Νόμος 5177/2025 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 5177/2025 του Ελληνικού Κοινοβουλίου θεσπίζει το "Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής" και το "Τέλος Πλοίων Αναψυχής και Ημερόπλοιων". Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται σε διάφορες συναλλαγές, όπως μισθώσεις ακινήτων, δάνεια, πωλήσεις αγαθών, μεταβιβάσεις επιχειρήσεων και αποζημιώσεις, όταν τουλάχιστον ένα μέρος έχει φορολογική κατοικία στην Ελλάδα, με συντελεστές που κυμαίνονται από 1,20% έως 3,60%. Το Τέλος Πλοίων Αναψυχής και Ημερόπλοιων επιβάλλεται σε πλοία εντός ελληνικών χωρικών υδάτων, με μηνιαίες ή ετήσιες χρεώσεις ανάλογα με το μήκος του σκάφους. Ο νόμος καθορίζει τις διαδικασίες δήλωσης, απόδοσης και επιστροφής των τελών, καθώς και τις εξαιρέσεις και τις ειδικές περιπτώσεις εφαρμογής τους, αφορά δε το Δημόσιο, φορείς γενικής κυβέρνησης, φυσικά και νομικά πρόσωπα, καθώς και πλοιοκτήτες. Επίσης, ο νόμος ρυθμίζει τη διαγραφή οχημάτων, την ακινησία τους και τη δυνατότητα δημιουργίας ειδικού ιστοτόπου με πληροφορίες για την κατάσταση των οχημάτων.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 2 του ΦΕΚ ορίζει ότι το "Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής" επιβάλλεται σε συγκεκριμένες συναλλαγές (άρθρα 6-20, 21-28, 29) όταν τουλάχιστον ένα από τα μέρη έχει φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, ανεξαρτήτως του τόπου πραγματοποίησης της συναλλαγής ή εκτέλεσης της σύμβασης.
  2. Άρθρο 1 Α. Το Άρθρο 1Α του ΦΕΚ ορίζει το αντικείμενο του Βιβλίου, το πεδίο εφαρμογής, τη διαδικασία υποβολής δήλωσης, απόδοσης και επιστροφής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, ενώ τα Άρθρα 2 και 3 καθορίζουν το αντικείμενο του φόρου, καθώς και τον υπόχρεο δήλωσης και απόδοσης.
  3. Άρθρο 1 τ. Το Άρθρο 1 τ θεσπίζει το "Τέλος Πλοίων Αναψυχής και Ημερόπλοιων" (ΤΕ.Π.Α.Η.) υπέρ του Δημοσίου, το οποίο επιβάλλεται σε ιδιωτικά και επαγγελματικά πλοία αναψυχής, καθώς και σε επαγγελματικά τουριστικά ημερόπλοια, εφόσον βρίσκονται εντός των ελληνικών χωρικών υδάτων, ανεξαρτήτως σημαίας. Το τέλος υπολογίζεται ανά μήνα ή έτος με βάση το ολικό μήκος του σκάφους, με κλιμακωτές χρεώσεις από 16€ έως 33€ ανά μήνα για συγκεκριμένα μήκη, και 8€ ανά μέτρο για σκάφη άνω των 12 μέτρων, με δυνατότητα έκπτωσης 25% για επαγγελματικά σκάφη και 10% για ετήσια προπληρωμή. Εξαιρούνται κατασχεμένα, παραδοσιακά και ακινητοποιημένα σκάφη, ενώ προβλέπεται περαιτέρω μείωση έως 20% για σκάφη που εισέρχονται και παραμένουν σε ελληνικούς λιμένες.
  4. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 ορίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής υπολογίζεται ως αναλογικό τέλος επί του οικονομικού αντικειμένου της συναλλαγής ή ως πάγιο τέλος για διοικητικές πράξεις σύμφωνα με το άρθρο 29, και εξαιρείται από την επιβολή του σε συμβάσεις και συναλλαγές που υπάγονται στον Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν. 5144/2024), στον Κώδικα Φόρου Κληρονομιών (ν. 2961/2001), στον α.ν. 1521/1950 (περί φορολογίας μεταβίβασης ακινήτων), στο Μέρος Δεύτερο του ν. 1676/1986 (περί ειδικού φόρου τραπεζικών εργασιών και φόρου συγκέντρωσης κεφαλαίων), και στο άρθρο 27 του ν. 2873/2000 (περί τέλους μεταβίβασης αυτοκινήτου οχήματος).
