18 τ της Σύμβασης μεταξύ Ελλάδας και ΗΠΑ για την αποφυγή διπλής φορολογίας, σε συνδυασμό με τον Νόμο FATCA των ΗΠΑ, θεσπίζει μια διακυβερνητική συμφωνία για την ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με χρηματοπιστωτικούς λογαριασμούς, με σκοπό τη βελτίωση της φορολογικής συμμόρφωσης και την αντιμετώπιση νομικών κωλυμάτων για τα ελληνικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα.
  15. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 αφορά την κύρωση του Μνημονίου Συνεννόησης και της Συμφωνίας μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής, που υπογράφηκαν στις 19 Ιανουαρίου 2017, για τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης και την εφαρμογή του νόμου FATCA, καθώς και της Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών. Η συμφωνία αυτή, που βασίζεται στη Σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας του 1950, προβλέπει την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για φορολογούμενους λογαριασμούς και την ανάγκη για συμφωνία μεταξύ των αρμόδιων αρχών για την εφαρμογή της.
  16. Άρθρο 29. Το Άρθρο 29 του ΦΕΚ αφορά την αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα, ενσωματώνοντας την Οδηγία 2011/16/ΕΚ και τη Σύμβαση του Συμβουλίου της Ευρώπης/ΟΟΣΑ, ενώ η Φορολογική Διοίκηση θα εφαρμόζει τις διατάξεις του παρόντος για τον έλεγχο των Δηλούντων Ελληνικών Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων. Επιπλέον, η εξέταση των Προϋπαρχόντων Ατομικών Λογαριασμών Χαμηλότερης Αξίας πρέπει να ολοκληρωθεί έως τις 31 Δεκεμβρίου 2017. Το Άρθρο έκτο παρέχει εξουσιοδοτικές διατάξεις για την έκδοση κοινών αποφάσεων του Υπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ, καθώς και αποφάσεων του Διοικητή της ΑΑΔΕ, για τη διασφάλιση της αποτελεσματικής εφαρμογής των υποχρεώσεων υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας από τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα.
  17. Άρθρο 29 σ. Το Άρθρο 29 σ καθορίζει πρόστιμα για τα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα που παραβαίνουν τους κανόνες υποβολής πληροφοριών για Δηλωτέους Λογαριασμούς, με ποσά που κυμαίνονται από 100€ έως 5.000€ ανά παράβαση, ενώ προβλέπει μειώσεις ή απαλλαγές σε περιπτώσεις εκούσιας διόρθωσης ή συμπλήρωσης εντός προθεσμιών, καθώς και διπλασιασμό ή τετραπλασιασμό των προστίμων σε περιπτώσεις υποτροπής.
  18. Άρθρο 54Γ. Το Άρθρο 54Γ επιβάλλει πρόστιμα στα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα για παραβάσεις των υποχρεώσεών τους σχετικά με την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.
  19. Άρθρο 403. Το Άρθρο 403 ορίζει τους όρους "Οντότητα" (νομικό πρόσωπο ή νομικό μόρφωμα), "Πρόσωπο ΗΠΑ", "Οικονομικών των ΗΠΑ", "Αμερικανικός ΑΦΜ" (ομοσπονδιακός αριθμός φορολογικού μητρώου των ΗΠΑ) και "Δημοκρατίας", με αναφορά στο άρθρο 1471(ε)(2) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.
  20. Άρθρο 851 τ. Το άρθρο 851 τ του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ορίζει ότι η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς των ΗΠΑ, δυνάμει του Νόμου περί Επενδυτικών Εταιρειών του 1940, και ορισμένα καταπιστεύματα αμοιβαίων κεφαλαίων ή απαλλασσόμενα από τη φορολογία καταπιστεύματα, εμπίπτουν σε συγκεκριμένες κατηγορίες.
  21. Άρθρο 1471. Το Άρθρο 1471 ορίζει όρους όπως "Αμερικανικός ΑΦΜ", "Μη Αμερικανική Οντότητα", "Πληρωμή Πηγής ΗΠΑ που Υπόκειται σε Παρακράτηση Φόρου", "Συνδεόμενη Οντότητα", "Ελληνικός ΑΦΜ" και "Ελέγχοντα Πρόσωπα", ενώ το Άρθρο 2 καθορίζει τις υποχρεώσεις για την απόκτηση και ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με Δηλωτέους Λογαριασμούς μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και των ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένων στοιχείων για Οντότητες, Καθορισμένα Πρόσωπα ΗΠΑ και Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα.
  22. Άρθρο 1471 τ. Το Άρθρο 1471 τ ορίζει ότι τα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου σύμφωνα με το άρθρο 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, εφόσον συμμορφώνονται με τις υποχρεώσεις τους για την ταυτοποίηση και υποβολή στοιχείων Δηλωτέων Λογαριασμών προς τις ΗΠΑ στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας, εκτός αν χαρακτηριστούν ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (IRS). Επιπλέον, η IRS θα εκδώσει μοναδικό Παγκόσμιο Αριθμό Ταυτοποίησης Διαμεσολαβητή (GIIN) για τα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα που ολοκληρώνουν επιτυχώς τις απαιτήσεις εγγραφής για το Νόμο FATCA και θα τα συμπεριλάβει στον κατάλογο AXI της IRS.
  23. Άρθρο 4947. Το άρθρο 4947(α)(1) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ορίζει ως "μεσίτη" κάθε πρόσωπο που είναι καταχωρισμένο ως μεσίτης κινητών αξιών, εμπορευμάτων ή παράγωγων χρηματοοικονομικών μέσων (συμπεριλαμβανομένων συμβάσεων ονομαστικού κεφαλαίου, συμβάσεων προθεσμιακών αγοραπωλησιών, προθεσμιακών συμβολαίων και δικαιωμάτων) σύμφωνα με τη νομοθεσία των Ηνωμένων Πολιτειών ή οποιασδήποτε Πολιτείας.
  24. Άρθρο 6045. Το άρθρο 6045(γ) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ αναφέρεται σε καταπιστεύματα που απαλλάσσονται από φορολογία βάσει των άρθρων 403(β) ή 457(ζ) του ίδιου κώδικα, ενώ ο όρος "Οντότητα" ορίζεται ως νομικό πρόσωπο ή μόρφωμα, όπως ένα καταπίστευμα.
  25. Άρθρο 7701. Το Άρθρο 7701(α)(37) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ορίζει διάφορους τύπους χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων, συμπεριλαμβανομένων τραπεζών (άρθρο 581), επενδυτικών καταπιστευμάτων ακίνητης περιουσίας (άρθρο 856) και ρυθμιζόμενων επενδυτικών εταιρειών.
  26. Άρθρο preamble. Το Άρθρο πρώτο του Νόμου υπ' αριθμ. 4493, που κυρώθηκε στις 31 Οκτωβρίου 2017, επικυρώνει το Μνημόνιο Συνεννόησης και τη Συμφωνία μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής για τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2017

Επιστροφή στη λίστα νόμων