Νόμος 3331/2005 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 3331/2005 κυρώνει τη Συμφωνία μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Λαϊκής Δημοκρατίας της Κίνας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την αποτροπή της φοροδιαφυγής σχετικά με τους φόρους εισοδήματος. Η συμφωνία αυτή, που υπογράφηκε στις 3 Ιουνίου 2002 και τέθηκε σε ισχύ στις 6 Απριλίου 2005, καθορίζει τους κανόνες φορολόγησης για κατοίκους των δύο χωρών, ορίζοντας πώς θα αντιμετωπίζονται εισοδήματα από ακίνητη περιουσία, κέρδη επιχειρήσεων, μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα, μισθούς, συντάξεις και άλλες πηγές εισοδήματος. Επίσης, προβλέπει μηχανισμούς για την αποφυγή διπλής φορολογίας, τη μη διακριτική μεταχείριση, την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των αρμόδιων αρχών (στην Ελλάδα ο Υπουργός Οικονομικών και στην Κίνα η State Tax Administration) και τη διαδικασία επίλυσης διαφορών. Η συμφωνία ισχύει αορίστως, με δυνατότητα καταγγελίας μετά από πέντε έτη.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 της Συμφωνίας ορίζει ότι η συμφωνία εφαρμόζεται σε άτομα που είναι κάτοικοι ενός ή και των δύο Συμβαλλόμενων Κρατών, ενώ το Άρθρο 2 διευκρινίζει ότι η συμφωνία αφορά φόρους εισοδήματος που επιβάλλονται για λογαριασμό ενός Συμβαλλόμενου Κράτους ή των τοπικών αρχών του, ανεξάρτητα από τον τρόπο επιβολής τους.
  2. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 της Συμφωνίας ορίζει ότι η συμφωνία εφαρμόζεται στους φόρους εισοδήματος που επιβάλλονται από την Ελληνική Δημοκρατία (φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και νομικών προσώπων) και την Κίνα (φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρος εισοδήματος επιχειρήσεων με ξένους επενδυτές/αλλοδαπές επιχειρήσεις), καθώς και σε παρόμοιους φόρους που θα επιβληθούν στο μέλλον.
  3. Άρθρο 3. Το Άρθρο 3 της Συμφωνίας ορίζει γενικούς ορισμούς, διευκρινίζοντας ότι οι όροι "ένα Συμβαλλόμενο Κράτος" και "το άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος" αναφέρονται στην Ελληνική Δημοκρατία ή την Κίνα, και ότι ο όρος "Ελληνική Δημοκρατία" περιλαμβάνει το έδαφός της, καθώς και το αντίστοιχο θαλάσσιο τμήμα.
  4. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 καθορίζει την έννοια του "κατοίκου" για τους σκοπούς της Συμφωνίας, διευκρινίζοντας πώς θα προσδιορίζεται η φορολογική κατοικία ενός φυσικού ή μη φυσικού προσώπου όταν αυτό θεωρείται κάτοικος και των δύο Συμβαλλόμενων Κρατών, με βάση την μόνιμη οικογενειακή εστία, το κέντρο ζωτικών συμφερόντων, τη συνήθη διαμονή και την υπηκοότητα. Το Άρθρο 5 ορίζει τον όρο "μόνιμη εγκατάσταση" ως καθορισμένο τόπο επιχειρηματικής δραστηριότητας.
  5. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 του ΦΕΚ ορίζει τον όρο "μόνιμη εγκατάσταση", περιλαμβάνοντας τόπους διοίκησης, υποκαταστήματα, γραφεία, εργοστάσια, εργαστήρια, ορυχεία, πηγές πετρελαίου ή αερίου, λατομεία, καθώς και εργοτάξια ή έργα κατασκευών που διαρκούν πάνω από δώδεκα μήνες, ενώ εξαιρεί τη χρήση διευκολύνσεων για αποθήκευση, έκθεση ή παράδοση αγαθών. Επίσης, ορίζει τους όρους "Κίνα" (Λαϊκή Δημοκρατία της Κίνας), "φόρος" (ελληνικός ή κινέζικος), "πρόσωπο", "εταιρεία", "επιχείρηση ενός Συμβαλλόμενου Κράτους", "υπήκοος", "διεθνείς μεταφορές" και "αρμόδια αρχή" (στην Ελλάδα ο Υπουργός Οικονομικών ή αντιπρόσωπός του, στην Κίνα η Κρατική Υπηρεσία Φορολογίας ή αντιπρόσωπός της).
