Νόμος 3610/2007 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 3610/2007 του Υπουργείου Οικονομίας και Οικονομικών συστήνει το Εθνικό Συμβούλιο για την αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής και ρυθμίζει διάφορα θέματα φορολογικής πολιτικής και ελέγχου. Το Συμβούλιο αυτό, ως συμβουλευτικό όργανο, θα υποβάλλει προτάσεις για την πρόληψη και καταστολή της φοροδιαφυγής, ενώ η Διεύθυνση Ελέγχου του Υπουργείου θα υποστηρίζει τη λειτουργία του. Ο νόμος εισάγει επίσης κίνητρα εθελοντικής συμμόρφωσης για φορολογούμενους που επιλέγονται για έλεγχο, καθώς και κίνητρα για την αποκάλυψη φαινομένων δωροδοκίας από υπαλλήλους φορολογικών αρχών. Επιπλέον, τροποποιεί διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε.) σχετικά με εκπτώσεις δαπανών, την φορολογική αντιμετώπιση τόκων από ομολογίες και καταθέσεις, και καθιερώνει σύστημα αντικειμενικού προσδιορισμού του κόστους κατασκευής οικοδομών. Ρυθμίζονται επίσης θέματα σχετικά με την επιστροφή φόρου για αγρότες, τις ανταλλακτικές συμβάσεις μέσων ενημέρωσης, την άρση καταλογισμών στην Τράπεζα της Ελλάδος, και επιβάλλονται πρόστιμα για μη δήλωση ρευστών διαθεσίμων. Τέλος, ο νόμος τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών και Κερδών από Λαχεία, και ορίζει την έναρξη ισχύος των διατάξεών του, με ορισμένες διατάξεις να ισχύουν από τη δημοσίευση και άλλες από συγκεκριμένες ημερομηνίες.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του ΦΕΚ συστήνει το Εθνικό Συμβούλιο για την αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής, ως συμβουλευτικό όργανο του Υπουργείου Οικονομίας και Οικονομικών, με αρμοδιότητες την υποβολή προτάσεων για μέτρα πρόληψης και καταστολής της φοροδιαφυγής, την απλοποίηση διαδικασιών, την υπόδειξη προβληματικών διατάξεων και τη συζήτηση προτάσεων από διάφορους φορείς.
  2. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 ορίζει ότι η Διεύθυνση Ελέγχου της Γενικής Διεύθυνσης Φορολογικών Ελέγχων του Υπουργείου Οικονομίας και Οικονομικών υποστηρίζει τη λειτουργία του Συμβουλίου, ενώ ο Υπουργός Οικονομίας και Οικονομικών μπορεί να ρυθμίζει περαιτέρω θέματα οργάνωσης και λειτουργίας του.
  3. Άρθρο 3 τ. Το Άρθρο 3 τ του ΦΕΚ 265 Α΄, που αφορά τον Εθνικό Τελωνειακό Κώδικα, ορίζει ότι η μη συμμόρφωση με την υποχρέωση δήλωσης του άρθρου 3 του Κανονισμού μπορεί να οδηγήσει σε δέσμευση ρευστότητας από την Τελωνειακή Αρχή για έως και τρεις (3) μήνες, ενώ παράλληλα τροποποιεί το άρθρο 158 του ν. 2960/2001, εξαιρώντας συγκεκριμένες κατηγορίες επαγγελματιών και οχημάτων από την εφαρμογή του σε περιπτώσεις λαθρεμπορίας ενεργειακών προϊόντων. Επιπλέον, το άρθρο 132 του ν. 2960/2001 αντικαθίσταται, ορίζοντας ότι επιβατικά αυτοκίνητα που έχουν παραληφθεί ατελώς με διατάξεις αναπηρίας και ζητείται η αποδέσμευσή τους μετά από πενταετία και έως επταετία από τον τελωνισμό τους, υπόκεινται στο 30% του τέλους ταξινόμησης.
