Νόμος 3361/2005 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 3361/2005 κυρώνει τη Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου της Ανδόρας σχετικά με τη φορολόγηση των τόκων αποταμιεύσεων. Η συμφωνία αυτή ρυθμίζει την παρακράτηση φόρου στην πηγή για τόκους που καταβάλλονται σε φυσικά πρόσωπα-δικαιούχους κατοίκους κρατών μελών της ΕΕ και προέρχονται από αποταμιεύσεις στην Ανδόρα. Ορίζει τον "πραγματικό δικαιούχο", τις διαδικασίες προσδιορισμού της ταυτότητάς του, καθώς και τους συντελεστές παρακράτησης φόρου που κυμαίνονται από 15% έως 35% ανάλογα με την περίοδο. Η συμφωνία αφορά το Πριγκιπάτο της Ανδόρας, τα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και τους πραγματικούς δικαιούχους των τόκων, ενώ προβλέπει την ανταλλαγή πληροφοριών και την εξάλειψη της διπλής φορολογίας μέσω πίστωσης φόρου.

Άρθρα

  1. Άρθρο 1. Το Άρθρο 1 ορίζει ότι οι τόκοι που καταβάλλονται σε φυσικά πρόσωπα-δικαιούχους κατοίκους κρατών μελών της Ευρωπαϊκής Κοινότητας, οι οποίοι προέρχονται από αποταμιεύσεις στο Πριγκιπάτο της Ανδόρας, θα υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου στην πηγή από τους πληρωτές που εδρεύουν στην Ανδόρα, σύμφωνα με τις διαδικασίες του άρθρου 3.
  2. Άρθρο 2. Το Άρθρο 2 ορίζει τον "πραγματικό δικαιούχο" ως οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο εισπράττει ή εξασφαλίζει πληρωμή τόκων, εκτός εάν αποδείξει ότι ενεργεί ως φορέας πληρωμής, εξ ονόματος νομικού προσώπου ή οργανισμού συλλογικών επενδύσεων (ΟΣΕΚΑ) εγκατεστημένου σε κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Κοινότητας ή στο Πριγκιπάτο της Ανδόρας, ή εξ ονόματος άλλου φυσικού προσώπου που είναι ο πραγματικός δικαιούχος. Στην περίπτωση αμφιβολίας, ο φορέας πληρωμής οφείλει να λάβει μέτρα για τον προσδιορισμό της ταυτότητας του πραγματικού δικαιούχου.
  3. Άρθρο 3 π. Το Άρθρο 3 π της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου της Ανδόρας, που αφορά τη φορολόγηση των τόκων αποταμιεύσεων, ορίζει ότι ο φορέας πληρωμής πρέπει να προσδιορίζει την ταυτότητα και την κατοικία του πραγματικού δικαιούχου σύμφωνα με τους κανόνες του Πριγκιπάτου της Ανδόρας για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες, με ειδικές διατάξεις για συμβατικές σχέσεις που συνήφθησαν πριν ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2004.
  4. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4 καθορίζει την εφαρμογή διατάξεων για την καταβολή τόκων σε διαπραγματεύσιμους τίτλους, ειδικά όταν ο φορέας πληρωμής είναι εγκατεστημένος στο Πριγκιπάτο της Ανδόρας και οι τόκοι καταβάλλονται σε δικαιούχους σε κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Κοινότητας. Επίσης, ορίζει ότι νέες εκδόσεις χρεωστικών τίτλων από την 1η Μαρτίου 2002 και 1η Μαρτίου 2005, από κυβερνήσεις ή άλλους εκδότες, θεωρούνται απαίτηση κατά την έννοια του άρθρου 6 παράγραφος 1 στοιχείο α), ενώ επιτρέπει στα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και στην Ανδόρα να επιβάλλουν φόρους στα εισοδήματα από αυτούς τους τίτλους.
