Νόμος 3824/2010 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 3824/2010 κυρώνει τη Σύμβαση μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και του Καναδά για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σχετικά με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου. Η Σύμβαση ορίζει την εφαρμογή της σε φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου, παρέχει γενικούς ορισμούς και καθορίζει τη φορολόγηση τόκων, δικαιωμάτων, εισοδημάτων από προσωπικές δραστηριότητες, συντάξεων, μισθών και πληρωμών σε φοιτητές. Επίσης, ρυθμίζει τη φορολόγηση κεφαλαίου, τις μεθόδους αποφυγής διπλής φορολογίας, τα φορολογικά προνόμια διπλωματικών αποστολών και δεν περιορίζει τις υφιστάμενες φορολογικές απαλλαγές.

Άρθρα

  1. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 της Σύμβασης ορίζει ότι εφαρμόζεται στους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου που επιβάλλονται από την Ελληνική Δημοκρατία και τον Καναδά, συμπεριλαμβανομένων τυχόν παρόμοιων φόρων που θα επιβληθούν στο μέλλον, ενώ το Άρθρο 3 παρέχει γενικούς ορισμούς για την "Ελληνική Δημοκρατία", τον "Καναδά", "πρόσωπο", "εταιρεία", "επιχείρηση", "Συμβαλλόμενο Κράτος", "υπήκοο", "αρμόδια αρχή" (Υπουργός Οικονομίας και Οικονομικών για την Ελλάδα, Υπουργός Εθνικών Εσόδων για τον Καναδά) και "διεθνείς μεταφορές".
  2. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 ορίζει ότι οι τόκοι θεωρούνται ότι προκύπτουν στο κράτος κατοικίας του καταβάλλοντος, εκτός εάν υπάρχει μόνιμη εγκατάσταση ή καθορισμένη βάση στο άλλο κράτος, οπότε οι τόκοι θεωρούνται ότι προκύπτουν εκεί. Το Άρθρο 12 ορίζει ότι τα δικαιώματα που προκύπτουν σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος και καταβάλλονται σε κάτοικο του άλλου μπορούν να φορολογούνται και στα δύο κράτη, με ανώτατο συντελεστή 10% στο κράτος προέλευσης, εκτός από τα δικαιώματα δημιουργού για πολιτιστικές/καλλιτεχνικές εργασίες που φορολογούνται μόνο στο κράτος κατοικίας του δικαιούχου.
  3. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 ορίζει τη φορολόγηση των τόκων που προκύπτουν σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος και καταβάλλονται σε κάτοικο του άλλου, επιτρέποντας τη φορολόγησή τους και στα δύο κράτη, με ανώτατο συντελεστή 10% για τους τόκους που καταβάλλονται σε πραγματικό δικαιούχο κατοίκου του άλλου κράτους, εκτός από συγκεκριμένες περιπτώσεις απαλλαγής για τα ίδια τα κράτη, την Κεντρική Τράπεζα, τον Οργανισμό Ανάπτυξης Εξαγωγών του Καναδά (Export Development Canada) και τον Ελληνικό Οργανισμό Ασφάλισης Εξαγωγικών Πιστώσεων, ενώ ορίζει τον όρο "τόκοι" και τις εξαιρέσεις του.
  4. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 ορίζει ότι το εισόδημα από προσωπικές δραστηριότητες ψυχαγωγίας ή αθλητισμού μπορεί να φορολογείται στο κράτος όπου ασκούνται οι δραστηριότητες, εκτός εάν ο οργανισμός είναι μη κερδοσκοπικός και η επίσκεψη χρηματοδοτείται σε σημαντικό βαθμό από δημόσια κεφάλαια.
  5. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 της Σύμβασης ορίζει ότι οι συντάξεις και οι πρόσοδοι που προκύπτουν σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος και καταβάλλονται σε κάτοικο του άλλου μπορούν να φορολογούνται στο κράτος κατοικίας, αλλά και στο κράτος προέλευσης με ορισμένους περιορισμούς, όπως αφορολόγητο ποσό 15.000 δολαρίων Καναδά (ή ισότιμο σε Ευρώ) για συντάξεις και μέγιστο συντελεστή 15% για πρόσοδοι, με εξαιρέσεις για πολεμικές συντάξεις και διατροφές.
