Νόμος 4110/2013 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 4110/2013 του Υπουργείου Οικονομικών τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και άλλες διατάξεις, ρυθμίζοντας θέματα όπως οι φορολογικές κλίμακες, οι συντελεστές φόρου για εισοδήματα από κινητές αξίες, υπεραξίες, επιχειρήσεις και ακίνητα. Επίσης, καθορίζει τις αρμοδιότητες του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους, τις διαδικασίες ελέγχου και προσδιορισμού εισοδήματος, τις απαλλαγές φόρου, τις μειώσεις φόρου για δαπάνες και δωρεές, καθώς και τη φορολόγηση πλοίων υπό ξένη σημαία. Ο νόμος αφορά φυσικά και νομικά πρόσωπα, επιχειρήσεις, τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρείες και το Δημόσιο, με ισχύ από 1/1/2013 και 1/1/2014 για τις περισσότερες διατάξεις.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του νόμου τροποποιεί διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, συγκεκριμένα τις κλίμακες φορολογίας και τις εκπτώσεις δαπανών, με αναφορά στις αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης.
  2. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 του ΦΕΚ τροποποιεί το άρθρο 12 του Κ.Φ.Ε. σχετικά με τον φόρο εισοδήματος από κινητές αξίες και μεταβιβάσεις μετοχών, ορίζοντας συντελεστές 15% για τόκους από καταθέσεις στην αλλοδαπή και ομολογιακά δάνεια, 20% για υπεραξία από μεταβίβαση μετοχών μη εισηγμένων εταιρειών, και 20% ή 33% για τόκους που καταβάλλονται στην αλλοδαπή από φυσικά ή νομικά πρόσωπα αντίστοιχα.
  3. Άρθρο 2 τ. Το Άρθρο 2 τ περιγράφει τις αρμοδιότητες του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους (Ν.Σ.Κ.), συμπεριλαμβανομένης της δικαστικής εκπροσώπησης του Δημοσίου, της έκδοσης γνωμοδοτήσεων, της αναγνώρισης απαιτήσεων, του συμβιβασμού, της νομικής υποστήριξης της Διοίκησης σε συμβάσεις και αποκρατικοποιήσεις, της νομοτεχνικής υποστήριξης, της εισήγησης για νομοθετικά μέτρα και της εκπροσώπησης ενώπιον του Ε.Δ.Δ.Α. και του Συμβουλίου της Ευρώπης. Επιπλέον, ορίζει την αποκλειστική αρμοδιότητα του Ν.Σ.Κ. για χειρισμό υποθέσεων ενώπιον των δικαστηρίων της Ε.Ε. που αφορούν διάφορα Υπουργεία, δημόσιες συμβάσεις και υποθέσεις που ανατίθενται από τον Υπουργό Εξωτερικών, ενώ παράλληλα προβλέπει τον ορισμό εν ενεργεία ή επίτιμου λειτουργού του Ν.Σ.Κ. ως διαιτητή σε διαιτησίες που αφορούν συμβάσεις του Δημοσίου.
  4. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 του ΦΕΚ τροποποιεί τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε.) σχετικά με το εισόδημα από επιχειρήσεις, αντικαθιστώντας την παράγραφο 1 του άρθρου 10 και τροποποιώντας διατάξεις των άρθρων 28 και 101. Συγκεκριμένα, ορίζει φορολογικό συντελεστή 26% για ομόρρυθμες, ετερόρρυθμες εταιρείες, κοινωνίες αστικού δικαίου, αστικές ή μη κερδοσκοπικές εταιρείες, συμμετοχικές ή αφανείς εταιρείες και κοινοπραξίες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, ενώ παράλληλα ρυθμίζει την απαλλαγή από φόρο της υπεραξίας από πώληση ακινήτου επιχείρησης σε εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης υπό προϋποθέσεις.
  5. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 του ΦΕΚ αντικαθιστά το Άρθρο 32 του Κ.Φ.Ε., ορίζοντας ότι ο προσδιορισμός του ακαθάριστου και καθαρού εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα γίνεται με αντικειμενικό τρόπο σε περιπτώσεις μη τήρησης βιβλίων, ελλιπών φορολογικών στοιχείων και δικαιολογητικών, ή αδυναμίας ελεγκτικών επαληθεύσεων.
