Νόμος 4516/2018 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 4516/2018 κυρώνει το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου του Λιχτενστάιν, το οποίο θεσπίζει μέτρα ισοδύναμα με την Οδηγία 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των τόκων από αποταμιεύσεις. Ο νόμος ρυθμίζει την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών μεταξύ των κρατών μελών της ΕΕ και του Λιχτενστάιν, με σκοπό τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης, σύμφωνα με το πρότυπο του ΟΟΣΑ. Επίσης, καθορίζει τις υποχρεώσεις των Δηλούντων Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων και των αρμόδιων αρχών, όπως η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), για τη συλλογή, διαβίβαση και προστασία των προσωπικών δεδομένων που ανταλλάσσονται για φορολογικούς σκοπούς. Οι πληρωμές και η ανταλλαγή πληροφοριών θα γίνονται σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία της δικαιοδοσίας που ανταλλάσσει τις πληροφορίες, με ημερομηνίες έναρξης από τις 28 Οκτωβρίου 2015.

Άρθρα

  1. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του εγγράφου καθορίζει ότι οι πληρωμές που σχετίζονται με Δηλωτέο Λογαριασμό, το νόμισμα των ποσών, και την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ του Λιχτενστάιν και των κρατών μελών (συμπεριλαμβανομένης της Αυστρίας) θα γίνονται σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία της δικαιοδοσίας που ανταλλάσσει τις πληροφορίες, με συγκεκριμένες ημερομηνίες έναρξης από τις 28 Οκτωβρίου 2015 και εντός εννέα μηνών από το τέλος του ημερολογιακού έτους. Επιπλέον, οι αρμόδιες αρχές θα ανταλλάσσουν πληροφορίες αυτόματα σε μορφή XML και θα συμφωνούν σε μεθόδους διαβίβασης και κρυπτογράφησης, ενώ το Άρθρο 4 περιγράφει τη συνεργασία για τη συμμόρφωση και την επιβολή, όπου οι αρμόδιες αρχές θα ειδοποιούν η μία την άλλη για πιθανά σφάλματα ή μη συμμόρφωση.
  2. Άρθρο 2 θ. Το Άρθρο 2 θ ορίζει ότι τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα πρέπει να παρέχουν στα πρόσωπα όλες τις πληροφορίες που δικαιούνται βάσει της οδηγίας 95/46/ΕΚ, σχετικά με τη συλλογή και διαβίβαση δεδομένων, εντός επαρκούς χρονικού διαστήματος για την άσκηση των δικαιωμάτων προστασίας δεδομένων.
  3. Άρθρο 2 σ. Το Άρθρο 2 σ ορίζει ότι τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και οι αρμόδιες αρχές των κρατών μελών και του Λιχτενστάιν είναι υπεύθυνοι επεξεργασίας για τους σκοπούς της οδηγίας 95/46/ΕΚ, διασφαλίζοντας την εμπιστευτικότητα και την προστασία των προσωπικών δεδομένων που ανταλλάσσονται για φορολογικούς σκοπούς, με δυνατότητα χρήσης τους για άλλους σκοπούς μόνο με την άδεια της αρμόδιας αρχής.
  4. Άρθρο 2 τ. Το Άρθρο 2 τ του ΦΕΚ ορίζει ότι οι υποχρεώσεις του Λιχτενστάιν και των οργανισμών πληρωμής του, σύμφωνα με το άρθρο 8 της συμφωνίας πριν την τροποποίηση, ισχύουν έως τις 30 Ιουνίου του έτους έναρξης ισχύος του τροποποιητικού πρωτοκόλλου ή μέχρι την εκπλήρωσή τους, ενώ οι υποχρεώσεις των κρατών μελών συλλέγονται και διαβιβάζονται σύμφωνα με τη Συμφωνία όπως τροποποιείται. Επίσης, το άρθρο 2 τ προβλέπει την παροχή πληροφοριών σε πρόσωπα για την άσκηση των δικαιωμάτων τους στην προστασία δεδομένων, πριν την υποβολή πληροφοριών από τα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα στην Αρμόδια Αρχή. Τέλος, οι πληροφορίες διατηρούνται για όσο διάστημα απαιτείται για τους σκοπούς της Συμφωνίας, σύμφωνα με τις διατάξεις περί παραγραφής, και η ισχύς των διατάξεων του άρθρου αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2016.
  5. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 του εγγράφου ΦΕΚ ορίζει ότι η Αρμόδια Αρχή του Λιχτενστάιν και η Αρμόδια Αρχή οποιουδήποτε κράτους μέλους θα ανταλλάσσουν, κατόπιν αιτήματος, πληροφορίες που είναι συναφείς για την εκτέλεση της συμφωνίας ή τη διοίκηση/επιβολή της εθνικής νομοθεσίας σχετικά με φόρους, εφόσον αυτοί δεν αντιβαίνουν σε συμφωνίες διπλής φορολόγησης.
