Νόμος 3356/2005 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 3356/2005 κυρώνει τη Σύμβαση μεταξύ της Ελλάδας και της Λιθουανίας για την αποφυγή διπλής φορολογίας και την αποτροπή φοροδιαφυγής σχετικά με φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου. Η σύμβαση ρυθμίζει τη φορολόγηση συντάξεων, ακίνητης περιουσίας, κερδών επιχειρήσεων, μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων, καθορίζοντας πότε η φορολόγηση γίνεται στο κράτος κατοικίας ή στο κράτος προέλευσης του εισοδήματος. Επίσης, προβλέπει την αναγνώριση φόρων που καταβλήθηκαν στο άλλο κράτος ως έκπτωση φόρου για την αποφυγή διπλής φορολόγησης, με ανώτατα όρια, και περιλαμβάνει ειδικές διατάξεις για μισθούς και αμοιβές που καταβάλλονται από το κράτος ή τοπικές αρχές.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 του εγγράφου, με τίτλο "ΣΥΝΤΗΞΕΙΣ", ορίζει ότι οι συντάξεις και παρόμοιες αμοιβές που καταβάλλονται σε κάτοικο ενός Συμβαλλόμενου Κράτους για προηγούμενη εξαρτημένη απασχόληση φορολογούνται μόνο σε αυτό το κράτος, με την επιφύλαξη των διατάξεων της παραγράφου 2 του άρθρου 19.
  2. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 του ΦΕΚ 152 ορίζει ότι η ακίνητη περιουσία που βρίσκεται σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος και ανήκει σε κάτοικο του άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους μπορεί να φορολογείται στο κράτος όπου βρίσκεται η περιουσία. Επίσης, καθορίζει ότι κεφάλαιο που αντιπροσωπεύεται από κινητή περιουσία που αποτελεί μέρος επαγγελματικής εγκατάστασης ή συνδέεται με καθορισμένη βάση για ανεξάρτητες προσωπικές υπηρεσίες, μπορεί να φορολογείται στο άλλο κράτος. Τέλος, αναφέρει ότι κεφάλαιο που αντιπροσωπεύεται από πλοία ή αεροσκάφη σε διεθνείς μεταφορές, ή από κινητή περιουσία που συνδέεται με την εκμετάλλευσή τους, φορολογείται μόνο στο κράτος όπου φορολογούνται τα κέρδη από την εκμετάλλευσή τους, ενώ όλα τα άλλα στοιχεία κεφαλαίου φορολογούνται μόνο στο κράτος κατοικίας.
  3. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 του ΦΕΚ καθορίζει ότι τα κέρδη μιας επιχείρησης φορολογούνται στο κράτος της έδρας της, εκτός εάν δραστηριοποιείται σε άλλο κράτος μέσω μόνιμης εγκατάστασης, οπότε τα κέρδη που αποδίδονται σε αυτήν μπορούν να φορολογηθούν στο άλλο κράτος. Επιπλέον, το άρθρο διευκρινίζει τον τρόπο προσδιορισμού των κερδών της μόνιμης εγκατάστασης, επιτρέποντας την έκπτωση δαπανών αλλά απαγορεύοντας την έκπτωση πληρωμών προς το κεντρικό κατάστημα, εκτός από συγκεκριμένες περιπτώσεις.
  4. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 του ΦΕΚ ορίζει τη φορολόγηση των μερισμάτων που καταβάλλονται μεταξύ Συμβαλλομένων Κρατών, επιτρέποντας τη φορολόγησή τους στο κράτος του λήπτη, αλλά θέτοντας ανώτατα όρια φόρου 5% ή 15% ανάλογα με την περίπτωση, εκτός αν ο λήπτης έχει μόνιμη εγκατάσταση στο κράτος της εταιρείας που καταβάλλει τα μερίσματα.
  5. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ καθορίζει τη φορολόγηση των τόκων που προκύπτουν μεταξύ Συμβαλλόμενων Κρατών, επιτρέποντας τη φορολόγησή τους στο κράτος κατοικίας του δικαιούχου ή στο κράτος προέλευσης με ανώτατο συντελεστή 10%, εκτός από περιπτώσεις όπου ο δικαιούχος είναι το ίδιο το κράτος, η κεντρική του τράπεζα ή οι τοπικές του αρχές, οπότε εξαιρούνται από φόρο. Ο όρος "τόκος" περιλαμβάνει εισοδήματα από χρεόγραφα, ομολογίες και σχετικά βραβεία, αλλά όχι μερίσματα ή πρόστιμα καθυστέρησης, και οι διατάξεις αυτές δεν εφαρμόζονται αν ο τόκος συνδέεται ουσιαστικά με μόνιμη εγκατάσταση ή καθορισμένη βάση στο κράτος προέλευσης.