  6. Άρθρο 5 τ. Το Άρθρο 5 τ του ΦΕΚ αντικαθιστά την παράγραφο 3 του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, ορίζοντας ότι τα κέρδη από την πώληση μετοχών εισηγμένων στο Χ.Α. που αποκτήθηκαν από 1/7/2013 και μετά φορολογούνται με 20% και ο φόρος αποδίδεται από την «Ελληνικά Χρηματιστήρια Α.Ε. (Ε.Χ.Α.Ε.)» μέχρι το τέλος του πρώτου δεκαπενθημέρου μετά το κλείσιμο κάθε διμήνου.
  7. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 παρατείνει την ισχύ των διατάξεων της παραγράφου 9 του άρθρου 14 του Κ.Φ.Ε. έως το οικονομικό έτος 2014 και αντικαθιστά τις παραγράφους 1, 3 και 4 του άρθρου 54 του Κ.Φ.Ε., ορίζοντας παρακράτηση φόρου 10% στα μερίσματα ή κέρδη που διανέμουν ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα, καθώς και στα μερίσματα που εισπράττουν φυσικά πρόσωπα κάτοικοι Ελλάδας από αλλοδαπές ανώνυμες εταιρείες, με συγκεκριμένες εξαιρέσεις και προϋποθέσεις για εταιρείες της ΕΕ και το Δημόσιο.
  8. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 του ΦΕΚ τροποποιεί διατάξεις του Κ.Φ.Ε. σχετικά με τη φορολογία εισοδήματος, διαγράφοντας αναφορές σε συγκεκριμένες παθήσεις από το άρθρο 7 και το άρθρο 16, και καθορίζει συντελεστές παρακράτησης φόρου (10%, 20%, 15%) για ομαδικά ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής, με αυξήσεις 50% σε περίπτωση πρόωρης εξαγοράς, ενώ παρατείνει την ισχύ διατάξεων για ανείσπρακτες αποδοχές του 2012 και αντικαθιστά την παράγραφο 1 του άρθρου 19 του Κ.Φ.Ε. σχετικά με τη δήλωση εισοδήματος και δαπανών.
  9. Άρθρο 7 σ. Το Άρθρο 7 σ ορίζει μειώσεις φόρου για δαπάνες τέκνων σε περίπτωση διάζευγίου, για ποσό διατροφής που καταβάλλεται μεταξύ συζύγων (με ανώτατο όριο μείωσης 1.500€), για δωρεές σε συγκεκριμένους φορείς (Γενική Κυβέρνηση, εκκλησίες, κοινωφελή ιδρύματα, ερευνητικούς φορείς, πολιτιστικούς φορείς) και για δωρεές ιατρικών μηχανημάτων και ασθενοφόρων, με το συνολικό ποσό δωρεών και χορηγιών να μην υπερβαίνει το 5% του φορολογητέου εισοδήματος.
  10. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 του ΦΕΚ αντικαθιστά την παράγραφο 1 του άρθρου 61 του Κ.Φ.Ε., ορίζοντας ότι κάθε φυσικό πρόσωπο άνω των 18 ετών, ανεξαρτήτως φορολογικής υποχρέωσης, πρέπει να υποβάλει δήλωση, εκτός αν προσκληθεί εγγράφως από τον προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. εντός 30 ημερών, ενώ επίσης τροποποιεί την υποβολή δηλώσεων μέσω ηλεκτρονικών μεθόδων από 1η Φεβρουαρίου έως 30 Ιουνίου, καταργεί συγκεκριμένες περιπτώσεις του άρθρου 62, προσθέτει νέο εδάφιο στην παράγραφο 6 του άρθρου 62 για την αναγραφή όλων των εισοδημάτων, και προσθέτει νέες παραγράφους 10, 11, 12 και 13 στο άρθρο 66 του Κ.Φ.Ε. που αφορούν το δικαίωμα του προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. και ορισμένου υπαλλήλου να ελέγχει βιβλία και στοιχεία.
