Νόμος 3681/2008 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 3681/2008 κυρώνει τη Σύμβαση μεταξύ της Ελλάδας και της Μάλτας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την αποτροπή της φοροδιαφυγής σχετικά με τους φόρους εισοδήματος, η οποία υπογράφηκε στις 13 Οκτωβρίου 2006 στην Αθήνα και στις 16 Ιουλίου 2008. Η σύμβαση αυτή ρυθμίζει την φορολόγηση διαφόρων ειδών εισοδήματος, όπως κέρδη από εκποίηση περιουσίας, τόκοι, εισόδημα από ανεξάρτητες προσωπικές υπηρεσίες, μισθοί, αμοιβές καλλιτεχνών και αθλητών, συντάξεις, αμοιβές καθηγητών και ποσά σπουδαστών. Επίσης, καθορίζει την μη διακριτική μεταχείριση, την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των φορολογικών αρχών, και διατηρεί τα φορολογικά προνόμια διπλωματικών αποστολών. Η σύμβαση τίθεται σε ισχύ τριάντα ημέρες μετά την τελευταία γνωστοποίηση ολοκλήρωσης των συνταγματικών διαδικασιών από τις δύο χώρες, με εφαρμογή από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους.

Άρθρα

  1. Άρθρο 6 κ. Το Άρθρο 13 του ΦΕΚ ορίζει ότι η ωφέλεια από την εκποίηση ακίνητης περιουσίας, μετοχών εταιρειών που κατέχουν ακίνητη περιουσία, ή κινητής περιουσίας που συνδέεται με μόνιμη εγκατάσταση ή καθορισμένη βάση, μπορεί να φορολογείται στο κράτος όπου βρίσκεται η περιουσία ή η εγκατάσταση, ενώ η ωφέλεια από την εκποίηση πλοίων, αεροσκαφών ή σχετικής κινητής περιουσίας φορολογείται μόνο στο κράτος όπου φορολογούνται τα κέρδη από την εκμετάλλευσή τους, και κάθε άλλη ωφέλεια από μεταβίβαση περιουσίας φορολογείται μόνο στο κράτος κατοικίας του μεταβιβάζοντος.
  2. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ 144, με τίτλο "Τόκοι", ορίζει ότι οι τόκοι που προκύπτουν σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος και καταβάλλονται σε κάτοικο του άλλου μπορούν να φορολογούνται στο άλλο Κράτος, με ανώτατο συντελεστή 8% επί του ακαθάριστου ποσού εάν ο εισπράττων είναι ο δικαιούχος. Ορίζει επίσης τι περιλαμβάνει ο όρος "τόκοι", πότε δεν εφαρμόζονται οι διατάξεις (π.χ. μέσω μόνιμης εγκατάστασης), πώς προσδιορίζεται το κράτος προέλευσης των τόκων, και πώς αντιμετωπίζονται οι τόκοι που υπερβαίνουν το συμφωνηθέν ποσό λόγω ειδικής σχέσης ή όταν η δημιουργία της απαίτησης έχει ως κύριο σκοπό το όφελος από το Άρθρο.
  3. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 ορίζει ότι το εισόδημα από ανεξάρτητες προσωπικές υπηρεσίες που αποκτάται από κάτοικο ενός Συμβαλλόμενου Κράτους φορολογείται μόνο σε αυτό το κράτος, εκτός εάν το φυσικό πρόσωπο διαθέτει σταθερή βάση στο άλλο κράτος ή παρευρίσκεται σε αυτό για περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε δωδεκάμηνη περίοδο, οπότε το εισόδημα μπορεί να φορολογηθεί και στο άλλο κράτος. Ο όρος "επαγγελματικές υπηρεσίες" περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, δραστηριότητες ιατρών, δικηγόρων, μηχανικών και λογιστών.
  4. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 του ΦΕΚ ορίζει ότι οι μισθοί και οι παρόμοιες αμοιβές για εξαρτημένη απασχόληση φορολογούνται μόνο στο κράτος κατοικίας του εργαζομένου, εκτός εάν η απασχόληση ασκείται στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος, όπου τότε φορολογούνται εκεί, υπό προϋποθέσεις που αφορούν τη διάρκεια παραμονής (έως 183 ημέρες σε 12μηνο), τον εργοδότη (όχι κάτοικο του κράτους απασχόλησης ή μόνιμη εγκατάσταση) και την απασχόληση σε πλοία ή αεροσκάφη διεθνών μεταφορών. Επίσης, αμοιβές από απασχόληση συνδεδεμένη με δραστηριότητες της παραγράφου 6 του Άρθρου 5, μέσω μόνιμης εγκατάστασης ή σταθερής βάσης στο άλλο κράτος, μπορούν να φορολογούνται εκεί.
  5. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17, με τίτλο "Καλλιτέχνες και Αθλητές", ορίζει ότι το εισόδημα που αποκτάται από καλλιτέχνες ή αθλητές από προσωπικές δραστηριότητες που ασκούνται σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος μπορούν να φορολογούνται σε αυτό το Κράτος, εκτός εάν οι δραστηριότητες αυτές πραγματοποιούνται στο πλαίσιο πολιτιστικής σύμβασης και η επίσκεψη υποστηρίζεται εξ ολοκλήρου ή κατά σημαντικό μέρος από κρατικούς πόρους του άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους. Επίσης, προβλέπει ότι αν το εισόδημα δεν περιέρχεται απευθείας στον καλλιτέχνη ή αθλητή, μπορεί να φορολογείται στο Κράτος όπου ασκούνται οι δραστηριότητες.