  5. Άρθρο 4 π. Το Άρθρο 4 παράγραφος 2 της οδηγίας, όπως αναφέρεται στο κείμενο, αφορά τη διανομή από οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων που είναι εγκατεστημένοι σε κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Κοινότητας ή στο Πριγκιπάτο της Ανδόρας, καθώς και από φορείς που ασκούν δικαίωμα επιλογής βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 3 της οδηγίας. Επιπλέον, το Πριγκιπάτο της Ανδόρας μπορεί να εξαιρέσει συγκεκριμένο εισόδημα από τον ορισμό των τόκων, υπό προϋποθέσεις.
  6. Άρθρο 5. Το Άρθρο 5 του εγγράφου ορίζει ότι οι "αρμόδιες αρχές" για τους σκοπούς της συμφωνίας είναι αυτές που αναφέρονται στο Παράρτημα Ι για τα συμβαλλόμενα μέρη, ενώ για τις τρίτες χώρες είναι η αρχή που ορίζεται σε διμερείς ή πολυμερείς φορολογικές συμβάσεις ή, ελλείψει αυτής, η αρχή αρμόδια για την έκδοση πιστοποιητικών φορολογικής κατοικίας.
  7. Άρθρο 5 τ. Το Άρθρο 5 τ της συμφωνίας ορίζει ότι οι αρμόδιες αρχές των κρατών μελών της Ευρωπαϊκής Κοινότητας θα επιλύουν αμοιβαία ζητήματα ερμηνείας ή εφαρμογής, ενημερώνοντας άμεσα την Επιτροπή των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων και τις αρμόδιες αρχές των άλλων κρατών μελών, με την Επιτροπή να μπορεί να συμμετέχει στις διαβουλεύσεις εάν ζητηθεί.
  8. Άρθρο 6. Το Άρθρο 6 της απόφασης ορίζει τους "τόκους" ως τους καταβληθέντες ή εγγεγραμμένους τόκους από απαιτήσεις, συμπεριλαμβανομένων των εισοδημάτων από τίτλους του δημοσίου και ομολογιακά δάνεια, καθώς και τους δεδουλευμένους ή κεφαλαιοποιημένους τόκους κατά την πώληση, εξαγορά ή εξόφληση αυτών των απαιτήσεων. Οι τόκοι υπερημερίας εξαιρούνται από αυτόν τον ορισμό.
  9. Άρθρο 6 π. Το Άρθρο 6 παράγραφος 4 του εγγράφου καθορίζει ότι οι φόροι και οι παρακρατήσεις επί των τόκων πιστώνονται έναντι της παρακράτησης στην πηγή, ενώ η παράγραφος 5 διευκρινίζει ότι η παρακράτηση στην πηγή από φορέα πληρωμής στην Ανδόρα δεν εμποδίζει ένα κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Κοινότητας να φορολογήσει το εισόδημα σύμφωνα με την εθνική του νομοθεσία.
  10. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 ορίζει την παρακράτηση φόρου στην πηγή από το Πριγκιπάτο της Ανδόρας για τόκους που καταβάλλονται σε κατοίκους κρατών μελών της Ευρωπαϊκής Κοινότητας, με συντελεστές 15% για την πρώτη τριετία, 20% για τα επόμενα τρία έτη και 35% στη συνέχεια, ενώ το Άρθρο 10 προβλέπει την εξάλειψη της διπλής φορολογίας μέσω πίστωσης φόρου στο κράτος κατοικίας του δικαιούχου.
  11. Άρθρο 7 κ. Το Άρθρο 7 κ ορίζει ότι η μεταβίβαση εσόδων από παρακρατήσεις πραγματοποιείται ετησίως σε μία δόση ανά κράτος μέλος εντός εξαμήνου από το τέλος του ημερολογιακού έτους, με το Πριγκιπάτο της Ανδόρας να διασφαλίζει την ορθή λειτουργία του συστήματος κατανομής εσόδων. Επιπλέον, χρεωστικοί τίτλοι που εκδόθηκαν πριν την 1η Μαρτίου 2001 ή των οποίων τα φυλλάδια εγκρίθηκαν πριν από αυτή την ημερομηνία, δεν θεωρούνται απαιτήσεις υπό προϋποθέσεις, ενώ οι διατάξεις του άρθρου ισχύουν πέραν της 31ης Δεκεμβρίου 2010 για συγκεκριμένους διαπραγματεύσιμους χρεωστικούς τίτλους που πληρούν ορισμένες προϋποθέσεις σχετικά με τον φορέα πληρωμής και την καταβολή τόκων σε δικαιούχους σε κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Κοινότητας.