  5. Άρθρο 2 τ. Το Άρθρο 2 τ του ΦΕΚ 21/14.02.2025 καθορίζει τη διαδικασία διαγραφής οχημάτων, την υποχρέωση δήλωσης διακοπής ακινησίας στην Φορολογική Διοίκηση (Α.Α.Δ.Ε.) μέσω της Ενιαίας Ψηφιακής Πύλης (gov.gr - ΕΨΠ) με καταβολή των τελών κυκλοφορίας, και τη δυνατότητα δημιουργίας ειδικού ιστοτόπου (open data) με πληροφορίες για την κατάσταση κίνησης/ακινησίας, ασφάλισης και κλοπής οχημάτων. Επίσης, προβλέπει έκπτωση στα τέλη κυκλοφορίας για αναγκαστική ακινησία λόγω ανωτέρας βίας, κλοπής ή υπεξαίρεσης, καθώς και τη χορήγηση προσωρινής άδειας κυκλοφορίας έως τρεις (3) ημέρες ετησίως για συγκεκριμένους λόγους, όπως η παράδοση σε σημεία συλλογής οχημάτων τέλους κύκλου ζωής ή η προσέλευση σε Κ.Τ.Ε.Ο.
  6. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 του εγγράφου ορίζει ποιοι είναι υποκείμενοι και ποιοι υπόχρεοι για τη δήλωση και απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, εξαιρώντας το Δημόσιο, φορείς γενικής κυβέρνησης, Ιερές Μονές του Αγίου Όρους και το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων, ενώ προβλέπει ότι οι συναλλασσόμενοι μπορούν να συμφωνούν την κατανομή της δαπάνης.
  7. Άρθρο 3 τ. Το Άρθρο 3 τ του ΦΕΚ ορίζει τις εξαιρέσεις από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, όπως πωλήσεις χρεογράφων, πλοίων υπό ελληνική σημαία (εφόσον υπόκεινται σε φόρο μεταβίβασης), και ορισμένα οχήματα, ενώ καθορίζει συντελεστές 2,40% ή 3,60% ανάλογα με τους συμβαλλόμενους και τη φύση της συναλλαγής, με υπόχρεο τον πωλητή. Το Άρθρο 11 επιβάλλει το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής με συντελεστή 2,40% στη μεταβίβαση επιχείρησης ως συνόλου, μέρους, κλάδου ή τμήματος κλάδου, καθώς και στη μεταβίβαση οχημάτων δημόσιας χρήσης με την άδεια κυκλοφορίας τους, εφόσον χρησιμοποιούνται για μεταφορές.
  8. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 ορίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δηλώνεται και αποδίδεται μηνιαίως, εκτός από τις μισθώσεις ακινήτων όπου η δήλωση και απόδοση γίνεται ετησίως μαζί με τον φόρο εισοδήματος (σύμφωνα με τον Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α' 167). Επίσης, για συναλλαγές των άρθρων 6 έως 20 που υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου, το τέλος αποδίδεται ταυτόχρονα με τον φόρο.
  9. Άρθρο 4 Δ. Το Άρθρο 4 Δ, που περιλαμβάνεται στο Τμήμα ΙΙΙ του εγγράφου, αφορά τη δήλωση, απόδοση και επιστροφή αναλογικού ψηφιακού τέλους συναλλαγής για συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών, φυσικών και νομικών προσώπων.
  10. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 ορίζει ότι το αναλογικό Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται σε όλες τις συναλλαγές που αναφέρονται στα άρθρα 6 έως 20, ανεξαρτήτως του τύπου ή του τρόπου κατάρτισης, συμπεριλαμβανομένων των συμβάσεων υπό όρο, αίρεση ή προθεσμία, καθώς και σε παρεπόμενα σύμφωνα και ποινικές ρήτρες, με ειδικές ρυθμίσεις για τροποποιήσεις συμβάσεων και εγγραφές υποθηκών.
  11. Άρθρο 5 τ. Το Άρθρο 5 τ περιγράφει τη χρήση ηλεκτρονικών διασταυρώσεων από την Α.Α.Δ.Ε. για τον εντοπισμό οχημάτων που κυκλοφορούν ενώ έχουν δηλωθεί σε ακινησία, καθώς και τις διαδικασίες για τη διαγραφή οχημάτων που παραδίδονται για καταστροφή ή εξαγωγή, με αναφορά στους Υπουργούς Υποδομών και Μεταφορών, Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, τον Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε., και το Υπουργείο Υποδομών και Μεταφορών.
  12. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% επί του συμφωνηθέντος μισθώματος για συμβάσεις μίσθωσης ακινήτων που χρησιμοποιούνται για επαγγελματική δραστηριότητα και δεν υπάγονται σε Φ.Π.Α., με υπόχρεο τον εκμισθωτή, εκτός αν πρόκειται για μισθώσεις κατοικίας ή αν ο εκμισθωτής είναι Ιερά Μονή Αγίου Όρους, οπότε υπόχρεος καθίσταται ο μισθωτής.