  4. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 του ΦΕΚ ρυθμίζει τα κίνητρα εθελοντικής συμμόρφωσης για φορολογούμενους που επιλέγονται για έλεγχο, επιτρέποντας μειώσεις στα πρόσθετα φόρων και πρόστιμα κατά 1/2 και 1/5 αντίστοιχα, σύμφωνα με τους νόμους 2523/1997 (ΦΕΚ 179 Α΄) και 186/1992 (ΦΕΚ 84 Α΄), εντός προθεσμίας 10 ημερών από την πρόσκληση της ελεγκτικής αρχής.
  5. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 του ΦΕΚ ορίζει ότι για επιτηδευματίες, ανεξαρτήτως είδους και έκτασης παράβασης, δεν επιβάλλονται πρόσθετοι φόροι επί ανακρίβειας δήλωσης εισοδήματος λόγω μη ορθού λογιστικού προσδιορισμού, εκτός αν η ανακρίβεια οφείλεται σε λανθασμένη μεταφορά δεδομένων ή σε παραβάσεις όπως έκδοση/λήψη εικονικών/πλαστών στοιχείων ή καταχώριση ανύπαρκτων εξόδων, εκτός αν έχει προηγηθεί αποδεδειγμένη υπόδειξη από φορολογική αρχή.
  6. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 του ΦΕΚ αφορά τα κίνητρα για την αποκάλυψη φαινομένων δωροδοκίας από υπαλλήλους φορολογικών αρχών, απαλλάσσοντας τον καταγγέλλοντα φορολογούμενο από πρόστιμα, προσαυξήσεις και ποινικές κυρώσεις για παραβάσεις που επιδιωκόταν η συγκάλυψη, ενώ προβλέπει και μη διενέργεια τακτικού φορολογικού ελέγχου για συγκεκριμένες χρήσεις, εκτός αν διαπιστωθούν ουσιαστικές παραβάσεις του Κ.Β.Σ. (Κώδικας Βιβλίων και Στοιχείων). Οι διατάξεις ισχύουν για δωροδοκίες που τελούνται από την ημερομηνία δημοσίευσης του νόμου και μετά, ενώ για παλαιότερες περιπτώσεις εφαρμόζεται το άρθρο 50 του ν. 2065/1992.
  7. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 απαλλάσσει από ευθύνη για παραβάσεις που επιδιωκόταν η συγκάλυψη, ειδικά όταν τα πρόσωπα ελέγχονται από Τελωνειακές Αρχές ή Τελωνειακές Ελεγκτικές Υπηρεσίες, με την προϋπόθεση ότι ο έλεγχος ολοκληρώνεται από υπαλλήλους διαφορετικής Τελωνειακής Αρχής ή Ελεγκτικής Υπηρεσίας, οριζόμενους από τον Προϊστάμενο της αρμόδιας Οικονομικής Επιθεώρησης.
  8. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 8 του Κ.Φ.Ε. (ν. 2238/1994) προσθέτοντας την περίπτωση η', η οποία επιτρέπει την έκπτωση 40% (έως 8.000 ευρώ) από το εισόδημα για δαπάνες γάμων, βαπτίσεων, εστιατορίων, μεσιτών, ωδείων, σχολών χορού, γυμναστηρίων, ινστιτούτων αισθητικής, κομμωτηρίων, διαιτολόγων, λογοθεραπευτών, μασέρ, καθώς και για επισκευές και συντηρήσεις οικοδομών από υδραυλικούς, ηλεκτρολόγους, ελαιοχρωματιστές κ.ά. Επίσης, τροποποιεί το άρθρο 23 του Κ.Φ.Ε. σχετικά με εκπτώσεις για ασφάλιστρα πυρκαγιάς, δικαστικές δαπάνες και δαπάνες επισκευής οικοδομών, με τις διατάξεις να ισχύουν για δαπάνες από 1/8/2007.