  12. Άρθρο 7 σ. Το Άρθρο 7 σ του ΦΕΚ 2634/2534 προβλέπει ότι το κράτος μέλος φορολογικής κατοικίας επιστρέφει το επιπλέον ποσό παρακρατηθέντος φόρου επί τόκων στον πραγματικό δικαιούχο, εάν αυτό υπερβαίνει τον οφειλόμενο φόρο, ενώ επιπλέον, οι φόροι που έχουν παρακρατηθεί στην πηγή από τόκους μπορούν να πιστωθούν ή να επιστραφούν στον πραγματικό δικαιούχο, σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία ή τις συμβάσεις περί διπλής φορολογίας.
  13. Άρθρο 8. Το Άρθρο 8 του ΦΕΚ καθορίζει την κατανομή των εσόδων από την παρακράτηση στην πηγή, ορίζοντας ότι το Πριγκιπάτο της Ανδόρας διατηρεί το 25% των εσόδων, ενώ το υπόλοιπο 75% μεταβιβάζεται στο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Κοινότητας όπου κατοικεί ο πραγματικός δικαιούχος, εντός εξαμήνου μετά το τέλος του ημερολογιακού έτους.
  14. Άρθρο 9. Το Άρθρο 9 του Πριγκιπάτου της Ανδόρας καθορίζει μια διαδικασία εθελοντικής γνωστοποίησης, όπου οι πραγματικοί δικαιούχοι μπορούν να αποφύγουν την παρακράτηση φόρου στην πηγή (όπως ορίζεται στο Άρθρο 7) υποβάλλοντας πιστοποιητικό από την αρμόδια αρχή του κράτους κατοικίας τους, το οποίο περιλαμβάνει τα στοιχεία τους, του φορέα πληρωμής και του λογαριασμού τους ή του χρεωστικού τίτλου.
  15. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10, παράγραφος 2, ορίζει ότι εάν έχει παρακρατηθεί φόρος στην πηγή επί των τόκων που εισπράττει ο πραγματικός δικαιούχος στην Ανδόρρα, το κράτος μέλος της ΕΕ όπου ο δικαιούχος έχει φορολογική κατοικία θα χορηγήσει πίστωση φόρου ίση με το ποσό που παρακρατήθηκε.
  16. Άρθρο 12. Το Άρθρο 12 της συμφωνίας ορίζει την ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν αιτήσεως μεταξύ των αρμόδιων αρχών του Πριγκιπάτου της Ανδόρας και των κρατών μελών της Ευρωπαϊκής Κοινότητας, σχετικά με εισοδήματα που καλύπτονται από τη συμφωνία και συμπεριφορές που συνιστούν αδίκημα φορολογικής απάτης ή παρόμοια παράβαση, εφαρμόζοντας τις διατάξεις περί παραγραφής του αιτούντος κράτους.
  17. Άρθρο 13. Το Άρθρο 13 της συμφωνίας ορίζει ότι τα συμβαλλόμενα μέρη, συμπεριλαμβανομένου του Πριγκιπάτου της Ανδόρας, θα λαμβάνουν μέτρα για την εφαρμογή της συμφωνίας, ενώ παράλληλα καθορίζει τη διεξαγωγή διαβουλεύσεων τουλάχιστον κάθε τρία έτη ή κατόπιν αιτήματος, με σκοπό την τεχνική βελτίωση και την αξιολόγηση διεθνών εξελίξεων, καθώς και την αντιμετώπιση τυχόν διαφωνιών μεταξύ των αρμόδιων αρχών της Ανδόρας και των κρατών μελών της Ευρωπαϊκής Κοινότητας.