  11. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 καθορίζει τους φορολογικούς συντελεστές για το εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση (13% για το οικονομικό έτος 2014, με ειδική κλίμακα μισθωτών-συνταξιούχων για τη χρήση 2013), από μισθώσεις ακινήτων και από κινητές αξίες, με κλίμακες που φτάνουν έως 42% και συμπληρωματικό φόρο 1,5% ή 3% για ακίνητα άνω των 300 τ.μ. ή επαγγελματικές μισθώσεις. Επίσης, προβλέπει μειώσεις φόρου για εισοδήματα έως 21.000 ευρώ, έως 2.100 ευρώ, με προϋπόθεση την προσκόμιση αποδείξεων για δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών.
  12. Άρθρο 9 τ. Το Άρθρο 9 τ αντικαθιστά το Άρθρο 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 2238/1994) και καθορίζει κλίμακες φορολόγησης για εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις και ατομικές επιχειρήσεις/ελεύθερα επαγγέλματα, με ειδική πρόβλεψη για μείωση φορολογικού συντελεστή κατά 50% για νέες επιχειρήσεις/επαγγελματίες για τα τρία πρώτα έτη, έως 10.000 ευρώ εισόδημα, από 1ης Ιανουαρίου 2013.
  13. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 τροποποιεί διατάξεις των νόμων 2578/1998, 3943/2011, 3986/2011, και 4019/2011, με κύριες αλλαγές στην φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών που προέρχονται από παραγωγικές επενδύσεις (ν. 3299/2004, ν. 2601/1998, ν. 1262/1982), την κατάργηση συγκεκριμένων παραγράφων σε νόμους, και την αναπροσαρμογή των ποσών του τέλους επιτηδεύματος για διάφορες κατηγορίες επιχειρήσεων και επαγγελματιών, με ισχύ από συγκεκριμένες ημερομηνίες και για συγκεκριμένες χρήσεις.
  14. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ αντικαθιστά το άρθρο 39 του Κ.Φ.Ε. και αφορά την τεκμηρίωση τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών, τροποποιώντας τις παραγράφους 2, στοιχεία γ' και δ'.
  15. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 τροποποιεί τον ν. 3943/2011, αντικαθιστώντας την παρ. 2 και 3 του άρθρου 5, ορίζοντας την αποστολή της Υπηρεσίας Εσωτερικών Υποθέσεων στη διερεύνηση ποινικών αδικημάτων και πειθαρχικών παραπτωμάτων υπαλλήλων του Υπουργείου Οικονομικών και εποπτευομένων Νομικών Προσώπων, καθώς και τη διενέργεια ελέγχων "πόθεν έσχες" σε αυτούς, με συγκεκριμένα κριτήρια και διαδικασίες.
  16. Άρθρο 12 τ. Το άρθρο 12 τ του ν. 3213/2003 (Α΄ 309) ορίζει ότι σε περίπτωση διαπίστωσης ανάγκης διερεύνησης θεμάτων αρμοδιότητας άλλης αρχής, η σχετική έκθεση αποστέλλεται στην αρμόδια αρχή, ενώ ο ελεγχόμενος μπορεί να καλείται για διευκρινίσεις εντός προθεσμίας είκοσι (20) ημερών. Επιπλέον, τροποποιούνται οι παράγραφοι 5 και 6 του άρθρου 5 του ν. 3943/2011, καθορίζοντας την ισχύ διατάξεων για την Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων και τη στελέχωσή της από υπαλλήλους του κλάδου Οικονομικών Επιθεωρητών του Υπουργείου Οικονομικών, με δυνατότητα απόσπασης υπαλλήλων άλλων κλάδων.
  17. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14, παρ. 2, αντικαθιστά την παρ. 22 του άρθρου 4 του ν. 3943/2011, ορίζοντας ότι οι Προϊστάμενοι οργανικών μονάδων επιπέδου Αυτοτελούς Γραφείου, Τμήματος, Υποδιεύθυνσης ή Διεύθυνσης, που επιλέγονται σύμφωνα με τον ν. 3839/2010 (Α΄ 51), υπογράφουν συμβόλαιο αποδοτικότητας διάρκειας δώδεκα μηνών κατά την ανάληψη των καθηκόντων τους.