  6. Άρθρο 5 π. Το Άρθρο 5 π ορίζει ότι τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, οι αρμόδιες αρχές του Υπουργείου Οικονομικών και της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) θεωρούνται "υπεύθυνοι επεξεργασίας" για την προστασία προσωπικών δεδομένων, υποχρεούμενοι να ειδοποιούν τα Δηλωτέα Πρόσωπα σε περίπτωση παραβίασης ασφάλειας των δεδομένων τους.
  7. Άρθρο 5 τ. Το Άρθρο 5 τ, τροποποιώντας το άρθρο 5 του ν. 4170/2013 και το άρθρο 17 παρ. 1 του ν. 4389/2016, ορίζει τον Υπουργό Οικονομικών ως αρμόδια αρχή για την εφαρμογή των άρθρων 8 και 9 της Συμφωνίας, κατόπιν εισήγησης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων. Επιπλέον, η αρμόδια αρχή της παραγράφου 1 περίπτωση α' δημοσιεύει και κοινοποιεί τον κατάλογο των «Συμμετεχουσών Δικαιοδοσιών» στην αρμόδια αρχή του Λιχτενστάιν.
  8. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 του εγγράφου ΦΕΚ ορίζει ότι το Λιχτενστάιν ή ένα κράτος μέλος δεν υποχρεούται να λαμβάνει διοικητικά μέτρα, να παρέχει πληροφορίες που δεν είναι διαθέσιμες βάσει της νομοθεσίας του, ή να αποκαλύπτει εμπορικά απόρρητα ή πληροφορίες αντίθετες προς τη δημόσια τάξη. Ωστόσο, αν ζητηθούν πληροφορίες, η δικαιοδοσία που τις λαμβάνει πρέπει να χρησιμοποιήσει τα διαθέσιμα μέσα για τη συγκέντρωσή τους, ακόμη και αν δεν τις χρειάζεται για δικούς της φορολογικούς σκοπούς, και δεν μπορεί να αρνηθεί την παροχή πληροφοριών μόνο επειδή αφορούν τράπεζες, χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ή ιδιοκτησιακά συμφέροντα. Οι Αρμόδιες Αρχές θα συμφωνήσουν σε τυποποιημένα έντυπα και μεθόδους διαβίβασης, και κάθε ανταλλαγή πληροφοριών θα υπόκειται στις νομοθετικές και κανονιστικές διατάξεις των κρατών μελών και …
  9. Άρθρο 6 τ. Το Άρθρο 6 τ του ΦΕΚ τροποποιεί το Άρθρο 6 της Συμφωνίας, επιτρέποντας στην αρμόδια αρχή να υποβάλει ειδικά αιτιολογημένο αίτημα για τους σκοπούς του Άρθρου 5 της Συμφωνίας, όπως αυτό τροποποιήθηκε από το Άρθρο 1, παράγραφος 2, του κυρούμενου Τροποποιητικού Πρωτοκόλλου.
  10. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 ορίζει την αυτόματη ετήσια ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ της Αρμόδιας Αρχής του Λιχτενστάιν και των Αρμόδιων Αρχών των κρατών μελών σχετικά με Δηλωτέους Λογαριασμούς. Οι πληροφορίες που ανταλλάσσονται περιλαμβάνουν στοιχεία του Δικαιούχου Λογαριασμού (όνομα, διεύθυνση, ΑΦΜ, ημερομηνία και τόπος γέννησης για φυσικά πρόσωπα, ή επωνυμία, διεύθυνση, ΑΦΜ και στοιχεία Ελέγχοντος Προσώπου για οντότητες), τον αριθμό λογαριασμού, την ονομασία και τον αριθμό ταυτοποίησης του δηλούντος χρηματοπιστωτικού ιδρύματος, το υπόλοιπο ή την αξία του λογαριασμού, καθώς και συγκεκριμένα έσοδα για Λογαριασμούς Θεματοφυλακής και Καταθετικούς Λογαριασμούς.
  11. Άρθρο 9 τ. Το Άρθρο 9 τ του τροποποιητικού πρωτοκόλλου ορίζει ότι οι διατάξεις του άρθρου 9 της αρχικής συμφωνίας σχετικά με την παρακράτηση φόρου στην πηγή κατά το τελευταίο έτος εφαρμογής της και τα προηγούμενα έτη, εξακολουθούν να ισχύουν μέχρι την πλήρη εκπλήρωση των σχετικών υποχρεώσεων. Το πρωτόκολλο συντάχθηκε σε 24 γλώσσες, με ημερομηνία σύνταξης την 28η Οκτωβρίου 2015 στο Στρασβούργο, και υπογράφηκε για την Ευρωπαϊκή Ένωση και το Πριγκιπάτο του Λιχτενστάιν.
