Νόμος 4321/2015 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 4321/2015, που δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ 32 Α' στις 21 Μαρτίου 2015, εισάγει ρυθμίσεις για τη διευκόλυνση της αποπληρωμής ληξιπρόθεσμων οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση και τους Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης. Ο νόμος προβλέπει τη δυνατότητα υπαγωγής σε ρύθμιση έως 100 μηνιαίων δόσεων με ποσοστιαία απαλλαγή από προσαυξήσεις και τόκους, ελάχιστο ποσό δόσης 20 ευρώ, και καθορίζει επιβαρύνσεις εκπρόθεσμης καταβολής, αλληλέγγυα ευθύνη εταίρων για οφειλές ασφαλιστικών εισφορών, καθώς και τις προϋποθέσεις και συνέπειες απώλειας της ρύθμισης. Επίσης, ο νόμος ρυθμίζει θέματα σχετικά με την προεξόφληση οφειλών, την αναστολή παραγραφής, την άρση κατασχέσεων, την έκπτωση δαπανών προς μη συνεργάσιμα κράτη, τις φορολογικές περιόδους ΦΠΑ, την απορρόφηση εταιρειών, τη διενέργεια φορολογικών ελέγχων, την ισχύ πρακτικών διοικητικής επίλυσης διαφορών, την οριοθέτηση αιγιαλού, τη δυνατότητα υπαγωγής οφειλετών σε ρύθμιση έως 150 δόσεις, την επιλογή ασφαλιστικής κατηγορίας στον ΟΑΕΕ, την κατάργηση διατάξεων για ατομικές εισφορές, την προσωπική ευθύνη νομίμων εκπροσώπων για οφειλές, την κοινοποίηση ειδοποιήσεων του ΚΕΑΟ, και την ισχύ του νόμου από τη δημοσίευσή του.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του ΦΕΚ ορίζει τη δυνατότητα ρύθμισης βεβαιωμένων οφειλών στη Φορολογική Διοίκηση, που κατέστησαν ληξιπρόθεσμες έως την 1η Μαρτίου 2015, με ποσοστιαία απαλλαγή από προσαυξήσεις και τόκους, ανάλογα με τον αριθμό των μηνιαίων δόσεων (από 1 έως 100), με ελάχιστο ποσό δόσης τα 20 ευρώ (ή 10 ευρώ αν οι οφειλές αφορούν πολλαπλές υπηρεσίες). Επίσης, υπάγονται υποχρεωτικά όλες οι ληξιπρόθεσμες οφειλές έως την 1η Μαρτίου 2015, καθώς και οφειλές προς ΟΤΑ α' και β' βαθμού που θα έχουν βεβαιωθεί έως τις 26.5.2015.
  2. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του ΦΕΚ ορίζει τις επιβαρύνσεις εκπρόθεσμης καταβολής κατά την υπαγωγή σε ρύθμιση, προβλέποντας απαλλαγές για οφειλές έως 5.000 ευρώ και επιβολή τόκου 3% ετησίως για οφειλές άνω των 5.000 ευρώ, ενώ η καθυστέρηση δόσης επιβαρύνεται με μηνιαία προσαύξηση 0,25%.
  3. Άρθρο 3 τ. Το Άρθρο 3 τ ορίζει την αλληλέγγυα ευθύνη μετόχων ή εταίρων (με τουλάχιστον 10% συμμετοχή) για οφειλές ασφαλιστικών εισφορών νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων προς τους Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης (Φ.Κ.Α.), ακόμη και μετά τη διάλυση ή συγχώνευση αυτών, εκτός αν είναι εισηγμένες στο Χρηματιστήριο Αθηνών.
  4. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 ορίζει ότι οφειλές που θα βεβαιωθούν στη Φορολογική Διοίκηση έως τις 26.5.2015, μετά από παραίτηση από ένδικα βοηθήματα ή μέσα, καθώς και οφειλές που έχουν καταχωρισθεί στα βιβλία εισπρακτέων εσόδων μέχρι την ημερομηνία αίτησης για υπαγωγή σε ρύθμιση και αφορούν υποχρεώσεις φορολογικών ετών, περιόδων και υποθέσεων έως 31.12.2014, μπορούν να υπαχθούν στη ρύθμιση του άρθρου 1.