  18. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 του ΦΕΚ, κατά παρέκκλιση του άρθρου 55 του π.δ. 63/2005, συνιστά τρεις επιπλέον θέσεις ειδικών συνεργατών χωρίς αμοιβή και ασφαλιστικά/συνταξιοδοτικά δικαιώματα για την υποβοήθηση των Γενικών Γραμματέων του Υπουργείου Οικονομικών, οι οποίες πληρούνται με απόφαση του Γενικού Γραμματέα και λήγουν αυτοδικαίως με τη λήξη της θητείας του, απαιτώντας οι τοποθετούμενοι να είναι πανεπιστημιακής εκπαίδευσης, με αποδεδειγμένη εμπειρία και ασφαλισμένοι σε άλλο φορέα.
  19. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 τροποποιεί το άρθρο 2 του ν. 3086/2002, ορίζοντας ότι τα πρόσωπα που τοποθετούνται σε συγκεκριμένες θέσεις πρέπει να είναι πανεπιστημιακής εκπαίδευσης, με αποδεδειγμένη εμπειρία και ασφαλισμένοι σε φορέα κύριας ασφάλισης από άλλη ιδιότητα, ενώ παράλληλα καθορίζει ότι στην αρμοδιότητα του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους (Ν.Σ.Κ.) ανήκει η νομική υποστήριξη του Κράτους, συμπεριλαμβανομένης της δικαστικής υποστήριξης.
  20. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 του Υπουργείου Οικονομικών τροποποιεί διατάξεις του Φ.Π.Α. σχετικά με την εκμίσθωση βιομηχανοστασίων, χρηματοθυρίδων και χώρων για επαγγελματική δραστηριότητα, επιτρέποντας την επιλογή φορολόγησης με αίτηση στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. εντός συγκεκριμένων προθεσμιών (π.χ., μέχρι 30.6.2013 για την πρώτη εφαρμογή με καταβολή φόρου μέχρι 31.7.2013). Επίσης, ρυθμίζει την εφαρμογή των διατάξεων για επιχειρήσεις εμπορικών κέντρων και για όσες έχουν ήδη επιβάλει Φ.Π.Α. πριν την 1.1.2013, ενώ η παρ. 5 του άρθρου 8 του ν. 2859/2000 αντικαθίσταται για τον καθορισμό προϋποθέσεων και λεπτομερειών της επιλογής φορολόγησης.
  21. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 τροποποιεί διατάξεις του ν. 1798/1988 και της υπ' αριθμ. Δ. 697/35/20.3.1990 ΑΥΟ, αντικαθιστώντας τις περιπτώσεις Α, Β και Γ της παρ. 1 του άρθρου 16 του ν. 1798/1988, οι οποίες αφορούν σε Έλληνες πολίτες και πολίτες της ΕΕ με κατοικία στην Ελλάδα, συμπεριλαμβανομένων των τυφλών με 100% αναπηρία, και καθορίζει ότι από 1.1.2013 το ποσοστό αναπηρίας καθορίζεται από τις υγειονομικές επιτροπές του Κ.Ε.Π.Α., ενώ καταργείται η παρ. 1 του άρθρου 3 της αριθμ. Δ. 697/35/20.3.1990 ΑΥΟ.
  22. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 τροποποιεί διατάξεις των νόμων 4021/2011 και 3427/2005, επιτρέποντας στους κυρίους ή επικαρπωτές ακινήτων να ζητήσουν την αποκοπή του Ε.Ε.Τ.Η.Δ.Ε. από τον λογαριασμό ηλεκτρικού ρεύματος, καταβάλλοντας τουλάχιστον τις δόσεις του 2012 ή 50 ευρώ σε περίπτωση αδυναμίας πληρωμής, ενώ τα φυσικά και νομικά πρόσωπα με εμπράγματα δικαιώματα σε γήπεδα εκτός σχεδίου ή ακίνητα αντίστοιχα, υποχρεούνται να ελέγξουν ή να υποβάλουν ηλεκτρονικά στοιχεία ακινήτων μέχρι 30.6.2013. Επιπλέον, το πιστοποιητικό του πωλητή φυσικού προσώπου απαιτείται για συμβολαιογραφικά έγγραφα που καταρτίζονται από 1.1.2014.