  6. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 ορίζει ότι το εισόδημα από ακίνητη περιουσία που βρίσκεται σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος, το οποίο αποκτάται από κάτοικο του άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους, μπορεί να φορολογηθεί στο κράτος όπου βρίσκεται η περιουσία. Ο όρος "ακίνητη περιουσία" περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, γεωργική και δασική γη, ζώα και εξοπλισμό που χρησιμοποιούνται σε αυτές, καθώς και δικαιώματα εκμετάλλευσης φυσικών πόρων, αλλά εξαιρεί πλοία και αεροσκάφη. Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για άμεση χρήση, εκμίσθωση ή οποιαδήποτε άλλη μορφή χρήσης, καθώς και για εισόδημα από ακίνητη περιουσία επιχείρησης ή που χρησιμοποιείται για ανεξάρτητες προσωπικές υπηρεσίες.
  7. Άρθρο 6 κ. Το Άρθρο 6 κ ορίζει ότι η ωφέλεια από την εκποίηση περιουσίας, συμπεριλαμβανομένης της μόνιμης εγκατάστασης, πλοίων, αεροσκαφών, μετοχών εταιρειών με ακίνητη περιουσία, ή άλλης περιουσίας, φορολογείται στο Συμβαλλόμενο Κράτος όπου βρίσκεται η περιουσία ή όπου είναι κάτοικος ο εκποιών, με συγκεκριμένες εξαιρέσεις για διεθνείς μεταφορές και ακίνητη περιουσία. Το Άρθρο 14 αναφέρει ότι το εισόδημα από ανεξάρτητες προσωπικές υπηρεσίες φορολογείται μόνο στο Κράτος κατοικίας του δικαιούχου, εκτός εάν υπάρχει καθορισμένη βάση στο άλλο Κράτος ή εάν η παραμονή υπερβαίνει τις 183 ημέρες ετησίως.
  8. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 του ΦΕΚ ορίζει ότι τα κέρδη μιας επιχείρησης φορολογούνται μόνο στο κράτος όπου έχει την έδρα της, εκτός εάν ασκεί δραστηριότητα σε άλλο κράτος μέσω μόνιμης εγκατάστασης, οπότε φορολογείται το κέρδος που αποδίδεται σε αυτήν. Επίσης, καθορίζει ότι οι δαπάνες που πραγματοποιούνται για τους σκοπούς της μόνιμης εγκατάστασης εκπίπτουν, και διευκρινίζει ποιες δραστηριότητες δεν θεωρούνται μόνιμη εγκατάσταση, όπως η αποθήκευση, η έκθεση, η παράδοση, η συλλογή πληροφοριών ή η άσκηση προπαρασκευαστικών ή βοηθητικών δραστηριοτήτων. Τέλος, αναφέρει ότι εάν ένα πρόσωπο ενεργεί σε ένα κράτος για λογαριασμό επιχείρησης άλλου κράτους και έχει εξουσιοδότηση να συνάπτει συμβόλαια, η επιχείρηση θεωρείται ότι έχει μόνιμη εγκατάσταση, εκτός αν οι δραστηριότητες του προσώπου περιορίζονται σε αυτέ…
  9. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 της Συμφωνίας ορίζει γενικούς όρους, όπως "Συμβαλλόμενο Κράτος" (Ελληνική Δημοκρατία ή Κίνα), "Ελληνική Δημοκρατία" και "Κίνα" με τις αντίστοιχες κυριαρχικές τους δικαιοδοσίες, "φόρος" (ελληνικός ή κινέζικος), "πρόσωπο", "εταιρεία", "επιχείρηση", "υπήκοος", "διεθνείς μεταφορές" και "αρμόδια αρχή" (στην Ελλάδα ο Υπουργός Οικονομικών και στην Κίνα η State Tax Administration). Επίσης, το Άρθρο 4 ορίζει τον "κάτοικο ενός Συμβαλλόμενου Κράτους" ως πρόσωπο που υπόκειται σε φορολογία λόγω κατοικίας, διαμονής, τόπου διοίκησης ή άλλου παρόμοιου κριτηρίου.