  13. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε δάνεια, πιστώσεις και μετατροπές οφειλών, με συντελεστές 2,40% ή 3,60% ανάλογα με τους συναλλασσόμενους, και ανώτατο όριο 150.000 ευρώ ανά δάνειο, εξαιρώντας συγκεκριμένες περιπτώσεις όπως δάνεια χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων, ομολογιακά δάνεια, δάνεια με μόνιμη εγκατάσταση στην αλλοδαπή, και δάνεια της Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας.
  14. Άρθρο 7 Δ. Το Άρθρο 7 Δ του ΦΕΚ ορίζει τις συμβάσεις δανείων, ενώ τα άρθρα 8 έως 13 καλύπτουν άλλες συναλλαγές όπως τρεχούμενους λογαριασμούς, καταθέσεις, πωλήσεις κινητών/άυλων αγαθών, μεταβιβάσεις επιχειρήσεων, διανομές περιουσίας και λοιπές συμβάσεις που υπάγονται στο "Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής".
  15. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 του ΦΕΚ επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε δανειακούς τρεχούμενους δοσοληπτικούς λογαριασμούς που δεν τηρούνται σε πιστωτικό ίδρυμα, υπολογιζόμενο επί του μεγαλύτερου χρεωστικού ή πιστωτικού υπολοίπου κατά φορολογικό έτος, με συντελεστές 2,40% ή 3,60% ανάλογα με τους συμβαλλόμενους, και αποδίδεται εντός επτά μηνών από τη λήξη του φορολογικού έτους.
  16. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 του ΦΕΚ ορίζει τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής για καταθέσεις και αναλήψεις, με συντελεστή 1,20% για κεφαλαιουχικές ή προσωπικές εταιρείες και 3,60% για άλλες περιπτώσεις, ενώ εξαιρεί καταθέσεις σε συγκεκριμένα αδειοδοτημένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και αλλοδαπές τράπεζες.
  17. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 του ΦΕΚ 21/14.02.2025 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στην πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού, εφόσον η συναλλαγή δεν υπάγεται σε ΦΠΑ, καθώς και σε συμβάσεις σύστασης ή μεταβίβασης επικαρπίας κινητού πράγματος έναντι ανταλλάγματος.
  18. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ ορίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δεν επιβάλλεται σε μεταβιβάσεις επιχείρησης χαριστικής αιτίας ή στο πλαίσιο μετασχηματισμών σύμφωνα με τους νόμους 5162/2024, 2515/1997 και 4935/2022, ενώ το Άρθρο 12 επιβάλλει το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε συμβάσεις εκούσιας διανομής κληρονομίας, κληροδοτήματος ή κοινής περιουσίας που περιλαμβάνει κινητά πράγματα στην ημεδαπή ή αλλοδαπή, καθώς και ακίνητα στην αλλοδαπή.
  19. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 του ΦΕΚ 21/14.02.2025 ορίζει τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής για τη διανομή κοινών πραγμάτων, είτε κινητών είτε ακινήτων, με συντελεστές 2,40% ή 3,60% ανάλογα με την ύπαρξη κινητών, ενώ η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά τη σύμβαση διανομής ή την κατακύρωση πλειστηριασμού, με απόδοση του τέλους από τον συμβολαιογράφο στη Φορολογική Διοίκηση.
  20. Άρθρο 13. Το Άρθρο 13 του ΦΕΚ επιβάλλει το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στις αφηρημένες υποσχέσεις ή αναγνωρίσεις χρέους του άρθρου 873 Αστικού Κώδικα, με συντελεστή 2,40% όταν όλα τα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας είναι νομικό πρόσωπο του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε. (ν. 4172/2013), και 3,60% σε άλλες περιπτώσεις, με υπόχρεο τον αναγνωρίζοντα το χρέος.
  21. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επί συμβάσεων συμβιβασμού του άρθρου 871 Αστικού Κώδικα, με συντελεστή 2,40% επί του συμφωνούμενου ποσού όταν και τα δύο μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας είναι εταιρεία, και 3,60% σε διαφορετική περίπτωση, με υπόχρεο τον οφειλέτη της συμβιβαζόμενης απαίτησης.
  22. Άρθρο 14 Σ. Το Άρθρο 14 Σ του εγγράφου, με τίτλο "Συμβιβασμός", ρυθμίζει τη διαδικασία και τους όρους για τη σύναψη συμβιβασμών, πιθανώς σε σχέση με συναλλαγές με το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης, όπως υποδεικνύεται από την επικεφαλίδα του Τμήματος IV.