  23. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 του ΦΕΚ τροποποιεί διατάξεις σχετικά με το τέλος ταξινόμησης για αυτοκίνητα παλαιάς τεχνολογίας, παρατείνοντας την ισχύ τους μέχρι 31.12.2013 και ορίζοντας προθεσμίες απόσυρσης έως 20.12.2013, ενώ παράλληλα προσθέτει νέα διάταξη για την απαλλαγή από φόρους γονέων που έγιναν πολύτεκνοι.
  24. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 του ΦΕΚ αντικαθιστά την παράγραφο 2 του άρθρου 17 του ν. 3833/2010, ορίζοντας ότι ο φόρος πολυτελείας για μεταχειρισμένα αυτοκίνητα υπολογίζεται με βάση την αξία τους, όπως αυτή προσδιορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 126 του ν. 2960/2001.
  25. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 τροποποιεί τον Κώδικα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων (Κ.Ε.Δ.Ε.) επιτρέποντας τη δημοσίευση περιλήψεων προγραμμάτων πλειστηριασμού κινητών και ακινήτων σε συγκεκριμένη ιστοσελίδα του Διαδικτύου, με λεπτομέρειες που θα οριστούν με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών.
  26. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 καταργεί την παρ. 4 του άρθρου 18 του ν. 4002/2011, μειώνει το όριο των 10.000€ σε 5.000€ για την εφαρμογή του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (ν. 4093/2012) από 1ης Ιανουαρίου 2013, και προσθέτει τη δυνατότητα παράτασης για τη θέση οχημάτων σε ακινησία, ενώ η υπ' αριθμ. 1229/31.12.2012 απόφαση του Υπουργού Οικονομικών ισχύει από την έκδοσή της.
  27. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 τροποποιεί το άρθρο 26 του ν. 27/1975, επιβάλλοντας φόρο στα πλοία υπό ξένη σημαία που διαχειρίζονται εταιρείες εγκατεστημένες στην Ελλάδα, σύμφωνα με το άρθρο 25 του ίδιου νόμου.
  28. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 τροποποιεί τον ν. 27/1975, απαλλάσσοντας από φόρο κληρονομιών μεταβιβάσεις πλοίων άνω των 1.500 κόρων ολικής χωρητικότητας και μετοχών/μεριδίων σχετικών εταιρειών χαρτοφυλακίου. Επίσης, αντικαθιστά το Άρθρο 35 του ν. 814/1978, απαλλάσσοντας από φόρους το εισόδημα εταίρων/μετόχων Εταιρειών Χαρτοφυλακίου που κατέχουν μετοχές πλοιοκτητριών εταιρειών με ελληνική ή ξένη σημαία, εφόσον αυτές είναι συμβεβλημένες με το Ναυτικό Απομαχικό Ταμείο ή η διαχείρισή τους γίνεται από επιχείρηση εγκατεστημένη στην Ελλάδα.
  29. Άρθρο 25 τ. Το Άρθρο 25 τ του ΦΕΚ καθορίζει τη διαδικασία απόδειξης της ιδιοκτησίας πλοίων από αλλοδαπές Εταιρείες Χαρτοφυλακίου (holding companies) που είναι εγκατεστημένες στην Ελλάδα, απαιτώντας πιστοποιητικά από δημόσιες αρχές της χώρας καταγωγής τους ή από την Ελληνική Προξενική Αρχή, καθώς και, για τις συμβεβλημένες με το Ναυτικό Απομαχικό Ταμείο (ΝΑΤ) πλοιοκτήτριες εταιρείες πλοίων με ξένη σημαία, πιστοποιητικό από το ΝΑΤ.
  30. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 ορίζει την επιβολή φόρου σε αλλοδαπούς πλοιοκτήτες ή εταιρείες για πλοία υπό ξένη σημαία που διαχειρίζονται ημεδαπές ή αλλοδαπές εταιρείες εγκατεστημένες στην Ελλάδα σύμφωνα με το Άρθρο 25, με τις διαχειρίστριες εταιρείες να είναι αλληλέγγυα υπόχρεες για την καταβολή του φόρου, ο οποίος υπολογίζεται με βάση τα κριτήρια των πλοίων υπό ελληνική σημαία και απαιτεί ετήσια δήλωση στη Δ.Ο.Υ. Πλοίων εντός Ιανουαρίου.