  6. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 του ΦΕΚ ορίζει ότι οι μισθοί, ημερομίσθια και παρόμοιες αμοιβές που καταβάλλονται από ένα Συμβαλλόμενο Κράτος, πολιτική υποδιαίρεση ή τοπική αρχή σε φυσικό πρόσωπο για υπηρεσίες προς αυτό το Κράτος, φορολογούνται μόνο στο Κράτος αυτό, εκτός εάν οι υπηρεσίες παρέχονται στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος και το φυσικό πρόσωπο είναι κάτοικος αυτού, υπήκοος του ή δεν έγινε κάτοικος αποκλειστικά για την παροχή των υπηρεσιών. Οι διατάξεις των άρθρων 15, 16 και 17 εφαρμόζονται αντί των παραπάνω για υπηρεσίες που σχετίζονται με επιχειρηματική δραστηριότητα του Κράτους ή των υποδιαιρέσεών του.
  7. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 ορίζει ότι πληρωμές που λαμβάνει ένας φοιτητής ή μαθητευόμενος για τη διαβίωση, εκπαίδευση ή κατάρτισή του, προερχόμενες από πηγές εκτός του Συμβαλλόμενου Κράτους στο οποίο βρίσκεται για αυτόν τον σκοπό, δεν φορολογούνται σε αυτό το Κράτος.
  8. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22 του ΦΕΚ καθορίζει πού μπορεί να φορολογείται το κεφάλαιο, ανάλογα με το αν αντιπροσωπεύεται από ακίνητη περιουσία (στο κράτος όπου βρίσκεται), κινητή περιουσία που συνδέεται με μόνιμη εγκατάσταση ή καθορισμένη βάση (στο άλλο κράτος), πλοία και αεροσκάφη σε διεθνείς μεταφορές (στο κράτος όπου φορολογούνται τα κέρδη τους), ή άλλα στοιχεία κεφαλαίου (στο κράτος κατοικίας). Το Άρθρο 23 περιγράφει τις μεθόδους για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδας και Καναδά, προβλέποντας εκπτώσεις φόρου για εισοδήματα και κεφάλαιο που φορολογούνται στο άλλο κράτος, καθώς και ειδικές ρυθμίσεις για μερίσματα εταιρειών.
  9. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 της Σύμβασης ορίζει ότι τα φορολογικά προνόμια των μελών διπλωματικών αποστολών και προξενικών θέσεων δεν επηρεάζονται από τους γενικούς κανόνες του διεθνούς δικαίου ή ειδικές συμφωνίες, και ότι τα μέλη διπλωματικών αποστολών, προξενικών θέσεων ή μόνιμων αποστολών θεωρούνται κάτοικοι του Κράτους αποστολής εάν υπόκεινται σε αυτό στις ίδιες φορολογικές υποχρεώσεις για το συνολικό τους εισόδημα. Η Σύμβαση δεν εφαρμόζεται σε διεθνείς οργανισμούς, όργανα ή αξιωματούχους τους, καθώς και σε μέλη διπλωματικών αποστολών, προξενικών θέσεων ή μόνιμων αποστολών τρίτων Κρατών που δεν υπόκεινται στις ίδιες φορολογικές υποχρεώσεις με τους κατοίκους του Συμβαλλόμενου Κράτους.
  10. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 της Σύμβασης μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και του Καναδά για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής, ορίζει ότι οι διατάξεις της Σύμβασης δεν περιορίζουν τις υφιστάμενες ή μελλοντικές φορολογικές απαλλαγές, παροχές ή μειώσεις που χορηγούνται από οποιοδήποτε Συμβαλλόμενο Κράτος, ούτε εμποδίζουν τον Καναδά από την επιβολή φόρου σε ποσά που περιλαμβάνονται στο εισόδημα κατοίκου του Καναδά από προσωπική εταιρεία, trust, εταιρεία ή άλλη οντότητα στην οποία έχει συμμετοχή. Επιπλέον, προβλέπει ότι εισφορές σε συνταξιοδοτικό πρόγραμμα που αναγνωρίζεται στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος, για περίοδο έως 60 μήνες, θα έχουν την ίδια φορολογική μεταχείριση στο πρώτο Κράτος, εφόσον πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις και υπάρχει συμφωνία της αρμόδιας αρχής.
  11. Άρθρο preamble. Το Άρθρο πρώτο του Νόμου 3824/2010 κυρώνει τη Σύμβαση μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και του Καναδά για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σχετικά με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου, η οποία υπογράφηκε στην Αθήνα στις 29 Ιουνίου 2009.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2010

Επιστροφή στη λίστα νόμων