  6. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 ορίζει ότι οι συντάξεις και παρόμοιες αμοιβές που καταβάλλονται σε κάτοικο ενός Συμβαλλόμενου Κράτους φορολογούνται μόνο σε αυτό το κράτος, εκτός εάν ο κάτοικος είναι επίσης υπήκοος του άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους, οπότε φορολογούνται μόνο εκεί. Οι διατάξεις των άρθρων 15, 16, 17 και 18 εφαρμόζονται σε αμοιβές και συντάξεις που σχετίζονται με επιχειρηματική δραστηριότητα που διεξάγεται από ένα Συμβαλλόμενο Κράτος, πολιτική υποδιαίρεση ή τοπική αρχή.
  7. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 της Σύμβασης αφορά την φορολόγηση αμοιβών καθηγητών και σπουδαστών, ορίζοντας ότι οι αμοιβές καθηγητών για διδασκαλία ή έρευνα σε πανεπιστήμιο ή ερευνητικό κέντρο, για περίοδο έως δύο έτη, δεν φορολογούνται στο κράτος υποδοχής εάν φορολογούνται στο κράτος κατοικίας τους, ενώ τα χρηματικά ποσά που λαμβάνει σπουδαστής ή μαθητευόμενος για συντήρηση, εκπαίδευση ή άσκηση, δεν φορολογούνται στο κράτος υποδοχής εάν προέρχονται από πηγές εκτός αυτού.
  8. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23, με τίτλο "Μη Διακριτική Μεταχείριση", ορίζει ότι οι υπήκοοι ενός Συμβαλλόμενου Κράτους δεν πρέπει να υπόκεινται σε φορολογία ή σχετικές διαδικασίες που είναι πιο επαχθείς από αυτές που εφαρμόζονται στους υπηκόους του άλλου Κράτους, ακόμη και αν δεν είναι κάτοικοι, και ότι οι μόνιμες εγκαταστάσεις επιχειρήσεων δεν πρέπει να φορολογούνται λιγότερο ευνοϊκά από τις εγχώριες επιχειρήσεις. Επίσης, προβλέπει ότι τόκοι, δικαιώματα και άλλες πληρωμές από επιχείρηση ενός Κράτους σε κάτοικο του άλλου Κράτους αναγνωρίζονται ως εκπτώσεις κατά τον υπολογισμό των φορολογητέων κερδών, και ότι επιχειρήσεις που ανήκουν ή ελέγχονται από κατοίκους του άλλου Κράτους δεν πρέπει να υφίστανται διακριτική μεταχείριση.
  9. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 ορίζει ότι η ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ Συμβαλλόμενων Κρατών, σχετικά με τους φόρους που καλύπτονται από τη Σύμβαση, δεν περιορίζεται από το Άρθρο Ι και θεωρείται απόρρητη, αποκαλύπτεται μόνο σε αρμόδια πρόσωπα ή αρχές για σκοπούς βεβαίωσης, είσπραξης, αναγκαστικής εκτέλεσης, δίωξης ή εκδίκασης προσφυγών, χωρίς να παραβιάζει τη νομοθεσία, τη συνήθη πρακτική ή να αποκαλύπτει εμπορικά απόρρητα ή παραγωγικές διαδικασίες.
  10. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 της Σύμβασης διατηρεί τα φορολογικά προνόμια των μελών διπλωματικών και προξενικών αποστολών, όπως αυτά ορίζονται από τους γενικούς κανόνες του διεθνούς δικαίου ή από ειδικές συμφωνίες.
  11. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27 ορίζει τη διαδικασία θέσης σε ισχύ της Σύμβασης, η οποία θα τεθεί σε ισχύ τριάντα ημέρες μετά την τελευταία γνωστοποίηση ολοκλήρωσης των συνταγματικών διαδικασιών από την Ελληνική Δημοκρατία και τη Μάλτα, με εφαρμογή σε εισόδημα που αποκτήθηκε από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους.
  12. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 του ΦΕΚ κυρώνει τη Σύμβαση μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Μάλτας, που υπογράφηκε στην Αθήνα στις 13 Οκτωβρίου 2006, για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την αποτροπή της φοροδιαφυγής σχετικά με τους φόρους εισοδήματος, οι οποίοι περιλαμβάνουν τον Ελληνικό φόρο (φόρος εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων) και τον φόρο εισοδήματος της Μάλτας.
  13. Άρθρο preamble. Το Άρθρο πρώτο του Νόμου 3681/2008 κυρώνει τη Σύμβαση μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Μάλτας, η οποία υπογράφηκε στις 16 Ιουλίου 2008, με σκοπό την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την αποτροπή της φοροδιαφυγής σχετικά με τους φόρους εισοδήματος.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2008

Επιστροφή στη λίστα νόμων