  23. Άρθρο 14 τ. Το άρθρο 14 τ του ν. 1116/1981 τροποποιεί τη φορολογική μεταχείριση των επιδοτήσεων και επιτοκίων, ενώ το άρθρο 14 θ αφορά τις επιδοτήσεις και οικονομικές ενισχύσεις που καταβάλλονται από τον Ειδικό Λογαριασμό Εγγυήσεων Γεωργικών Προϊόντων (άρθρο 26 του ν. 992/1979).
  24. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% σε όλες τις αποζημιώσεις που καταβάλλονται σε ή από φυσικά ή νομικά πρόσωπα, φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας, ή μόνιμες εγκαταστάσεις αλλοδαπών νομικών προσώπων στην Ελλάδα, με εξαιρέσεις για ασφαλιστικές αποζημιώσεις, αποζημιώσεις από το Επικουρικό Κεφάλαιο και αποζημιώσεις λόγω εργατικού ατυχήματος ή λύσης εργασιακής σχέσης.
  25. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 5144/2024, Α' 162) ορίζει την επιβολή Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής σε αμοιβές μελών Διοικητικών Συμβουλίων, διαχειριστών εταιρειών (ΕΠΕ, ΙΚΕ), συνεταιρισμών, σωματείων, συλλόγων, καθώς και στην επιχειρηματική αμοιβή ομόρρυθμων εταίρων και κοινωνών, με συντελεστές 1,20% ή 3,60% ανάλογα με την περίπτωση, και ορίζει ως υπόχρεο τον καταβάλλοντα την αμοιβή.
  26. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 του ΦΕΚ, με ημερομηνία 14.02.2025, επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% επί των τόκων υπερημερίας, των τόκων που επιδικάζονται από δικαστικές αποφάσεις ή προκύπτουν από απογραφές, με υπόχρεο τον λήπτη των τόκων, η υποχρέωση δήλωσης και απόδοσης του οποίου γεννάται κατά την ημερομηνία καταβολής των τόκων.
  27. Άρθρο 17 τ. Το άρθρο 17 τ του ν. 3402/2005 (Α' 258) ορίζει απαλλαγές από τέλη κυκλοφορίας για διάφορες κατηγορίες οχημάτων, συμπεριλαμβανομένων επιβατικών αυτοκινήτων Κύπριων Αξιωματικών που εισέρχονται στην Ελλάδα για στρατιωτική μετεκπαίδευση, φορτηγών ιδιωτικής χρήσης που κυκλοφορούν σε κλειστούς χώρους, λεωφορείων που αντικαθιστούν παλαιότερα οχήματα (με ισχύ απαλλαγής για τρία έτη), ρυμουλκούμενων/ημιρυμουλκούμενων οχημάτων και οχημάτων κοινωφελών ιδρυμάτων και Οργανώσεων Κοινωνίας Πολιτών.
  28. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 του ΦΕΚ ορίζει ότι οι επιταγές που προσκομίζονται σε ελληνικά πιστωτικά ιδρύματα για είσπραξη, ενεχυρίαση ή φύλαξη υπόκεινται σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3‰ επί της αξίας τους, με υπόχρεο τον κομιστή της επιταγής και υπεύθυνο απόδοσης το πιστωτικό ίδρυμα, από την ημερομηνία καταχώρισης της επιταγής στο πινάκιο.
  29. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής (1,20% για σωματεία, 2,40% για άλλες περιπτώσεις) σε συνδρομές που καταβάλλονται σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία από τα μέλη τους, χωρίς να αντιστοιχεί σε ιδιαίτερη αντιπαροχή, με υπόχρεο τον λήπτη της συνδρομής για την απόδοση του τέλους.
  30. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% επί του ποσού των επάθλων και βραβείων, το οποίο βαρύνει τον δικαιούχο, ενώ ο απονέμων ή καταβάλλων είναι υπόχρεος παρακράτησης, υποβολής δήλωσης και απόδοσης του τέλους.
  31. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 του ΦΕΚ ορίζει την επιβολή Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής ύψους 3,60% επί του συμφωνηθέντος μισθώματος για μισθώσεις ακινήτων στην Ελλάδα όπου ο εκμισθωτής ή ο μισθωτής είναι το Δημόσιο ή φορέας γενικής κυβέρνησης, με τον αντισυμβαλλόμενο του Δημοσίου ή του φορέα να βαρύνεται με την πληρωμή του τέλους.