  31. Άρθρο 26 τ. Το Άρθρο 26 τ αφορά τον έλεγχο και την επιβολή προστίμων για εκπρόθεσμη υποβολή φακέλων τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών, με αρμόδια αρχή τη Διεύθυνση Κοστολόγησης και Έρευνας Αγοράς της Γενικής Γραμματείας Καταναλωτή, και καθορίζει ημερομηνίες έναρξης ισχύος και προθεσμίες για τις διατάξεις.
  32. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 καθορίζει τις ημερομηνίες έναρξης ισχύος για διάφορες διατάξεις που αφορούν τόκους, εισοδήματα, κέρδη από πωλήσεις μετοχών, κέρδη επιχειρήσεων, πάγια περιουσιακά στοιχεία, διανεμόμενα κέρδη, δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, ακίνητα, ισολογισμούς και συμβάσεις, με τις περισσότερες να τίθενται σε ισχύ από 1/1/2013 ή 1/1/2014, ή από το οικονομικό έτος 2013. Ο νόμος δημοσιεύτηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως στις 21 Ιανουαρίου 2013, με υπογραφές του Προέδρου της Δημοκρατίας Κάρολου Γρ. Παπούλια και των Υπουργών Οικονομικών Ιωάννη Στουρνάρα και Ναυτιλίας και Αιγαίου Κωνσταντίνου Μουσουρούλη.
  33. Άρθρο 32. Το Άρθρο 32 ορίζει ότι όταν δεν είναι δυνατές οι ελεγκτικές επαληθεύσεις ή δεν προσκομίζονται τα απαιτούμενα φορολογικά στοιχεία μετά από δύο προσκλήσεις, το ακαθάριστο εισόδημα προσδιορίζεται από την ελεγκτική αρχή λαμβάνοντας υπόψη διάφορους παράγοντες, ενώ το καθαρό εισόδημα υπολογίζεται με πολλαπλασιασμό του ακαθάριστου εισοδήματος με έναν ειδικό συντελεστή καθαρού κέρδους, προσαυξημένο κατά 50%.
  34. Άρθρο 33. Το Άρθρο 33 ορίζει την έννοια της "κτήσης" και της "μεταβίβασης" ακινήτων για φορολογικούς σκοπούς, περιλαμβάνοντας αγορές, μεταβιβάσεις κυριότητας, σύσταση δικαιωμάτων, παραίτηση, μεταβίβαση συντελεστή δόμησης, παραχώρηση χρήσης, ανάκληση απαλλοτρίωσης και εκποίηση μέσω πλειστηριασμού. Επίσης, εξαιρεί από τη φορολογία την επικύρωση ανώμαλων δικαιοπραξιών και την αυτούσια διανομή ή συνένωση ακινήτων, ενώ ως τιμή κτήσης λαμβάνεται η αξία κατά το χρόνο απόκτησης.
  35. Άρθρο 39. Το Άρθρο 39 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται για να ρυθμίσει τη διόρθωση κερδών σε συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων, ορίζοντας ως συνδεδεμένες αυτές με ουσιώδη διοικητική ή οικονομική εξάρτηση ή έλεγχο, ενώ ειδικά για δάνεια, οι τόκοι δεν εκπίπτουν αν το σύνολο των δανείων υπερβαίνει το τριπλάσιο των ιδίων κεφαλαίων της δανειοδοτούμενης, με εξαιρέσεις για συγκεκριμένες εταιρείες και πιστωτικά ιδρύματα, και ο έλεγχος διενεργείται από τη Δ.Ο.Υ. Μεγάλων Επιχειρήσεων βάσει των Οδηγιών του ΟΟΣΑ.