  5. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 ορίζει ότι η ρύθμιση χορηγείται ανά οφειλέτη και αφορά όλες τις οφειλές του, ενώ το Άρθρο 6 καθορίζει την 26η Μαΐου 2015 ως καταληκτική ημερομηνία για την ηλεκτρονική υποβολή αίτησης υπαγωγής σε πρόγραμμα ρύθμισης στη Φορολογική Διοίκηση, με δυνατότητα υποβολής στην αρμόδια υπηρεσία σε περιπτώσεις τεχνικής αδυναμίας.
  6. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 ορίζει ότι ο Υπουργός Οικονομικών, με απόφαση που εκδίδεται εντός μηνός από τη λήξη της προθεσμίας, μπορεί να παρατείνει την καταληκτική ημερομηνία υπαγωγής των οφειλών σε ρύθμιση για χρονικό διάστημα έως έναν (1) μήνα.
  7. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 ορίζει ότι η πρώτη δόση για την υπαγωγή σε ρύθμιση πρέπει να καταβληθεί εντός τριών (3) εργάσιμων ημερών από την αίτηση, ενώ οι επόμενες δόσεις καταβάλλονται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επομένων μηνών με μοναδικό κωδικό πληρωμής. Το Άρθρο 8 περιγράφει την απώλεια της ρύθμισης, η οποία επέρχεται εάν ο οφειλέτης δεν καταβάλει δύο (2) συνεχόμενες μηνιαίες δόσεις εντός του πρώτου οκταμήνου ή τρεις (3) μετά το οκτάμηνο, ή καθυστερήσει τις τρεις (3) τελευταίες δόσεις, ή δεν υποβάλει τις προβλεπόμενες δηλώσεις φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ εντός τριών (3) μηνών από την παρέλευση της προθεσμίας υποβολής τους.
  8. Άρθρο 7 τ. Το άρθρο 7 τ του ν. 2120/1993, όπως ισχύει, ορίζει ότι οι ήδη επιβληθείσες κατασχέσεις στα χέρια τρίτων αίρονται εφόσον ο οφειλέτης έχει εξοφλήσει το 25% της αρχικής βασικής ρυθμιζόμενης οφειλής, ενώ η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να εξετάσει αιτήματα περιορισμού αυτών των κατασχέσεων σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 30 του Κ.Ε.Δ.Ε.
  9. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 του ΦΕΚ αφορά την προεξόφληση ρύθμισης, προβλέποντας απαλλαγή από προσαυξήσεις και τόκους εκπρόθεσμης καταβολής, ποσοστό της οποίας εξαρτάται από τον αριθμό των μηνιαίων δόσεων που τελικά διαμορφώνονται με την εφάπαξ εξόφληση του υπολοίπου ή του συνόλου της οφειλής.
  10. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 ορίζει ότι σε περίπτωση μη καταβολής δόσης ρύθμισης, ο οφειλέτης μπορεί να καταβάλει το εναπομείναν ποσό υπό τις ίδιες προϋποθέσεις, δικαιούμενος απαλλαγής από τόκους και προσαυξήσεις, με τον συνολικό αριθμό δόσεων να μην υπερβαίνει τις 100, υπολογιζόμενο από την πρώτη δόση του αρχικού προγράμματος.
  11. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 περιγράφει τα ευεργετήματα που παρέχονται στον οφειλέτη κατά την υπαγωγή και συμμόρφωση σε ρύθμιση, τα οποία περιλαμβάνουν τη χορήγηση αποδεικτικού ενημερότητας, την αναβολή ή διακοπή εκτέλεσης ποινής, την αναστολή λήψης αναγκαστικών μέτρων (με εξαιρέσεις για κατασχέσεις στα χέρια τρίτων), την αναστολή εκτέλεσης μέτρου του άρθρου 7 του ν. 2120/1993, και την άρση κατασχέσεων στα χέρια τρίτων μετά την εξόφληση του 25% της αρχικής οφειλής.
  12. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 του ΦΕΚ ορίζει ότι το Δημόσιο, ακόμη και μετά τη συμμόρφωση του οφειλέτη σε ρύθμιση τμηματικής καταβολής, διατηρεί το δικαίωμα να εγγράφει υποθήκες σε περιουσιακά στοιχεία του οφειλέτη, των συνυπόχρεων ή εγγυητών, εφόσον η οφειλή δεν είναι ασφαλισμένη, και να μην χορηγεί αποδεικτικό ενημερότητας για μεταβίβαση ακινήτου ή σύσταση εμπραγμάτου δικαιώματος, εφόσον η οφειλή δεν είναι ασφαλισμένη.