  6. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 του ΦΕΚ 152, με τίτλο "Δικαιώματα", ορίζει ότι τα δικαιώματα που προκύπτουν σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος και καταβάλλονται σε κάτοικο άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους μπορούν να φορολογηθούν στο κράτος κατοικίας του δικαιούχου, με ανώτατο συντελεστή 5% για χρήση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού και 10% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, εκτός αν τα δικαιώματα συνδέονται με μόνιμη εγκατάσταση ή καθορισμένη βάση στο κράτος προέλευσης.
  7. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24 της Σύμβασης ορίζει ότι η Ελλάδα θα αναγνωρίζει ως έκπτωση φόρου, για κατοίκους της Ελλάδας που φορολογούνται στη Λιθουανία, το ποσό του φόρου εισοδήματος ή κεφαλαίου που καταβλήθηκε στη Λιθουανία, με ανώτατο όριο το αντίστοιχο ποσό φόρου που θα οφειλόταν στην Ελλάδα. Αντίστοιχα, η Λιθουανία θα αναγνωρίζει ως έκπτωση φόρου, για κατοίκους της Λιθουανίας που φορολογούνται στην Ελλάδα, το ποσό του φόρου εισοδήματος ή κεφαλαίου που καταβλήθηκε στην Ελλάδα, με ανώτατο όριο το αντίστοιχο ποσό φόρου που θα οφειλόταν στη Λιθουανία. Επίσης, προβλέπεται ειδική ρύθμιση για τα μερίσματα που καταβάλλονται από εταιρεία κάτοικο Λιθουανίας σε κάτοικο Ελλάδας, καθώς και για περιπτώσεις απαλλαγής ή μείωσης φόρων στη Λιθουανία για την ενθάρρυνση της οικονομικής ανάπτυξης.
  8. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28 του ΦΕΚ κυρώνει τη Σύμβαση μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Δημοκρατίας της Λιθουανίας για την αποφυγή διπλής φορολογίας και την αποτροπή φοροδιαφυγής, η οποία εφαρμόζεται στους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου που επιβάλλονται από τα δύο κράτη, συμπεριλαμβανομένων των φόρων φυσικών και νομικών προσώπων στην Ελλάδα και των φόρων εταιρειών, εισοδήματος φυσικών προσώπων, επιχειρήσεων και ακίνητης περιουσίας στη Λιθουανία.
  9. Άρθρο 109. Το Άρθρο 109 του ΦΕΚ ορίζει ότι οι μισθοί, ημερομίσθια και παρόμοιες αμοιβές που καταβάλλονται από ένα Συμβαλλόμενο Κράτος ή τοπική αρχή σε φυσικό πρόσωπο για υπηρεσίες προς αυτό, φορολογούνται μόνο στο κράτος που τις καταβάλλει, εκτός εάν οι υπηρεσίες παρέχονται στο άλλο κράτος και το φυσικό πρόσωπο είναι κάτοικος και υπήκοος αυτού του κράτους ή δεν έγινε κάτοικος αποκλειστικά για την παροχή των υπηρεσιών. Επίσης, οι συντάξεις που καταβάλλονται από ένα Συμβαλλόμενο Κράτος ή τοπική αρχή φορολογούνται μόνο στο κράτος που τις καταβάλλει, εκτός εάν το φυσικό πρόσωπο είναι υπήκοος και κάτοικος του άλλου κράτους.
  10. Άρθρο preamble. Το Άρθρο πρώτο του Νόμου 3356, που δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ 152 στις 23 Ιουνίου 2005, κυρώνει τη Σύμβαση μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Δημοκρατίας της Λιθουανίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την αποτροπή της φοροδιαφυγής σχετικά με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου, η οποία υπογράφηκε στην Αθήνα στις 15 Μαΐου 2002.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2005

Επιστροφή στη λίστα νόμων