  10. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 ορίζει ότι εάν ένα Συμβαλλόμενο Κράτος περιλαμβάνει στα κέρδη μιας επιχείρησής του κέρδη για τα οποία επιχείρηση του άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους έχει ήδη φορολογηθεί, και αυτά τα κέρδη θα αποδίδονταν στην πρώτη επιχείρηση αν οι όροι ήταν ανεξάρτητοι, τότε το άλλο Κράτος θα προσαρμόζει ανάλογα τον φόρο του, λαμβάνοντας υπόψη τις λοιπές διατάξεις της Συμφωνίας και συμβουλευόμενο τις αρμόδιες αρχές.
  11. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 του ΦΕΚ ορίζει τη φορολόγηση των μερισμάτων που καταβάλλονται μεταξύ Συμβαλλόμενων Κρατών, επιτρέποντας τη φορολόγησή τους στο κράτος κατοικίας του δικαιούχου, αλλά και στο κράτος κατοικίας της καταβάλλουσας εταιρείας με ανώτατα όρια 5% ή 10% του ακαθάριστου ποσού των μερισμάτων, ανάλογα με το ποσοστό συμμετοχής του δικαιούχου.
  12. Άρθρο 11. Το Άρθρο 11 του ΦΕΚ ορίζει τη φορολόγηση των τόκων που προκύπτουν σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος και καταβάλλονται σε κάτοικο του άλλου, επιτρέποντας φορολόγηση και στα δύο κράτη με ανώτατο όριο 10% στο κράτος προέλευσης, εκτός από περιπτώσεις όπου οι τόκοι καταβάλλονται στην Κυβέρνηση, τοπική αρχή ή την Κεντρική Τράπεζα του άλλου κράτους, οι οποίες απαλλάσσονται. Ορίζει επίσης τι περιλαμβάνει ο όρος "τόκοι" (εισόδημα από χρέη, κρατικά χρεόγραφα, ομολογίες, εξαιρουμένων των προστίμων καθυστέρησης) και πότε οι διατάξεις δεν εφαρμόζονται (όταν οι τόκοι συνδέονται με μόνιμη εγκατάσταση ή καθορισμένη βάση). Τέλος, καθορίζει πότε θεωρούνται ότι προκύπτουν οι τόκοι και πώς αντιμετωπίζονται οι τόκοι που υπερβαίνουν το κανονικό ποσό λόγω ειδικής σχέσης.
  13. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 ορίζει τη φορολόγηση των δικαιωμάτων που προκύπτουν σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος και καταβάλλονται σε κάτοικο του άλλου, επιτρέποντας φορολόγηση και στα δύο κράτη με ανώτατο συντελεστή 10% για τον δικαιούχο, ενώ ορίζει τον όρο "δικαιώματα" και τις εξαιρέσεις για μόνιμες εγκαταστάσεις ή καθορισμένες βάσεις.
  14. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 ορίζει τον όρο "επαγγελματικές υπηρεσίες" ως ανεξάρτητες επιστημονικές, φιλολογικές, καλλιτεχνικές, εκπαιδευτικές ή διδακτικές δραστηριότητες, καθώς και τις δραστηριότητες ιατρών, δικηγόρων, μηχανικών, αρχιτεκτόνων, οδοντιάτρων και λογιστών, που ασκούνται στο εν λόγω Κράτος.
  15. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15, με τίτλο "ΕΞΑΡΤΗΜΕΝΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ", ορίζει ότι οι αμοιβές για εξαρτημένη απασχόληση φορολογούνται στο κράτος κατοικίας του εργαζομένου, εκτός αν η απασχόληση ασκείται στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος, όπου τότε μπορεί να φορολογηθεί εκεί. Ωστόσο, η αμοιβή φορολογείται μόνο στο πρώτο κράτος εάν ο εργαζόμενος παραμένει στο άλλο κράτος για λιγότερο από 183 ημέρες σε διάστημα δώδεκα μηνών, ο εργοδότης δεν είναι κάτοικος του άλλου κράτους και η αμοιβή δεν βαρύνει μόνιμη εγκατάσταση ή καθορισμένη βάση του εργοδότη εκεί. Τέλος, αμοιβές από εξαρτημένη απασχόληση σε πλοία ή αεροσκάφη σε διεθνείς μεταφορές μπορούν να φορολογηθούν στο κράτος όπου φορολογούνται τα κέρδη από την εκμετάλλευση αυτών, σύμφωνα με το Άρθρο 8.