  36. Άρθρο 39Α. Το Άρθρο 39Α ορίζει την υποχρέωση τήρησης Φακέλου Τεκμηρίωσης για τις ενδοομιλικές συναλλαγές, εξαιρώντας εμποροβιομηχανικές εταιρείες του α.ν. 89/1967 και συναλλαγές κάτω των 100.000€ ή 200.000€ υπό προϋποθέσεις, ενώ περιγράφει τη δομή του φακέλου (βασικός και ελληνικός) και τις προθεσμίες υποβολής του (εντός 50 ημερών από το κλείσιμο της διαχειριστικής περιόδου) και διατήρησής του (όσο διαρκεί η παραγραφή του δικαιώματος του Ελληνικού Δημοσίου).
  37. Άρθρο 39Β. Το Άρθρο 39Β του ΦΕΚ αφορά τις κυρώσεις για μη τήρηση ή ανεπαρκή τεκμηρίωση των φακέλων ενδοομιλικών συναλλαγών, ορίζοντας ότι οι τιμές προσδιορίζονται από την ελεγκτική αρχή με βάση τα διαθέσιμα στοιχεία, ενώ σε περίπτωση παράβασης των διατάξεων του άρθρου 39, εφαρμόζονται οι διατάξεις του ν. 2523/1997.
  38. Άρθρο 39Γ. Το Άρθρο 39Γ του ΦΕΚ αφορά την προέγκριση της μεθοδολογίας τιμολόγησης ενδοομιλικών συναλλαγών από τη Γενική Διεύθυνση Φορολογικών Ελέγχων και Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών, με δυνατότητα επανελέγχου του 5% των υποθέσεων από Επιτροπή, και η απόφαση ισχύει για έως 2 έτη, ενώ η επιχείρηση υποχρεούται να τηρεί στοιχεία τεκμηρίωσης.
  39. Άρθρο 41 π. Το Άρθρο 41 π ορίζει ότι η αξία ενός περιουσιακού στοιχείου, για σκοπούς προσδιορισμού της, λαμβάνεται κατά τον χρόνο απόκτησής του, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 41 και 41α του ν. 1249/1982 (Α΄ 42) όπου εφαρμόζεται αντικειμενικός προσδιορισμός, ή σύμφωνα με το άρθρο 3 παράγραφος 2 του α.ν. 1521/1950 στις υπόλοιπες περιπτώσεις, ή το τίμημα που αναγράφεται στο συμβόλαιο εάν αυτό είναι υψηλότερο.
  40. Άρθρο 41 τ. Το Άρθρο 41 τ του ν.δ. 356/1974, όπως τροποποιείται, αφορά τη δημοσιότητα προγράμματος πλειστηριασμού κινητών, ενώ η παράγραφος 7 του ίδιου άρθρου αναριθμείται σε 8. Επιπλέον, το Άρθρο 23 καταργεί την παράγραφο 4 του άρθρου 18 του ν. 4002/2011 (Α΄ 180) από τη δημοσίευση του παρόντος νόμου.
  41. Άρθρο 41α. Το Άρθρο 41α του ΦΕΚ ορίζει ότι η τιμή πώλησης ακινήτου για φορολογικούς σκοπούς είναι η αντικειμενική αξία ή το συμβόλαιο τίμημα, όποιο είναι μεγαλύτερο, και καθορίζει τον τρόπο υπολογισμού της διαφοράς μεταξύ τιμής κτήσης και πώλησης, καθώς και εξαιρέσεις από τον φόρο υπεραξίας κεφαλαίου, όπως κέρδη από εμπορική δραστηριότητα ή πωλήσεις ακινήτων που έχουν διακρατηθεί για τουλάχιστον πέντε (5) έτη, με όριο κέρδους είκοσι πέντε χιλιάδες (25.000) ευρώ.
  42. Άρθρο 66 τ. Το Άρθρο 66 τ του ΦΕΚ περιγράφει τις αρμοδιότητες των φορολογικών αρχών για τον έλεγχο και την κατάσχεση βιβλίων, στοιχείων και εγγράφων που ενδέχεται να υποκρύπτουν φορολογητέα ύλη. Συγκεκριμένα, ορίζει ότι οι προϊστάμενοι Δ.Ο.Υ. ή οι Επιθεωρητές μπορούν να ζητήσουν τη συνδρομή ανακριτικού υπαλλήλου για έρευνα και κατάσχεση, με τη σύμπραξη φοροτεχνικών υπαλλήλων, και ότι τα κατασχεθέντα φυλάσσονται μέχρι την τελεσιδικία της φορολογικής εγγραφής.