  9. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 του Κ.Φ.Ε. τροποποιεί το άρθρο 31, προσθέτοντας ένα εδάφιο στην παράγραφο 21, το οποίο ορίζει ότι εντός του επόμενου μήνα από την έκδοση αποφάσεων του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών, θα εκδίδεται νέα συγκεντρωτική απόφαση που θα καταγράφει όλες τις δαπάνες που είναι υποχρεωτικές για αναγνώριση ή μη από τον φορολογικό έλεγχο, μαζί με τις σχετικές διαχειριστικές περιόδους από το 2005 και μετά.
  10. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 του ν. 1682/1987 τροποποιεί το άρθρο 5, προσθέτοντας τη Μονάδα Φορολογικής Πολιτικής με δέκα (10) θέσεις ειδικών ερευνητών και επιστημόνων συνεργατών, καθώς και τη Γραμματεία της, η οποία θα προΐσταται από οικονομολόγο και θα υποβοηθείται από υπαλλήλους του κλάδου ΔΕ Εφοριακών. Η Μονάδα θα παρακολουθεί, αναλύει και αξιολογεί την εφαρμογή μέτρων φορολογικής πολιτικής, τις διεθνείς εξελίξεις σε φορολογικά θέματα (ΕΕ, ΟΟΣΑ, κ.λπ.), θα υποβάλλει προτάσεις και θα γνωμοδοτεί σε συναφή θέματα κατόπιν παραπομπής από τον Υπουργό Οικονομίας και Οικονομικών.
  11. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ ρυθμίζει τη διάκριση των εφοριακών υπαλλήλων σε Ελεγκτές βιβλίων Α΄-Β΄ και Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992) στις Δ.Ο.Υ., Δ.Ε.Κ. και Π.Ε.Κ., καθώς και την υποχρεωτική τετραετή αξιολόγηση και μέγιστη υπηρεσία δύο τετραετιών για τους ελεγκτές στα Δ.Ε.Κ. και Π.Ε.Κ., με δυνατότητα παράτασης για όσους υπηρετούν ήδη άνω των τεσσάρων ετών, ενώ η πρώτη αξιολόγηση θα ολοκληρωθεί έως τις 30.4.2008.
  12. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 του ΦΕΚ ρυθμίζει την υποχρεωτική τετραετή αξιολόγηση και το όριο υπηρεσίας στην ίδια θέση για τους υπαλλήλους των ΕΛ.Υ.Τ. Αττικής, Θεσσαλονίκης και Πάτρας, με δυνατότητα παράτασης για όσους υπηρετούν ήδη πάνω από τέσσερα έτη, ενώ η πρώτη αξιολόγηση πρέπει να ολοκληρωθεί έως τις 30.4.2008.
  13. Άρθρο 12 τ. Το Άρθρο 12 τ, παράγραφος 4, αντικαθιστά την περίπτωση δ' της παραγράφου 3 του άρθρου 15 του ν.3091/2002, ορίζοντας ότι εταιρείες των οποίων το σύνολο των ονομαστικών μετοχών, μεριδίων ή μερίδων ανήκουν σε Ίδρυμα (ημεδαπό ή αλλοδαπό) που επιδιώκει αποδεδειγμένα κοινωφελείς σκοπούς στην Ελλάδα, εξαιρούνται. Επιπλέον, η παράγραφος 6 του ίδιου άρθρου μειώνει τον συντελεστή παρακράτησης από 20% σε 10%.
  14. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 του ΦΕΚ ορίζει ότι συνταξιούχοι υπάλληλοι του Υπουργείου Οικονομίας και Οικονομικών, που κατείχαν θέσεις ευθύνης (Διευθυντές, Προϊστάμενοι, Γενικοί Διευθυντές) την τελευταία εξαετία πριν τη συνταξιοδότησή τους, δεν μπορούν να εργαστούν στον ιδιωτικό τομέα για ένα έτος από τη συνταξιοδότησή τους, εξαιρουμένων των φορέων του ευρύτερου δημόσιου τομέα. Το Άρθρο 15 αναφέρει ότι ο Υπουργός Οικονομίας και Οικονομικών καταθέτει στην Επιτροπή Οικονομικών Υποθέσεων της Βουλής, μέχρι τέλος Οκτωβρίου κάθε έτους, έκθεση απολογισμού του ελεγκτικού έργου και στατιστικά στοιχεία για τα δηλωθέντα εισοδήματα φυσικών και νομικών προσώπων του προηγούμενου έτους.