  13. Άρθρο 12 τ. Το Άρθρο 12 τ του Κ.Φ.Δ. επιτρέπει τον συμψηφισμό χρηματικών απαιτήσεων του οφειλέτη κατά του Δημοσίου με οφειλές, σύμφωνα με το άρθρο 83 του K.E.Δ.E.. Το Άρθρο 13 ορίζει ότι ποσά που εισπράττονται κατά τη διάρκεια ρύθμισης από παρακράτηση ή αυτεπάγγελτο συμψηφισμό καλύπτουν δόσεις της ρύθμισης, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά.
  14. Άρθρο 13. Το Άρθρο 13 του ΦΕΚ ορίζει ότι τα ποσά που εισπράττονται από πράξεις εκτέλεσης λαμβάνονται υπόψη για την κάλυψη δόσεων ρυθμίσεων, εφόσον εισπράττονται κατά τη διάρκεια της ρύθμισης και δεν πιστώνονται σε άλλες οφειλές που δεν έχουν ρυθμιστεί ή πιστώνονται διαφορετικά σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις.
  15. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 του ΦΕΚ ορίζει ότι η παραγραφή των οφειλών, για τις οποίες υποβάλλεται αίτηση υπαγωγής σε ρύθμιση, αναστέλλεται από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης και για όλο το διάστημα της ρύθμισης, ανεξαρτήτως καταβολής ποσού, και δεν συμπληρώνεται πριν περάσει ένα (1) έτος από τη λήξη της τελευταίας δόσης.
  16. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 του ΦΕΚ αφορά την εφάπαξ εξόφληση μέρους οφειλής με έκπτωση, όπου με την καταβολή προκαταβολής τουλάχιστον δεκαπλάσιας της ελάχιστης δόσης έως τις 27 Απριλίου 2015, χορηγείται ισόποση απαλλαγή επί των προσαυξήσεων και τόκων εκπρόθεσμης καταβολής, ενώ η μη εμπρόθεσμη καταβολή των δέκα πρώτων δόσεων ή όλων των υπολειπόμενων, αν είναι λιγότερες, οδηγεί στην ανάκτηση του ποσού της απαλλαγής ως δημόσιο έσοδο. Το Άρθρο 16 ορίζει τον Υπουργό Οικονομικών ως αρμόδιο για τη χορήγηση των ρυθμίσεων, με δυνατότητα μεταβίβασης ή εξουσιοδότησης άλλων οργάνων της Φορολογικής Διοίκησης.
  17. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 ορίζει ότι ο Υπουργός Οικονομικών θα εκδώσει απόφαση για τον καθορισμό ειδικότερων θεμάτων και λεπτομερειών εφαρμογής του Κεφαλαίου, επιτρέποντας εξαιρέσεις. Το Άρθρο 18 καταργεί την παρ. 4α του άρθρου 49 και την παρ. 6 του άρθρου 50 του ν. 2859/2000, όπως προστέθηκαν με τον ν. 4152/2013.
  18. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 καταργεί τα πρόστιμα εκπρόθεσμης καταβολής που προβλέπονται στο άρθρο 57 του ν. 4174/2013 και στο άρθρο 6 του ν.δ. 356/1974, με ισχύ για οφειλές που καταχωρίζονται στα βιβλία εισπρακτέων εσόδων της Φορολογικής Διοίκησης από τη δημοσίευση του παρόντος.
  19. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 του ΦΕΚ αντικαθιστά την παρ. 1 του άρθρου 25 του ν. 1882/1990, ορίζοντας ποινική ευθύνη φυλάκισης (τουλάχιστον 1 έτους για χρέη άνω των 50.000€ και τουλάχιστον 3 ετών για χρέη άνω των 150.000€) για όσους δεν καταβάλλουν βεβαιωμένα χρέη προς το Δημόσιο και άλλους φορείς για διάστημα άνω των 4 μηνών, με δυνατότητα ατιμωρησίας αν το χρέος εξοφληθεί μέχρι την εκδίκαση.
  20. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 τροποποιεί την περίπτωση ιγ΄ του άρθρου 23 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013), ορίζοντας ότι δεν εκπίπτουν δαπάνες που καταβάλλονται σε φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε μη συνεργάσιμο κράτος (άρθρο 65 Κ.Φ.Ε.) ή σε κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς.
