Νόμος 4515/2018 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 4515/2018 κυρώνει το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Δημοκρατίας του Αγίου Μαρίνου, το οποίο αφορά την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς με σκοπό τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης. Ο νόμος καθορίζει την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ του Αγίου Μαρίνου και των κρατών μελών της ΕΕ, συμπεριλαμβανομένης της Αυστρίας, για φορολογικούς σκοπούς, με έναρξη από το 2016 και 2017 αντίστοιχα. Ρυθμίζει τις υποχρεώσεις των Δηλούντων Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων, την προστασία των προσωπικών δεδομένων, τις αρμόδιες αρχές για την εφαρμογή της συμφωνίας, όπως η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, και καθορίζει τους όρους για την ανταλλαγή πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων των προτύπων κρυπτογράφησης και των διαδικασιών για την αποτροπή μη εξουσιοδοτημένης πρόσβασης. Επίσης, ορίζει τους όρους "Δηλωτέος Λογαριασμός", "Δηλωτέο Πρόσωπο" και άλλους σχετικούς όρους, και καθορίζει το εδαφικό πεδίο εφαρμογής της συμφωνίας.

Άρθρα

  1. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του εγγράφου καθορίζει την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ του Αγίου Μαρίνου και των κρατών μελών της ΕΕ (εκτός Αυστρίας) για φορολογικούς σκοπούς, ξεκινώντας από το 2016 και για τα επόμενα έτη, εντός εννέα μηνών από το τέλος του ημερολογιακού έτους. Επίσης, ορίζει ότι οι πληροφορίες θα πρέπει να διευκρινίζουν το νόμισμα των σχετικών ποσών και ότι τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και οι αρμόδιες αρχές θεωρούνται υπεύθυνοι επεξεργασίας δεδομένων, διασφαλίζοντας την εμπιστευτικότητα και την προστασία των προσωπικών δεδομένων.
  2. Άρθρο 2 θ. Το Άρθρο 2 θ του ΦΕΚ ορίζει ότι τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα πρέπει να διαβιβάζουν σε φυσικά πρόσωπα, σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία προστασίας δεδομένων, τουλάχιστον επτά συγκεκριμένες πληροφορίες σχετικά με την επεξεργασία των προσωπικών τους δεδομένων, συμπεριλαμβανομένου του σκοπού, της νομικής βάσης, των αποδεκτών, των υπευθύνων επεξεργασίας, των προθεσμιών διατήρησης, των δικαιωμάτων πρόσβασης, διόρθωσης και διαγραφής, καθώς και του δικαιώματος προσφυγής σε αρμόδιες αρχές. Αυτές οι πληροφορίες πρέπει να παρέχονται εγκαίρως, πριν από τη δήλωση των σχετικών πληροφοριών.
  3. Άρθρο 2 π. Το Άρθρο 2 π ορίζει ότι η ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ του Αγίου Μαρίνου και της Αυστρίας, σχετικά με το 2017 και τα επόμενα έτη, θα γίνεται εντός εννέα μηνών από το τέλος του ημερολογιακού έτους, με τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα του Αγίου Μαρίνου να εφαρμόζουν κανόνες δήλωσης και δέουσας επιμέλειας για Δηλωτέα Πρόσωπα από όλα τα κράτη μέλη, συμπεριλαμβανομένης της Αυστρίας, σύμφωνα με τα χρονοδιαγράμματα των παραρτημάτων Ι και ΙΙ. Οι αρμόδιες αρχές θα ανταλλάσσουν αυτές τις πληροφορίες αυτόματα σε κοινό πρότυπο αναφοράς XML και θα συμφωνήσουν σε μεθόδους διαβίβασης και κρυπτογράφησης.
  4. Άρθρο 2 σ. Το Άρθρο 2 σ.5 ορίζει ότι οι αρμόδιες αρχές θα συμφωνήσουν σε μεθόδους διαβίβασης στοιχείων, συμπεριλαμβανομένων προτύπων κρυπτογράφησης, ενώ τα Άρθρα 4 και 5 αφορούν τη συνεργασία για τη συμμόρφωση και την ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν αιτήματος μεταξύ του Αγίου Μαρίνου και των κρατών μελών, με συγκεκριμένες εξαιρέσεις και περιορισμούς.