  32. Άρθρο 21 Μ. Το Άρθρο 21 Μ του ΦΕΚ αφορά τις μισθώσεις ακινήτων όπου αντισυμβαλλόμενο είναι το Δημόσιο ή φορέας γενικής κυβέρνησης, ενώ τα άρθρα 22, 23 και 24 ρυθμίζουν τις αποζημιώσεις, τις επιδοτήσεις/οικονομικές ενισχύσεις/επιχορηγήσεις και την αμοιβή για παροχή υπηρεσίας, αντίστοιχα, όταν εμπλέκονται το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης.
  33. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 ορίζει ότι στις αποζημιώσεις που καταβάλλονται ή εισπράττονται από το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής με συντελεστή 3,60%, εκτός από τις αποζημιώσεις ιδιοκτητών για απαλλοτρίωση ακίνητης ιδιοκτησίας. Ο δικαιούχος της αποζημίωσης είναι ο υποκείμενος του τέλους όταν το Δημόσιο ή φορέας καταβάλλει την αποζημίωση, ενώ ο καταβάλλων την αποζημίωση είναι ο υπόχρεος όταν αυτή καταβάλλεται προς το Δημόσιο ή φορείς.
  34. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 του ΦΕΚ επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% σε μονομερείς μεταβιβάσεις πόρων από το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης για οικονομική ενίσχυση, εξαιρώντας συγκεκριμένες περιπτώσεις όπως χρηματικά εντάλματα πληρωμής επιχορηγήσεων σε δημόσιους οργανισμούς, ενισχύσεις λόγω φυσικών καταστροφών, επιδόματα από τον ΟΠΕΚΑ και τον ΗΦΚΑ, ενισχύσεις σε νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου και ευεργετικά ταμεία, επιδοτήσεις της ΔΥΠΑ για πρακτική άσκηση και προγράμματα απασχόλησης, πόρους του ΛΑΕΚ για επαγγελματική κατάρτιση, και αποζημιώσεις φοιτητών για άσκηση.
  35. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 3,60% επί της αμοιβής που εισπράττει το Δημόσιο ή φορέας γενικής κυβέρνησης για παροχή υπηρεσιών βάσει σύμβασης, με υπόχρεο τον λήπτη των υπηρεσιών.
  36. Άρθρο 24 τ. Το Άρθρο 24 τ του ν. 4873/2021, όπως τροποποιείται από το Άρθρο 60 του ΦΕΚ A' 21/14.02.2025, ρυθμίζει την είσπραξη των τελών κυκλοφορίας αυτοκινήτων οχημάτων, ορίζοντας ότι αυτή γίνεται σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 4270/2014.
  37. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 του ΦΕΚ 21/14.02.2025 ορίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, με συντελεστή 1,20%, υπολογίζεται επί του μικτού ποσού της οφειλόμενης αμοιβής και παρακρατείται και αποδίδεται από τον υπόχρεο σε παρακράτηση φόρου, ή με αναλογική εφαρμογή του άρθρου 64 του ν. 4172/2013 αν δεν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου εισοδήματος. Το Άρθρο 26 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής με συντελεστή 2,40% σε πρόστιμα, χρηματικές ποινές, έξοδα ποινικής διαδικασίας και πρόστιμα από πειθαρχικές αποφάσεις που εισπράττονται από το Δημόσιο και τους φορείς γενικής κυβέρνησης, συνεισπραττόμενο με την κύρια οφειλή αν υπάρχει.
  38. Άρθρο 25 Α. Το Άρθρο 25 Α του ΦΕΚ αφορά τις αμοιβές για συμμετοχή σε συμβούλια και επιτροπές, ενώ το Άρθρο 26 ρυθμίζει την είσπραξη προστίμων και άλλων εσόδων του Δημοσίου και των φορέων γενικής κυβέρνησης.
  39. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 επιβάλλει Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής 1,20% επί του συνολικού ποσού των μισθωμάτων για συμβάσεις μίσθωσης ακινήτου άνω των 9 ετών, με υπόχρεο τον συμβολαιογράφο, και 3,60% για την εγγραφή υποθήκης ή τροπή προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου, με υπόχρεο τον αιτούντα, εξαιρουμένων ορισμένων περιπτώσεων όπως εξασφάλιση οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση, οφειλών προς φορείς κοινωνικής ασφάλισης, εξασφάλιση πληρωμής αντιτίμου γραμματίων κρατικών λαχείων, και εξασφάλιση δανείων από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ή ομολογιακών δανείων του ν. 4548/2018.