  15. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 ορίζει ότι η Γ.Γ.Π.Σ. θα αποστέλλει στους φορολογούμενους επιστολές με τα αποτελέσματα διασταυρώσεων στοιχείων, καλώντας τους να υποβάλουν αρχική ή συμπληρωματική δήλωση εντός 20 ημερών αν συμφωνούν, ή να ενημερώσουν την αρμόδια Δ.Ο.Υ. αν διαφωνούν, με ταυτόχρονη κοινοποίηση στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. και ενημέρωση για τις κυρώσεις.
  16. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 ορίζει ότι οι Ελεγκτικές Υπηρεσίες του Υπουργείου Οικονομίας και Οικονομικών πρέπει να ενημερώνουν τη Διεύθυνση Ελέγχου για μεθόδους φοροδιαφυγής και αδυναμίες της νομοθεσίας, ενώ η Διεύθυνση Ελέγχου είναι υπεύθυνη για την αξιολόγηση, την προώθηση νομοθετικών ρυθμίσεων και τη διοχέτευση οδηγιών, με ειδική μέριμνα για την ενημέρωση βάσης δεδομένων στη Γ.Γ.Π.Σ. σχετικά με πλαστά και εικονικά τιμολόγια.
  17. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 του ΦΕΚ ορίζει ότι το Υπουργείο Οικονομίας και Οικονομικών θα εκδώσει ένα εγχειρίδιο που θα ενημερώνει τους φορολογούμενους και τους ελεγκτές για τα δικαιώματα, τις υποχρεώσεις, τις διαδικασίες αμφισβήτησης, τις προθεσμίες, τις ποινές και τα πρόστιμα σχετικά με τους φορολογικούς ελέγχους, το οποίο θα επιδίδεται την πρώτη ημέρα του ελέγχου και θα έχει ενημερωτικό χαρακτήρα.
  18. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 του ΦΕΚ τροποποιεί τη φορολογική αντιμετώπιση των τόκων από ομολογίες που εκδίδονται στην Ελλάδα από επιχειρήσεις, εξισώνοντάς τους με τους τόκους του Ελληνικού Δημοσίου, και καθορίζει ότι οι τόκοι από ομολογιακά δάνεια ελληνικών επιχειρήσεων στην αλλοδαπή υπόκεινται στις διατάξεις του Κ.Φ.Ε. (περίπτωση γ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 12), με απαλλαγή φόρου για κατοίκους αλλοδαπής, ενώ επίσης τροποποιεί την περίπτωση ε΄ της παραγράφου 7 του άρθρου 12 του Κ.Φ.Ε. σχετικά με τις καταθέσεις τραπεζών και πιστωτικών ιδρυμάτων, συμπεριλαμβανομένων των καταθέσεων στην Τράπεζα της Ελλάδος, με εφαρμογή από 1.1.2007.
  19. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 του ΦΕΚ 248 Α΄, που αναφέρεται στον ν. 2859/2000 (Κώδικας Φ.Π.Α.), καθιερώνει σύστημα αντικειμενικού προσδιορισμού του ελάχιστου συνολικού κόστους κατασκευής οικοδομών και των ποσοστών συμμετοχής των επί μέρους εργασιών, λαμβάνοντας υπόψη δείκτες κόστους από την ΕΛΣΤΑΤ, συντελεστές αναγωγής βοηθητικών χώρων, συντελεστές αυξομείωσης τιμών εκκίνησης και πίνακες ελάχιστων ποσοστών συμμετοχής εργασιών, ενώ οι εργολάβοι υποχρεούνται να υποβάλλουν τελικό πίνακα κόστους στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. για την τελική ηλεκτροδότηση.