  21. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 του ΦΕΚ τροποποιεί τον Κώδικα Φ.Π.Α. ορίζοντας τη φορολογική περίοδο ως μηνιαία για υπόχρεους με διπλογραφικό σύστημα και τριμηνιαία για όσους έχουν απλογραφικό, ενώ οι υπόχρεοι σε ειδικό καθεστώς καταβολής φόρου υποβάλλουν δήλωση Φ.Π.Α. ανά εξάμηνο. Επιπλέον, παρέχεται προθεσμία υποβολής δηλώσεων Φ.Π.Α. για αγρότες φυσικά πρόσωπα έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από τη δημοσίευση του νόμου, χωρίς πρόστιμα ή τόκους, για φορολογικές περιόδους του 2015. Το Άρθρο 23 παρατείνει έως τις 31.12.2015 την ισχύ του Πίνακα Κατάταξης υποψηφίων δόκιμων Δικαστικών Πληρεξουσίων του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους (ΝΣΚ).
  22. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 του ΦΕΚ προβλέπει την απορρόφηση της εταιρείας «Παράκτιο Αττικό Μέτωπο Α.Ε.» από την ΕΤΑΔ ΑΕ, με μεταφορά του προσωπικού και του συνόλου του ενεργητικού και παθητικού, ενώ παράλληλα αναφέρεται στην ίδρυση νέου φορέα για την αξιοποίηση της δημόσιας περιουσίας και παρατείνει τη λειτουργία του ΟΔΙΕ ΑΕ έως τις 15.7.2015.
  23. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 ορίζει ότι η ολοκλήρωση φορολογικών ελέγχων που δεν είχαν διευθετηθεί μέχρι τις 30.4.2015 θα γινόταν με φύλλα ελέγχου του Σ.Δ.Ο.Ε., ενώ προσθέτει στον ν. 3296/2004 (Α΄ 253) τη δυνατότητα μερικού ελέγχου φορολογίας εισοδήματος και τελωνειακής νομοθεσίας, και καθιστά τις εκθέσεις της Ε.Γ. Σ.Δ.Ο.Ε. ισοδύναμες με εκθέσεις ελέγχου για τη Φορολογική Διοίκηση, επιτρέποντας στους υπαλλήλους του Σ.Δ.Ο.Ε. να εφαρμόζουν τις διατάξεις του άρθρου 27 του ν. 4174/2013.
  24. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 καθιστά ισχυρά τα πρακτικά διοικητικής επίλυσης φορολογικών διαφορών που καταρτίστηκαν έως τις 31.12.2013, εφόσον η μεταγενέστερη δικαστική απόφαση, που εκδόθηκε χωρίς την παράσταση του φορολογούμενου, ήταν δυσμενέστερη από τα αποτελέσματα του συμβιβασμού, παρά τη μη αποστολή των πρακτικών στα δικαστήρια.
  25. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 4 του ν. 2971/2001, θέτοντας προθεσμίες έξι (6) και δώδεκα (12) μηνών από 1.1.2016 για τις Περιφερειακές Διευθύνσεις Δημόσιας Περιουσίας ώστε να διαγράψουν προκαταρκτικές οριογραμμές αιγιαλού και να υποβάλουν προτάσεις για τελικές οριογραμμές, ενώ ορίζει ότι μετά από 18 μήνες από 1.1.2016, η προκαταρκτική οριογραμμή θεωρείται οριστική εάν δεν έχει εκδοθεί απόφαση. Επίσης, τροποποιεί το άρθρο 7 του ν. 2971/2001, ορίζοντας ότι η Επιτροπή του άρθρου 3 καθορίζει τη ζώνη παραλίας εφόσον κρίνεται απαραίτητο.
  26. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 ορίζει τη δυνατότητα υπαγωγής οφειλετών σε ρύθμιση οφειλών έως 100 μηνιαίες δόσεις, με ελάχιστη δόση 50 ευρώ, και προβλέπει εκπτώσεις επί των προσαυξήσεων και πρόσθετων τελών ανάλογα με τον αριθμό των δόσεων, ενώ για φυσικά πρόσωπα με μηδενικό εισόδημα το 2014, η αναστολή μέτρων είναι 12μηνη.
  27. Άρθρο 29. Το Άρθρο 29 επιτρέπει στους ασφαλισμένους του ΟΑΕΕ που δεν έχουν ασκήσει ή έχουν απωλέσει το δικαίωμα επιλογής κατώτερης ασφαλιστικής κατηγορίας, σύμφωνα με τον ν. 4075/2012 (Α΄ 89) και τον ν. 4310/2014 (Α΄ 258), να επιλέξουν με αίτησή τους κατάταξη σε μία από τις τρεις αμέσως κατώτερες κατηγορίες του κλάδου σύνταξης (π.δ. 5/2007, Α΄ 4) έως 31.12.2016, με δυνατότητα άσκησης του δικαιώματος αυτού έως δύο φορές.