  40. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 του ΦΕΚ ορίζει την επιβολή Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής επί της έκδοσης απογράφου, με συντελεστές 3,60% ή 2,40% ανάλογα με τη φύση της διαφοράς (π.χ. ενοχικό δίκαιο, εμπορικό δίκαιο, ασφαλιστικές αποζημιώσεις, μισθώσεις κατοικιών, εργατικές διαφορές, αυτοκινητικές διαφορές, επιταγές, δάνεια από Τ.Πα.Δ., κ.λπ.), ενώ εξαιρεί περιπτώσεις όπως διαφορές επί συναλλαγματικών, δάνεια από Τ.Πα.Δ., απόφαση περί απόδοσης πράγματος και δικαστική δαπάνη. Το τέλος αποδίδεται στη Φορολογική Διοίκηση και η απόδειξη καταβολής απαιτείται για την έκδοση του απογράφου.
  41. Άρθρο 29. Το Άρθρο 29 του ΦΕΚ ορίζει το ύψος του πάγιου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής για την έκδοση και ανανέωση διαφόρων αδειών και εγγράφων, όπως άδειες θήρας (15€), μεταβολής επωνύμου (15€), οδήγησης (15€), οπλοφορίας (15€, 45€, 90€), εμπορίας όπλων (90€), εισαγωγής όπλων (30€) και άδειες παραμονής/εργασίας αλλοδαπών (30€). Επίσης, ρυθμίζει τις περιπτώσεις επιστροφής του τέλους, όπως όταν δεν εκδίδεται η πράξη ή δεν πραγματοποιείται η συναλλαγή, και ορίζει ότι η αξίωση επιστροφής παραγράφεται σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024).
  42. Άρθρο 29 Π. Το Άρθρο 29 Π του ΦΕΚ αφορά τις περιπτώσεις επιβολής πάγιου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, ενώ τα Άρθρα 30 και 31 περιλαμβάνουν εξουσιοδοτικές και μεταβατικές διατάξεις αντίστοιχα, καθώς και το Βιβλίο Δεύτερο που αφορά το Φόρο Συγκέντρωσης Κεφαλαίων.
  43. Άρθρο 31. Το Άρθρο 31, με τίτλο "Μεταβατικές διατάξεις", ορίζει ότι από την 1η Δεκεμβρίου 2024, ο όρος "τέλος χαρτοσήμου" αντικαθίσταται από το "Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής" για πράξεις, συμβάσεις και συναλλαγές που καταρτίζονται ή διενεργούνται από αυτή την ημερομηνία, ενώ οι συναλλαγές που έχουν γίνει έως τις 30 Νοεμβρίου 2024 εξακολουθούν να επιβαρύνονται με τέλος χαρτοσήμου. Επίσης, διευκρινίζει ότι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται σε ανανεώσεις συμβάσεων, παρεπόμενες συμβάσεις και αποδεικτικά που εκδίδονται από δικαστικές αρχές, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις που σχετίζονται με προηγούμενες συμβάσεις και το τέλος χαρτοσήμου, όπως ορίζεται και στο προεδρικό διάταγμα της 28ης Ιουλίου 1931.
  44. Άρθρο 32. Το Άρθρο 32 του ΦΕΚ ρυθμίζει ποιες πράξεις που αφορούν "πρόσωπα του άρθρου 32" (όπως εταιρείες, συνεταιρισμούς κ.λπ.) υπάγονται σε φόρο στην Ελλάδα, ανεξαρτήτως του τόπου πραγματοποίησης ή των περιουσιακών στοιχείων, εφόσον η πραγματική ή/και καταστατική έδρα τους βρίσκεται στην Ελλάδα ή σε τρίτες χώρες εκτός ΕΕ, ή αφορά υποκαταστήματα στην Ελλάδα εταιρειών από τρίτες χώρες. Επίσης, εξαιρεί συγκεκριμένες πράξεις από τον φόρο, όπως η μετατροπή, συγχώνευση, παράταση διάρκειας, μεταβολή σκοπού (εκτός αν υπήρχε απαλλαγή), εκχώρηση μερίδων ή διανομή περιουσιακών στοιχείων λόγω διάλυσης, καθώς και παρεπόμενες συμβάσεις. Η "έδρα πραγματικής διεύθυνσης" ορίζεται ως ο τόπος λήψης αποφάσεων.
  45. Άρθρο 32 Ε. Το Άρθρο 32 Ε του ΦΕΚ ορίζει την επιβολή φόρου, τις φορολογητέες πράξεις, την αξία επιβολής, το χρόνο γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης, τον συντελεστή, τις απαλλαγές, τη δήλωση, την επιστροφή του φόρου και τον προσωρινό προσδιορισμό της αξίας.