  5. Άρθρο 2 τ. Το Άρθρο 2 τ ορίζει ότι η Αυστρία και ο Άγιος Μαρίνος, μαζί με τα χρηματοπιστωτικά τους ιδρύματα, θα εφαρμόζουν κανόνες δήλωσης στοιχείων και δέουσας επιμέλειας από την 1η Ιανουαρίου 2016 και 2017 αντίστοιχα, σύμφωνα με τα παραρτήματα I και II, ενώ ο Άγιος Μαρίνος μπορεί να αναστείλει την εφαρμογή υποχρεώσεων από την 1η Ιανουαρίου 2016, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά. Επιπλέον, ορίζεται η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων ως "Αρμόδια Αρχή" για την εφαρμογή της Συμφωνίας, η οποία θα συλλέγει και θα διαβιβάζει πληροφορίες προσωπικού χαρακτήρα, ενημερώνοντας τα υποκείμενα πρόσωπα για τα δικαιώματά τους, και οι πληροφορίες θα διατηρούνται μόνο για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα.
  6. Άρθρο 5 π. Το Άρθρο 5 παρ. 1 του ν. 4170/2013 επιτρέπει στην Αρχή Προστασίας Δεδομένων Προσωπικού Χαρακτήρα να εξαιρεί την άσκηση των δικαιωμάτων των άρθρων 11 και 12 του ν. 2472/1997, ενώ η παράγραφος 3 ορίζει ότι τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, το Υπουργείο Οικονομικών και η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) θεωρούνται «υπεύθυνοι επεξεργασίας» για την επεξεργασία δεδομένων, υποχρεούμενοι να ειδοποιούν τα Δηλωτέα Πρόσωπα σε περίπτωση παραβίασης ασφάλειας.
  7. Άρθρο 5 τ. Το Άρθρο 5 τ ορίζει ότι ο Υπουργός Οικονομικών, κατόπιν εισήγησης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, είναι η αρμόδια αρχή για την εφαρμογή των άρθρων 8 και 9 της Συμφωνίας, ενώ η Αρμόδια Αρχή της παραγράφου 1 περίπτωση α' δημοσιεύει και κοινοποιεί τον κατάλογο των «Συμμετεχουσών Δικαιοδοσιών» στην αρμόδια αρχή του Αγίου Μαρίνου.
  8. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 της συμφωνίας καθορίζει την υποδομή για αποτελεσματική ανταλλαγή πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων διαδικασιών για έγκαιρη, ακριβή και ασφαλή ανταλλαγή, καθώς και τεχνικά και οργανωτικά μέτρα για την αποτροπή μη εξουσιοδοτημένης πρόσβασης, καταστροφής ή αλλοίωσης δεδομένων, και τη διόρθωση εσφαλμένων πληροφοριών. Επίσης, ορίζει ότι οι παραβιάσεις των διατάξεων προστασίας δεδομένων θα υπόκεινται σε αποτελεσματικές κυρώσεις και ότι η επεξεργασία δεδομένων θα εποπτεύεται από εθνικές αρχές προστασίας δεδομένων και τον Εγγυητή της εμπιστευτικότητας δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα στον Άγιο Μαρίνο, σύμφωνα με την οδηγία 95/46/ΕΚ και τον νόμο αριθ. 70 του 1995.
  9. Άρθρο 6 π. Το Άρθρο 6 π του ΦΕΚ αφορά τα δικαιώματα των φυσικών προσώπων σχετικά με την επεξεργασία προσωπικών δεδομένων στο πλαίσιο της συμφωνίας, συμπεριλαμβανομένου του δικαιώματος πρόσβασης, διόρθωσης, διαγραφής, προσφυγής και προστασίας από αυτοματοποιημένη επεξεργασία, καθώς και τους όρους για τη διαβίβαση δεδομένων σε αρχές τρίτων χωρών.
  10. Άρθρο 6 τ. Το άρθρο 6 τ, όπως τροποποιεί το άρθρο 5 της Συμφωνίας, ορίζει ότι μετά από ειδικά αιτιολογημένο αίτημα της αρμόδιας αρχής, μπορούν να γίνουν τροποποιήσεις.