  43. Άρθρο 67Β. Το Άρθρο 67Β τροποποιεί το Άρθρο 82 του Κ.Φ.Ε. αναριθμώντας την παράγραφο 4 σε 5 και προσθέτοντας νέα παράγραφο 4 που επεκτείνει την εφαρμογή των διατάξεων σε εκκρεμείς χρήσεις με φορολογική υποχρέωση. Επίσης, αντικαθίσταται ο τίτλος του Άρθρου 82 και το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 5, ορίζοντας ότι οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία που διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους σε Α.Ε., Ε.Π.Ε. και υποκαταστήματα αλλοδαπών επιχειρήσεων υποχρεούνται στην έκδοση ετήσιου πιστοποιητικού, ενώ μέχρι την έκδοση νέων αποφάσεων ισχύει η ΑΥΟ ΠΟΛ. 1159/22.7.2011. Τέλος, στο Άρθρο 85 του Κ.Φ.Ε., προστίθεται νέα περίπτωση ιστ' στην παράγραφο 5, η οποία αφορά τη χορήγηση στοιχείων κατόπιν εισαγγελικής παραγγελίας του άρθρου 25 παρ.
  44. Άρθρο 85 τ. Το Άρθρο 85 τ τροποποιεί την παράγραφο 6, επιτρέποντας στις διοικητικές και δικαστικές αρχές, καθώς και στους ΟΤΑ και Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης, να έχουν πρόσβαση σε βιβλία και στοιχεία του Κ.Φ.Α.Σ. χωρίς έγκριση του Υπουργού Οικονομικών, εφόσον το κρίνουν αναγκαίο με αιτιολογημένη πράξη τους ή για διεκδίκηση πόρων και δικαιωμάτων, αλλά απαγορεύοντας την αφαίρεση ή κατάσχεσή τους.
  45. Άρθρο 88 τ. Το Άρθρο 88 τ του ν. 4099/2012 (Α΄ 250) καθορίζει ότι για τον υπολογισμό του κόστους κτήσης λαμβάνεται η τιμή κλεισίματος των μετοχών στο Χ.Α. κατά την ημέρα της εξαγοράς, ενώ για τον προσδιορισμό του φορολογητέου κέρδους λαμβάνεται υπόψη η ζημία του ίδιου έτους από την ίδια αιτία, με τις Ανώνυμες Εταιρείες Παροχής Επενδυτικών Υπηρεσιών ή τα πιστωτικά ιδρύματα να υποχρεούνται να χορηγούν στους πελάτες τους, μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιανουαρίου, κατάσταση κερδών/ζημιών από πωλήσεις μετοχών.
  46. Άρθρο 256 Π. Το Άρθρο 256 Π.Κ. παρατείνει αυτοδικαίως τις συμβάσεις της Υ.Δ.Α.Σ. με Μ.Κ.Ο. που συνήφθησαν από το 2002 έως το 2009 και εκκρεμεί η εκκαθάρισή τους, εφόσον έχει ολοκληρωθεί το φυσικό αντικείμενο και έχει υποβληθεί αίτημα παράτασης ή τροποποίησης. Για αυτές τις συμβάσεις, η Υ.Δ.Α.Σ. και η Γενική Διεύθυνση Οικονομικής Επιθεώρησης του Υπουργείου Οικονομικών θα συντάξουν κοινό πόρισμα για τον προσδιορισμό του ποσού πληρωμής και την ολοκλήρωση της εκκαθάρισης, ενώ για τις υποχρεώσεις άλλων Υπουργείων προς Μ.Κ.Ο. και άλλους φορείς θα ακολουθηθεί παρόμοια διαδικασία.
  47. Άρθρο preamble. Το άρθρο preamble του Νόμου 4110/2012, με τίτλο "Ρυθμίσεις στη φορολογία εισοδήματος, ρυθμίσεις θεμάτων αρμοδιότητας Υπουργείου Οικονομικών και λοιπές διατάξεις", εισάγει το Κεφάλαιο Α' που αφορά την τροποποίηση διατάξεων του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2013

Επιστροφή στη λίστα νόμων