  18. Άρθρο 14. Το Άρθρο 14 της συμφωνίας ορίζει την εφαρμογή της, η οποία εξαρτάται από την έγκριση και εφαρμογή ισοδύναμων μέτρων από τα εξαρτημένα ή συνδεδεμένα εδάφη των κρατών μελών, καθώς και από τις ΗΠΑ, το Μονακό, το Λιχτενστάιν, την Ελβετία και τον Άγιο Μαρίνο, με ημερομηνίες εφαρμογής που συμφωνούνται τουλάχιστον έξι μήνες πριν από την ημερομηνία που αναφέρεται στην παράγραφο 6.
  19. Άρθρο 15. Το Άρθρο 15 της συμφωνίας ορίζει ότι αυτή τίθεται σε ισχύ την πρώτη ημέρα του δεύτερου μήνα μετά την τελευταία κοινοποίηση ολοκλήρωσης των εσωτερικών διαδικασιών επικύρωσης ή έγκρισης από τα συμβαλλόμενα μέρη, και μπορεί να καταγγελθεί με κοινοποίηση, παύοντας να ισχύει δώδεκα μήνες μετά την κοινοποίηση. Το Άρθρο 16 διασφαλίζει ότι σε περίπτωση καταγγελίας ή αναστολής της συμφωνίας, οι αιτήσεις φυσικών προσώπων δεν επηρεάζονται.
  20. Άρθρο 16. Το Άρθρο 16 ορίζει ότι σε περίπτωση καταγγελίας ή αναστολής της συμφωνίας, οι αιτήσεις φυσικών προσώπων δεν επηρεάζονται, και το Πριγκιπάτο της Ανδόρας θα καταρτίσει λογαριασμό κλεισίματος και θα πραγματοποιήσει τελική πληρωμή στα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Κοινότητας.
  21. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17, παράγραφος 1, στοιχείο δ), ορίζει ότι το εισόδημα από την πώληση, εξαγορά ή εξόφληση μονάδων ή μεριδίων σε οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων ή άλλους φορείς που επενδύουν πάνω από 40% του ενεργητικού τους σε χρεωστικούς τίτλους, θεωρείται εισόδημα από τόκους. Από την 1η Ιανουαρίου 2011, αυτό το ποσοστό μειώνεται στο 25%.
  22. Άρθρο 18. Το Άρθρο 18 ορίζει ότι τα δύο παραρτήματα αποτελούν αναπόσπαστο μέρος της συμφωνίας, επιτρέποντας τροποποιήσεις στον κατάλογο αρμόδιων αρχών (Παράρτημα Ι) από το Πριγκιπάτο της Ανδόρας και την Ευρωπαϊκή Κοινότητα, και στον κατάλογο εξομοιούμενων οργανισμών (Παράρτημα ΙΙ) με κοινή συμφωνία.
  23. Άρθρο 19. Το Άρθρο 19 ορίζει ότι τα κείμενα της συμφωνίας σε όλες τις γλώσσες είναι εξίσου αυθεντικά, με τη γνησιότητα του κειμένου στη μαλτέζικη γλώσσα να βεβαιώνεται με ανταλλαγή επιστολών. Επίσης, αναφέρεται ότι τα συμβαλλόμενα μέρη πρέπει να θεσπίσουν τις απαραίτητες νομοθετικές, κανονιστικές και διοικητικές διατάξεις για τη συμμόρφωσή τους με την παρούσα συμφωνία το αργότερο την 1η Ιουλίου 2005.
  24. Άρθρο 28 π. Το Άρθρο 28 π κυρώνει τη Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου της Ανδόρας, η οποία προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με την οδηγία 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση τόκων αποταμιεύσεων, καθώς και την συνοδευτική Κοινή Δήλωση Προθέσεων, με ημερομηνία 23 Ιουνίου 2005.
  25. Άρθρο preamble. Το Άρθρο πρώτο του Νόμου 3361/2005 κυρώνει τη Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου της Ανδόρας, η οποία αφορά τη φορολόγηση των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις υπό μορφή τόκων, και τη συνοδευτική Κοινή Δήλωση Προθέσεων.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2005

Επιστροφή στη λίστα νόμων