  11. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7, όπως τροποποιήθηκε, ορίζει ότι ο όρος "Δηλωτέος Λογαριασμός" θα ερμηνεύεται σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία του κράτους μέλους ή του Αγίου Μαρίνου που εφαρμόζει τη συμφωνία, λαμβάνοντας υπόψη την Οδηγία 2011/16/ΕΕ. Το Άρθρο 2 περιγράφει την αυτόματη ετήσια ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ της Αρμόδιας Αρχής του Αγίου Μαρίνου και των Αρμόδιων Αρχών των κρατών μελών, σχετικά με τα στοιχεία των Δηλωτέων Λογαριασμών, συμπεριλαμβανομένων των προσωπικών στοιχείων των δικαιούχων, του αριθμού λογαριασμού, του δηλούντος χρηματοπιστωτικού ιδρύματος, και του υπολοίπου ή της αξίας του λογαριασμού.
  12. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 ορίζει τους όρους "Δηλωτέος Λογαριασμός", "Δηλωτέο Πρόσωπο", "Πρόσωπο Δηλωτέας Δικαιοδοσίας", "Δηλωτέα Δικαιοδοσία" (Άγιος Μαρίνος ή κράτος μέλος), "Συμμετέχουσα Δικαιοδοσία", "Ελέγχοντα Πρόσωπα" (συμπεριλαμβανομένων των καταπιστευματοπαρόχων, καταπιστευματοδόχων κ.λπ. για καταπιστεύματα), "MXO" (Μη Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα), "παθητική MXO" και "ενεργή MXO", καθορίζοντας τις προϋποθέσεις για την αναφορά πληροφοριών στο πλαίσιο της συμφωνίας.
  13. Άρθρο 8 π. Το Άρθρο 8 π ορίζει τους όρους "Κρατική Οντότητα", "συνιστών μέρος", "ελεγχόμενη οντότητα" και "Διεθνής Οργανισμός", διευκρινίζοντας ότι οι κρατικές οντότητες περιλαμβάνουν κυβερνήσεις, πολιτικές υποδιαιρέσεις και ελεγχόμενες οντότητες, των οποίων τα έσοδα πρέπει να πιστώνονται στο κράτος και όχι σε ιδιώτες, εκτός εάν πρόκειται για εμπορικές δραστηριότητες.
  14. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 της συμφωνίας καθορίζει το εδαφικό πεδίο εφαρμογής της, το οποίο περιλαμβάνει τα εδάφη των κρατών μελών της ΕΕ και του Αγίου Μαρίνου, ενώ το Παράρτημα Ι ορίζει το "Κοινό Πρότυπο Δήλωσης Στοιχείων και Δέουσας Επιμέλειας" για χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς, απαιτώντας από τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να παρέχουν στην Αρμόδια Αρχή πληροφορίες όπως όνομα, διεύθυνση, ΑΦΜ, ημερομηνία και τόπο γέννησης των Δηλωτέων Προσώπων, αριθμό λογαριασμού, ονομασία και αριθμό ταυτοποίησης του ιδρύματος, υπόλοιπο ή αξία λογαριασμού, καθώς και λεπτομέρειες για τόκους και έσοδα από πωλήσεις χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων, με διευκρίνιση του νομίσματος.
  15. Άρθρο 10 τ. Το Άρθρο 10 τ του τροποποιητικού πρωτοκόλλου ορίζει ότι το άρθρο 10 της αρχικής συμφωνίας, σχετικά με την παρακράτηση φόρου στην πηγή για το 2015 και προηγούμενα έτη, παραμένει σε ισχύ μέχρι την πλήρη εκπλήρωση των σχετικών υποχρεώσεων. Το πρωτόκολλο συντάχθηκε στις Βρυξέλλες στις 8 Δεκεμβρίου 2015 σε 24 γλώσσες, με όλα τα κείμενα να είναι εξίσου αυθεντικά, και υπογράφηκε από τους πληρεξούσιους εκπροσώπους της Ευρωπαϊκής Ένωσης και της Δημοκρατίας του Αγίου Μαρίνου.