  16. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 ορίζει ότι οι αμοιβές διευθυντών και παρόμοιες πληρωμές που λαμβάνει κάτοικος ενός Συμβαλλόμενου Κράτους ως μέλος Διοικητικού Συμβουλίου εταιρείας κατοίκου του άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους, μπορούν να φορολογούνται στο άλλο αυτό Κράτος.
  17. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17, "Καλλιτέχνες και Αθλητές", ορίζει ότι το εισόδημα που αποκτά κάτοικος ενός Συμβαλλόμενου Κράτους από προσωπικές δραστηριότητες ως καλλιτέχνης ή αθλητής στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος μπορεί να φορολογείται εκεί, εκτός εάν το εισόδημα προέρχεται από πολιτιστικές ανταλλαγές μεταξύ των Κυβερνήσεων των δύο Κρατών, οπότε απαλλάσσεται από φόρο.
  18. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 ορίζει ότι οι συντάξεις και παρόμοιες αμοιβές για προηγούμενη εξαρτημένη απασχόληση φορολογούνται μόνο στο κράτος κατοικίας του δικαιούχου, εκτός εάν καταβάλλονται από την κυβέρνηση ή τοπική αρχή ενός Συμβαλλόμενου Κράτους στο πλαίσιο προγραμμάτων κοινωνικής πρόνοιας, οπότε μπορούν να φορολογηθούν στο κράτος αυτό.
  19. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 του ΦΕΚ ορίζει ότι οι μισθοί, ημερομίσθια και παρόμοιες αμοιβές, καθώς και οι συντάξεις, που καταβάλλονται από ένα Συμβαλλόμενο Κράτος ή την τοπική αρχή του σε φυσικό πρόσωπο για υπηρεσίες προς αυτό, φορολογούνται μόνο στο Κράτος που τις καταβάλλει, εκτός αν το φυσικό πρόσωπο είναι κάτοικος και υπήκοος του άλλου Κράτους ή οι υπηρεσίες παρέχονται εντός του άλλου Κράτους και πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
  20. Άρθρο 20. Το Άρθρο 20 ορίζει ότι οι αμοιβές δασκάλων και επιστημονικών ερευνητών που βρίσκονται σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος για διδασκαλία ή έρευνα σε αναγνωρισμένο ίδρυμα δεν φορολογούνται στο πρώτο κράτος για τρία έτη, εκτός εάν η έρευνα γίνεται για ιδιωτικό όφελος. Το Άρθρο 21 αναφέρει ότι τα ποσά που λαμβάνουν σπουδαστές, μαθητευόμενοι ή εκπαιδευόμενοι για συντήρηση, εκπαίδευση ή άσκηση, προερχόμενα από πηγές εκτός του κράτους υποδοχής, δεν φορολογούνται εκεί.
  21. Άρθρο 21. Το Άρθρο 21 του ΦΕΚ ορίζει ότι σπουδαστές, μαθητευόμενοι ή εκπαιδευόμενοι που προέρχονται από άλλο κράτος δικαιούνται τις ίδιες φορολογικές απαλλαγές, ελαφρύνσεις ή εκπτώσεις με τους κατοίκους του κράτους όπου πραγματοποιείται η εκπαίδευση ή άσκηση, για χρηματικές παροχές, υποτροφίες και αμοιβές από εργασία που δεν προέρχονται από πηγές εντός του κράτους προέλευσής τους.
  22. Άρθρο 22. Το Άρθρο 22, παράγραφοι 1 και 2, ορίζει ότι εισοδήματα κατοίκου ενός Συμβαλλόμενου Κράτους, που δεν ρυθμίζονται από προηγούμενα άρθρα, φορολογούνται μόνο στο κράτος κατοικίας, εκτός εάν ο δικαιούχος ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα ή παρέχει ανεξάρτητες προσωπικές υπηρεσίες μέσω μόνιμης εγκατάστασης ή καθορισμένης βάσης στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος, οπότε το εισόδημα μπορεί να φορολογηθεί και εκεί.
  23. Άρθρο 23. Το Άρθρο 23 καθορίζει τους κανόνες για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ελλάδας και της Κίνας, επιτρέποντας την πίστωση φόρου για εισοδήματα που φορολογούνται και στις δύο χώρες, με συγκεκριμένους περιορισμούς στο ποσό της έκπτωσης.