  46. Άρθρο 33. Το Άρθρο 33 του ΦΕΚ ορίζει ότι η αύξηση κεφαλαίου με εισφορά περιουσιακών στοιχείων και η μετατροπή ή συγχώνευση ορισμένων εταιρικών μορφών σε αυτές του Άρθρου 32, αποτελούν φορολογητέες πράξεις συγκέντρωσης κεφαλαίων.
  47. Άρθρο 34. Το Άρθρο 34 του ΦΕΚ ορίζει ότι ο φόρος επιβάλλεται στην πραγματική αξία των εισφερόμενων περιουσιακών στοιχείων για συγκεκριμένες πράξεις (περ. α, γ, δ της παρ. 1 του άρθρου 33), στο ποσό των δανείων ή κεφαλαίων για άλλες πράξεις (περ. ε, στ, ζ της παρ. 1 του άρθρου 33), και στην πραγματική αξία των περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν στο μετατρεπόμενο ή συγχωνευόμενο πρόσωπο για την πράξη της περ. β της παρ. 1 του άρθρου 33.
  48. Άρθρο 35. Το Άρθρο 35 του ΦΕΚ ορίζει ότι η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά τον χρόνο σύνταξης του σχετικού εγγράφου ή, σε περίπτωση μη σύνταξης, κατά τον χρόνο εγγραφής στα λογιστικά αρχεία, σε περιπτώσεις αύξησης κεφαλαίου, συγχώνευσης, μετατροπής, δανείων και διάθεσης κεφαλαίων σε υποκατάστημα.
  49. Άρθρο 36. Το Άρθρο 36 του ΦΕΚ ορίζει τον συντελεστή φόρου στο 1/5 της μονάδας, δηλαδή 0,2% επί της φορολογητέας αξίας. Το Άρθρο 37 απαλλάσσει από τον φόρο τις αγροτικές συνεταιριστικές οργανώσεις, τις αλλοδαπές εταιρείες με γραφεία/υποκαταστήματα στην Ελλάδα (σύμφωνα με το άρθρο 25 του ν. 27/1975), τις αλλοδαπές πλοιοκτήτριες εταιρείες (σύμφωνα με το άρθρο 13 του ν.δ. 2687/1953) και τις Ειδικές Ναυτικές Επιχειρήσεις.
  50. Άρθρο 37. Το Άρθρο 37 του ΦΕΚ, στην παράγραφο 2, εξαιρεί από φόρο τις πράξεις της παρ. 1 του άρθρου 33 που αφορούν πρόσωπα του άρθρου 32, εφόσον αυτά παρέχουν υπηρεσίες κοινής ωφέλειας (δημόσιες μεταφορές, ύδρευση, αέριο, ηλεκτρικό ρεύμα, τηλεπικοινωνίες) με τουλάχιστον 50% κρατική ιδιοκτησία, ή επιδιώκουν αποκλειστικά μορφωτικούς, φιλανθρωπικούς, αλληλοβοηθητικούς και εκπαιδευτικούς σκοπούς, καθώς και την αύξηση κεφαλαίου αυτών των προσώπων μέσω κεφαλαιοποίησης κερδών/αποθεματικών ή μετρητών που προορίζονται για δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας, σύμφωνα με το άρθρο 22Α του ν. 4172/2013.
  51. Άρθρο 38. Το Άρθρο 38 του ΦΕΚ ορίζει ότι τα πρόσωπα που υπάγονται στον φόρο, καθώς και τα υποκαταστήματα της περ. γ) του άρθρου 32, υποβάλλουν δήλωση στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων εντός δεκαπέντε (15) ημερών από τη σύνταξη του σχετικού εγγράφου (ή την καταχώριση στο ΓΕΜΗ για ανώνυμες εταιρείες), ή εντός τριών (3) μηνών για πράξεις που καταρτίζονται στην αλλοδαπή.
  52. Άρθρο 39. Το Άρθρο 39 του ΦΕΚ ορίζει ότι ο φόρος επιστρέφεται, επιπλέον των οριζομένων στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α' 58), σε περίπτωση μη χορήγησης της απαιτούμενης έγκρισης από την αρμόδια αρχή για πράξεις που υπάγονται στον φόρο του άρθρου 33.
  53. Άρθρο 40. Το Άρθρο 40 του ΦΕΚ, που αφορά τον προσωρινό προσδιορισμό της αξίας, ορίζει ότι ο Διοικητής της Α.Α.Δ.Ε. μπορεί, εντός 3 μηνών από την υποβολή δήλωσης, να προσδιορίσει προσωρινά την αξία εισφορών αν δεν τη θεωρεί ειλικρινή, δίνοντας στον υπόχρεο 40 ημέρες να αποδεχθεί την αξία και να υποβάλει τροποποιητική δήλωση, καταβάλλοντας τη διαφορά φόρου. Εάν η διαφορά υπερβαίνει τα 293 ευρώ, ο φόρος καταβάλλεται σε 4 άτοκες μηνιαίες δόσεις, ενώ σε περίπτωση μη αποδοχής, διενεργείται φορολογικός έλεγχος.