  28. Άρθρο 30. Το Άρθρο 30 καταργεί την εφαρμογή της διάταξης του άρθρου 1 του α.ν. 86/1967 για τις ατομικές ασφαλιστικές εισφορές των ασφαλισμένων στον ΟΑΕΕ και στο ΕΤΑΑ.
  29. Άρθρο 31. Το Άρθρο 31 ορίζει ότι οι νόμιμοι εκπρόσωποι, πρόεδροι, διαχειριστές, διευθύνοντες σύμβουλοι, εντεταλμένοι στη διοίκηση και εκκαθαριστές νομικών προσώπων και οντοτήτων, όπως ορίζονται στο άρθρο 3 του ν. 4174/2013, ευθύνονται προσωπικά και αλληλέγγυα για την καταβολή οφειλόμενων ασφαλιστικών εισφορών, πρόσθετων τελών, προσαυξήσεων και λοιπών επιβαρύνσεων προς τους Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης, κατά το χρόνο διάλυσης ή συγχώνευσής τους.
  30. Άρθρο 33. Το Άρθρο 33 του ΦΕΚ ορίζει ότι οι ατομικές ειδοποιήσεις του Κ.Ε.Α.Ο. προς οφειλέτες θεωρούνται νόμιμα κοινοποιημένες μετά από 15 ημέρες από την αποστολή τους εντός Ελλάδας και μετά από 30 ημέρες εκτός Ελλάδας, ενώ σε περίπτωση μη παράδοσης, το Κ.Ε.Α.Ο. ζητά από την ταχυδρομική υπηρεσία πληροφορίες για την αιτία και διατηρεί αντίγραφο της επιστολής. Το Άρθρο 34 καταργεί την παρ. 4 του άρθρου 55 του ν. 4310/2014.
  31. Άρθρο 35. Το Άρθρο 35 ορίζει ότι η ισχύς του νόμου αρχίζει με τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά, και υπογράφεται από τον Πρόεδρο της Δημοκρατίας Προκόπιο Β. Παυλόπουλο και διάφορους Υπουργούς, συμπεριλαμβανομένων των Νικόλαο Βούτση, Γεώργιο Σταθάκη, Νικόλαο Παρασκευόπουλο, Γιάνη Βαρουφάκη, Όλγα-Νάντια Βαλαβάνη και Παναγιώτη Σκουρλέτη, με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2015.
  32. Άρθρο 50 τ. Το άρθρο 50 τ ρυθμίζει τη δυνατότητα υπαγωγής οφειλών σε ρύθμιση έως 150 μηνιαίων δόσεων με έκπτωση 50% επί των προσαυξήσεων και πρόσθετων τελών, εφόσον καταβάλλονται οι τρέχουσες εισφορές από 1.3.2015, ενώ οφειλέτες με οφειλές άνω των 15.000 ευρώ που έχουν υπαχθεί στον προσωρινό διακανονισμό του άρθρου 48 του ν. 3943/2011 εντάσσονται αυτοδίκαια στην παρούσα ρύθμιση σε 100 δόσεις, με δυνατότητα υπαγωγής και οφειλών προς Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης για επιστροφές παροχών και ενοίκια ακινήτων, συνολικού ύψους έως 500.000 ευρώ.
  33. Άρθρο 65 τ. Το άρθρο 65 τ του Κ.Φ.Ε. ορίζει ότι μια εταιρεία θεωρείται συνδεόμενη εν τοις πράγμασι εάν δεν έχει συμμορφωθεί με τις υποχρεώσεις του άρθρου 21 του ν. 4174/2013 πριν από τη συναλλαγή ή την έκδοση παραστατικού, ή εάν δεν διαθέτει την απαιτούμενη οργάνωση και υποδομή για τη διενέργεια ομοειδών συναλλαγών.
  34. Άρθρο preamble. Το άρθρο preamble του Νόμου 4321/2015, που δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ 32 στις 21 Μαρτίου 2015, εισάγει το Κεφάλαιο Πρώτο με τίτλο "Ρύθμιση Ληξιπρόθεσμων Οφειλών στη Φορολογική Διοίκηση", θέτοντας τις βάσεις για την επανεκκίνηση της οικονομίας.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2015

Επιστροφή στη λίστα νόμων