  24. Άρθρο 24. Το Άρθρο 24, "Μη Διακριτική Μεταχείριση", διασφαλίζει ότι οι υπήκοοι ενός Συμβαλλόμενου Κράτους δεν θα υπόκεινται σε φορολογία ή σχετικές διαδικασίες στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος που είναι διαφορετικές ή επαχθέστερες από αυτές που εφαρμόζονται στους υπηκόους του άλλου Κράτους υπό τις ίδιες συνθήκες, συμπεριλαμβανομένων των επιχειρήσεων με μόνιμη εγκατάσταση και των πληρωμών τόκων, δικαιωμάτων και άλλων εξόδων, και εφαρμόζεται σε φόρους κάθε είδους και μορφής.
  25. Άρθρο 25. Το Άρθρο 25 περιγράφει τη διαδικασία επίλυσης διαφορών και την εξάλειψη της διπλής φορολογίας μεταξύ Συμβαλλόμενων Κρατών, επιτρέποντας στις αρμόδιες αρχές να επιλύουν αμφιβολίες και να επιτυγχάνουν αμοιβαίες συμφωνίες εντός τριών ετών από την κοινοποίηση της φορολογικής πράξης.
  26. Άρθρο 26. Το Άρθρο 26 της Συμφωνίας ορίζει ότι οι αρμόδιες αρχές των Συμβαλλόμενων Κρατών θα ανταλλάσσουν πληροφορίες που είναι απαραίτητες για την εφαρμογή της Συμφωνίας και την αποτροπή της φοροδιαφυγής, διασφαλίζοντας την εμπιστευτικότητα των πληροφοριών που λαμβάνονται.
  27. Άρθρο 27. Το Άρθρο 27, με τίτλο "ΜΕΛΗ ΔΙΠΛΩΜΑΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΠΡΟΞΕΝΙΚΩΝ ΑΠΟΣΤΟΛΩΝ", δηλώνει ότι η παρούσα Συμφωνία δεν επηρεάζει τα φορολογικά προνόμια των μελών διπλωματικών ή προξενικών αποστολών, όπως αυτά ορίζονται από το διεθνές δίκαιο ή ειδικές συμφωνίες.
  28. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28, "ΘΕΣΗ ΣΕ ΙΣΧΥ", ορίζει ότι η Συμφωνία τίθεται σε ισχύ την τριακοστή ημέρα μετά την τελευταία γνωστοποίηση ολοκλήρωσης των νόμιμων διαδικασιών από τα Συμβαλλόμενα Κράτη, και οι διατάξεις της εφαρμόζονται σε εισόδημα που προκύπτει από το φορολογικό έτος που αρχίζει την 1η Ιανουαρίου του επόμενου ημερολογιακού έτους από την έναρξη ισχύος της Συμφωνίας.
  29. Άρθρο 28 π. Το Άρθρο 28 π του ΦΕΚ αφορά τη Συμφωνία μεταξύ της Κυβέρνησης της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Κυβέρνησης της Λαϊκής Δημοκρατίας της Κίνας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την αποτροπή της φοροδιαφυγής σχετικά με τους φόρους εισοδήματος, η οποία υπογράφηκε στο Πεκίνο στις 3 Ιουνίου 2002 και τέθηκε σε ισχύ στις 6 Απριλίου 2005. Η συμφωνία αυτή εφαρμόζεται σε πρόσωπα που είναι κάτοικοι του ενός ή και των δύο συμβαλλόμενων κρατών.
  30. Άρθρο 29. Το Άρθρο 29 της Συμφωνίας, που υπογράφηκε στην Πεκίνο στις 3 Ιουνίου 2002, ορίζει ότι η συμφωνία ισχύει αορίστως, αλλά κάθε συμβαλλόμενο κράτος μπορεί να την καταγγείλει μετά από πέντε χρόνια, με ειδοποίηση έως τις 30 Ιουνίου οποιουδήποτε έτους, με τη συμφωνία να παύει να ισχύει για εισοδήματα που προκύπτουν από το επόμενο φορολογικό έτος.
  31. Άρθρο preamble. Το Άρθρο πρώτο του Νόμου 3331/2005 κυρώνει τη Συμφωνία μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Λαϊκής Δημοκρατίας της Κίνας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την αποτροπή της φοροδιαφυγής αναφορικά με τους φόρους εισοδήματος, η οποία δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ Τεύχος Πρώτο, Αρ. Φύλλου 83, στις 6 Απριλίου 2005.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2005

Επιστροφή στη λίστα νόμων