  20. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 τροποποιεί διατάξεις σχετικά με την επιστροφή φόρου για αγρότες, επιτρέποντας τη μετάταξη από ειδικό σε κανονικό καθεστώς φορολόγησης με προϋποθέσεις και χρονικούς περιορισμούς, ενώ το Άρθρο 22 ρυθμίζει τον υπολογισμό φόρων και επιβαρύνσεων για ανταλλακτικές συμβάσεις μεταξύ μέσων ενημέρωσης, με έκπτωση έως 80% επί της αξίας του τιμοκαταλόγου.
  21. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22, παράγραφος 2, ορίζει ότι οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου εφαρμόζονται για συμβάσεις που συνάπτονται από 1.1.2007 και μετά, ενώ για εκκρεμείς υποθέσεις ενώπιον φορολογικών αρχών και διοικητικών δικαστηρίων, λαμβάνονται οι εκπτώσεις όπως προκύπτουν από τα εκδοθέντα στοιχεία και έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία των επιχειρήσεων.
  22. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 του ΦΕΚ αίρει τους καταλογισμούς που επιβλήθηκαν στην Τράπεζα της Ελλάδος Α.Ε. ως Α΄ υπόλογου του Ελληνικού Δημοσίου για εξοφλήσεις χρηματικών ενταλμάτων προπληρωμής (ΧΕΠ) των ετών 1956-1987, κατά το διάστημα 1975-2004, και διαγράφει τα ποσά που δεν έχουν τακτοποιηθεί, ενώ καταργεί τις εκκρεμείς διαδικασίες καταλογισμού και επιστρέφει τυχόν καταβληθέντα ποσά.
  23. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24, παράγραφος 8, του ν. 2960/2001 επιβάλλει χρηματικό πρόστιμο ίσο με το 25% του ποσού των μη δηλωθέντων ρευστών διαθεσίμων, ή σε περιπτώσεις ανακριβούς/ελλιπούς δήλωσης, σύμφωνα με το άρθρο 3 του Καν. (ΕΚ) 1889/2005. Το πρόστιμο παρακρατείται από τα ρευστά διαθέσιμα και η είσπραξή του δεν αναστέλλεται από την άσκηση προσφυγής.
  24. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 του ΦΕΚ 266 Α΄ τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών και Κερδών από Λαχεία, προσθέτοντας εξαίρεση απαλλαγής φόρου κληρονομιάς για συγγενείς στρατιωτικών που απεβίωσαν κατά την υπηρεσία, με ισχύ από 1ης Ιανουαρίου 2005, και επιπλέον, τροποποιεί το κανονιστικό διάταγμα της 26.6. - 10.7.1944, εξαιρώντας το χρονικό διάστημα από 1ης έως 31ης Αυγούστου από τον υπολογισμό προθεσμιών για φορολογικές και τελωνειακές διαφορές.
  25. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 3 του ν. 3049/2002, επιτρέποντας στον Υπουργό Οικονομίας και Οικονομικών να αναθέσει στον Γενικό Γραμματέα Δημοσιονομικής Πολιτικής την παράλληλη άσκηση των καθηκόντων του Ειδικού Γραμματέα Αποκρατικοποιήσεων, χωρίς επιπλέον αμοιβή.
  26. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 του νόμου ορίζει την έναρξη ισχύος των διατάξεών του, με το Άρθρο 4 να ισχύει από τη δημοσίευση για επιλεγμένες υποθέσεις ελέγχου, το Άρθρο 5 για επιτηδευματίες από την ίδια ημερομηνία, το Άρθρο 21 παρ. 1 για πράξεις από 1.1.2006, και τις υπόλοιπες διατάξεις από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ο οποίος υπογράφηκε στην Αθήνα στις 16 Νοεμβρίου 2007 από τον Πρόεδρο της Δημοκρατίας Κάρολο Γρ. Παπούλια και τον Υπουργό Οικονομίας και Οικονομικών Γ. Αλογοσκούφη.
  27. Άρθρο preamble. Το Άρθρο 1 του Νόμου 3610 συστήνει στο Υπουργείο Οικονομίας και Οικονομικών το Εθνικό Συμβούλιο για την αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2007

Επιστροφή στη λίστα νόμων