  54. Άρθρο 41 Ε. Το Άρθρο 41 Ε του ΦΕΚ, που δημοσιεύτηκε στις 14 Φεβρουαρίου 2025, είναι μια εξουσιοδοτική διάταξη που αφορά το Βιβλίο Τρίτο, το οποίο ρυθμίζει τον Φόρο Ασφαλίστρων. Το άρθρο αυτό δεν αναφέρει συγκεκριμένα ονόματα, αριθμούς, ποσά ή ημερομηνίες, αλλά παρέχει την εξουσιοδότηση για τη θέσπιση περαιτέρω κανονισμών σχετικά με τον φόρο ασφαλίστρων.
  55. Άρθρο 42. Το Άρθρο 42 του εγγράφου ΦΕΚ ορίζει ότι στις πράξεις του άρθρου 33 δεν επιβάλλονται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και τέλη χαρτοσήμου. Το Άρθρο 43, το οποίο αφορά τον φόρο ασφαλίστρων, αναφέρει ότι επιβάλλεται φόρος στα ασφάλιστρα με την ονομασία «φόρος ασφαλίστρων» και θα καθοριστούν το αντικείμενο, ο συντελεστής, το υποκείμενο και οι απαλλαγές από αυτόν.
  56. Άρθρο 43. Το Άρθρο 43 του ΦΕΚ ορίζει τον «φόρο ασφαλίστρων» που επιβάλλεται στα απαιτητά ασφάλιστρα και δικαιώματα από ασφαλιστικές συμβάσεις, με συντελεστές 20% για πυρκαγιά, 4% για ζωή και 15% για άλλους κλάδους, και υπόχρεους τις ημεδαπές και αλλοδαπές ασφαλιστικές επιχειρήσεις, καθώς και φυσικά/νομικά πρόσωπα για οδική βοήθεια, με συγκεκριμένες απαλλαγές για ασφάλιστρα ζωής άνω των 10 ετών, πλοίων/αεροσκαφών, ναυτιλιακών επιχειρήσεων και ασφάλιστρα υγείας ανηλίκων κάτω των 18 ετών.
  57. Άρθρο 43 Α. Το Άρθρο 43 Α, που ανήκει στο Βιβλίο Τέταρτο, ορίζει το αντικείμενο, τον συντελεστή, το υποκείμενο και τις απαλλαγές από τον φόρο ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση, ο οποίος θεσπίζεται με το Άρθρο 44.
  58. Άρθρο 44. Το Άρθρο 44 επιβάλλει ένα "τέλος ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση" υπέρ του Δημοσίου, το οποίο ανέρχεται σε διαφορετικά ποσά ανάλογα με τον τύπο και την κατηγορία του καταλύματος (ξενοδοχεία, ενοικιαζόμενα δωμάτια/διαμερίσματα, ακίνητα βραχυχρόνιας μίσθωσης, βίλες, τουριστικές κατοικίες) και την περίοδο διαμονής (Απρίλιος-Οκτώβριος ή Νοέμβριος-Μάρτιος), βαρύνοντας τον διαμένοντα και αποδιδόμενο από τις επιχειρήσεις στη Φορολογική Διοίκηση.
  59. Άρθρο 45. Το Άρθρο 45 του ΦΕΚ ορίζει την επιβολή τέλους 10% επί του μηνιαίου λογαριασμού κινητής τηλεφωνίας (προ φόρου) και επί της αξίας του χρόνου ομιλίας καρτοκινητών τηλεφώνων (προ φόρου), με εξαίρεση τις συνδέσεις δεδομένων ασύρματης πρόσβασης στο διαδίκτυο. Επίσης, προβλέπεται μηδενικός συντελεστής για φυσικά πρόσωπα ηλικίας 15-29 ετών, με ειδική εφαρμογή στο gov.gr για την εγγραφή των δικαιούχων, και καθορίζονται οι αρμόδιοι Υπουργοί για περαιτέρω λεπτομέρειες.
  60. Άρθρο 45 Τ. Το Άρθρο 45 Τ, με τίτλο "Τέλος συνδρομητών κινητής τηλεφωνίας", αφορά την επιβολή τέλους στους συνδρομητές κινητής τηλεφωνίας, το οποίο αποτελεί μέρος του Βιβλίου Έκτου που ρυθμίζει ειδικούς φόρους σε είδη πολυτελείας.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2025

Επιστροφή στη λίστα νόμων