  12. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10, μαζί με τροποποιήσεις σε άλλα άρθρα της Οδηγίας 95/46/ΕΚ, καθορίζει το εδαφικό πεδίο εφαρμογής της συμφωνίας, που καλύπτει τα κράτη μέλη της ΕΕ και το Λιχτενστάιν, και θεσπίζει το "Κοινό Πρότυπο Δήλωσης Στοιχείων και Δέουσας Επιμέλειας" για χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς. Αυτό το πρότυπο απαιτεί από τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να υποβάλλουν στην Αρμόδια Αρχή πληροφορίες όπως το όνομα, τη διεύθυνση, τη δικαιοδοσία κατοικίας, την ημερομηνία και τόπο γέννησης του Δηλωτέου Προσώπου, τον αριθμό λογαριασμού, την ονομασία και τον αριθμό ταυτοποίησης του ιδρύματος, το υπόλοιπο ή την αξία του λογαριασμού, και τα ποσά τόκων ή μερισμάτων, αναφέροντας το νόμισμα κάθε ποσού.
  13. Άρθρο 10 π. Το Άρθρο 10 π του τροποποιητικού πρωτοκόλλου αφορά την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών μεταξύ της ΕΕ, των κρατών μελών της και του Λιχτενστάιν, με σκοπό τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης, λαμβάνοντας υπόψη την οδηγία 95/46/ΕΚ για την προστασία δεδομένων και τον νόμο περί προστασίας δεδομένων του Λιχτενστάιν της 14ης Μαρτίου 2002.
  14. Άρθρο 10 τ. Το Άρθρο 10 τ του ΦΕΚ ορίζει ότι η ευθυγράμμιση με το τροποποιητικό πρωτόκολλο γίνεται με την επιφύλαξη άλλων φορολογικών θεμάτων, συμπεριλαμβανομένης της κατάργησης ή μείωσης της διπλής φορολόγησης, ενώ το άρθρο 10 της προηγούμενης συμφωνίας εξακολουθεί να ισχύει εκτός εάν εφαρμόζεται το τροποποιημένο άρθρο 5, και οι υποχρεώσεις του Λιχτενστάιν και των οργανισμών πληρωμής του παραμένουν σε ισχύ.
  15. Άρθρο 17 π. Το Άρθρο 17 π ορίζει ότι τα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα που προσδιορίζονται από τη Συμφωνία, όπως τροποποιείται από το κυρούμενο Τροποποιητικό Πρωτόκολλο, υποχρεούνται να υποβάλουν ηλεκτρονικά στην Αρμόδια Αρχή του Λιχτενστάιν πληροφορίες για κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό Λιχτενστάιν, σύμφωνα με τις υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας που ορίζονται στα Παραρτήματα Ι και ΙΙ της Συμφωνίας. Επιπλέον, τα ιδρύματα μπορούν να χρησιμοποιούν παρόχους υπηρεσιών για την τήρηση αυτών των υποχρεώσεων, υπό την προϋπόθεση ότι διασφαλίζουν την τήρηση αντιγράφων και δεν βασίζονται σε αναξιόπιστες πληροφορίες, ενώ παραμένουν υπεύθυνα για τις ενέργειες των τρίτων παρόχων.
  16. Άρθρο 26 τ. Το Άρθρο 26 τ ορίζει ότι το Άρθρο 26 του υποδείγματος φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ, στην εκδοχή του κατά την υπογραφή του τροποποιητικού πρωτοκόλλου, θα χρησιμοποιείται ως πηγή ερμηνείας, με δυνατότητα αντικατάστασης από νεότερες εκδοχές του σχολίου του ΟΟΣΑ, ενώ η Ευρωπαϊκή Επιτροπή θα συντονίζει τις κοινοποιήσεις μεταξύ των κρατών μελών και του Λιχτενστάιν. Επίσης, ορίζεται η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) ως «Αρμόδια Αρχή» για την εφαρμογή της συμφωνίας, όπως τροποποιείται από το κυρούμενο Τροποποιητικό Πρωτόκολλο.
  17. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 αφορά την κύρωση του Τροποποιητικού Πρωτοκόλλου της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Ένωσης και του Πριγκιπάτου του Λιχτενστάιν, το οποίο προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με την Οδηγία 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των τόκων από αποταμιεύσεις, με σκοπό την εφαρμογή του προτύπου του ΟΟΣΑ για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.
  18. Άρθρο preamble. Το Άρθρο πρώτο του Νόμου 4516/2018 κυρώνει το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου του Λιχτενστάιν, το οποίο προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με την Οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2018

Επιστροφή στη λίστα νόμων