  16. Άρθρο 13 π. Το Άρθρο 13π, παράγραφος 1, στοιχείο ε), ορίζει ότι ο Άγιος Μαρίνος πρέπει να λάβει ισοδύναμα μέτρα σύμφωνα με το εσωτερικό του δίκαιο, ενώ τα κράτη μέλη και ο Άγιος Μαρίνος υποχρεούνται να διασφαλίζουν ότι τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα ενημερώνουν τα Δηλωτέα Πρόσωπα σχετικά με τις πληροφορίες που τους αφορούν.
  17. Άρθρο 13 τ. Το Άρθρο 13 τ αναφέρεται στην ευθυγράμμιση των διατάξεων για την ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με εισοδήματα από αποταμιεύσεις με το πρότυπο του ΟΟΣΑ, λαμβάνοντας υπόψη την οδηγία 95/46/ΕΚ για την προστασία προσωπικών δεδομένων και τον νόμο αριθ. 70 του Αγίου Μαρίνο της 23ης Μαΐου 1995, ενώ παράλληλα ορίζει ότι οι υποχρεώσεις του Αγίου Μαρίνου βάσει των άρθρων 8 και 9 της συμφωνίας ισχύουν έως τις 30 Ιουνίου 2016.
  18. Άρθρο 17 π. Το Άρθρο 17 π ορίζει ότι τα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα που υπόκεινται σε δήλωση υποχρεούνται να υποβάλλουν ηλεκτρονικά στην αρμόδια αρχή του Αγίου Μαρίνου πληροφορίες για κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό Αγίου Μαρίνου, σύμφωνα με την τροποποιημένη Συμφωνία και τις σχετικές αποφάσεις. Επιπλέον, επιτρέπεται η χρήση παρόχων υπηρεσιών για την τήρηση των υποχρεώσεων δέουσας επιμέλειας, υπό προϋποθέσεις, και τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα παραμένουν υπεύθυνα για τις ενέργειες των παρόχων.
  19. Άρθρο 25 π. Το Άρθρο 25 π τροποποιεί τη συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Ένωσης και του Αγίου Μαρίνου, μετονομάζοντάς την σε "Συμφωνία σχετικά με την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών περί χρηματοοικονομικών λογαριασμών για τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης", και αντικαθιστά τα άρθρα 1 έως 21, ορίζοντας την Ευρωπαϊκή Ένωση, τα κράτη μέλη, τον Άγιο Μαρίνο και τις αρμόδιες αρχές τους.
  20. Άρθρο 26 τ. Το Άρθρο 26 τ ορίζει ότι το άρθρο 26 του υποδείγματος φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ, στην εκδοχή του κατά την υπογραφή του τροποποιητικού πρωτοκόλλου, θα χρησιμοποιείται ως πηγή ερμηνείας, με δυνατότητα αντικατάστασης από νεότερες εκδοχές του σχολίου του ΟΟΣΑ, εφόσον τα συμβαλλόμενα μέρη (κράτος μέλος ή Άγιος Μαρίνος) κοινοποιήσουν την πρόθεσή τους στην Ευρωπαϊκή Επιτροπή και στα άλλα κράτη μέλη. Επίσης, ορίζεται ότι ο όρος "ΑΦΜ" για Δηλωτέα Πρόσωπα ή Δικαιούχους Λογαριασμούς κρατών μελών αναφέρεται στους κοινοποιημένους στην Ευρωπαϊκή Επιτροπή αριθμούς φορολογικού μητρώου, ενώ για τον Άγιο Μαρίνο αναφέρεται στους κωδικούς "Codice ISS" και "Codice Operatore Economico (COE)".
  21. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 αφορά την κύρωση του Τροποποιητικού Πρωτοκόλλου της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Δημοκρατίας του Αγίου Μαρίνου, το οποίο θεσπίζει μέτρα ισοδύναμα με την Οδηγία 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των τόκων από αποταμιεύσεις, με σκοπό την εφαρμογή του προτύπου του ΟΟΣΑ για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών.
  22. Άρθρο preamble. Το Άρθρο πρώτο του Νόμου 4515/2018 κυρώνει το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Δημοκρατίας του Αγίου Μαρίνου, το οποίο προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με αυτά της Οδηγίας 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου, σχετικά με τη φορολόγηση των εισοδημάτων από τόκους.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2018

Επιστροφή στη λίστα νόμων