Νόμος 3354/2005 — Χρονολόγιο τροποποιήσεων

Ο Νόμος 3354/2005 κυρώνει τη Συμφωνία ανταλλαγής επιστολών μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και του Μοντσεράτ για τη φορολόγηση των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις, η οποία τέθηκε σε ισχύ στις 22 Ιουνίου 2004 και βασίζεται στην Οδηγία 2003/48/ΕΚ. Ο νόμος καθορίζει τους κανόνες για τον προσδιορισμό του πραγματικού δικαιούχου των τόκων, τις υποχρεώσεις των φορέων πληρωμής για την ενημέρωση των αρμόδιων αρχών, καθώς και τις διαδικασίες για την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των συμβαλλόμενων μερών. Επίσης, προβλέπονται διατάξεις σχετικά με την αναστολή εφαρμογής της συμφωνίας, τη μεταχείριση οργανισμών συλλογικών επενδύσεων και την ισχύ της συμφωνίας, η οποία παραμένει σε ισχύ μέχρι να καταγγελθεί. Η συμφωνία αυτή, που κυρώθηκε με τον ν. 3312/2005, αφορά την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και τίθεται σε ισχύ την ημερομηνία εφαρμογής της οδηγίας 2003/48/ΕΚ.

Άρθρα

  1. Άρθρο 2 τ. Το Άρθρο 2 τ της Συμφωνίας ορίζει ότι ο φορέας πληρωμής πρέπει να ενημερώνει την αρμόδια αρχή του για τα στοιχεία ταυτότητας και κατοικίας του πραγματικού δικαιούχου, το όνομα και τη διεύθυνση του φορέα πληρωμής, τον αριθμό λογαριασμού του δικαιούχου ή τα στοιχεία της απαίτησης, καθώς και πληροφορίες για την πληρωμή τόκων, με δυνατότητα περιορισμού των πληροφοριών στο συνολικό ποσό των τόκων ή του εισοδήματος. Το Άρθρο 2 ορίζει τον "πραγματικό δικαιούχο" ως το φυσικό πρόσωπο που εισπράττει τόκους για δικό του σκοπό ή προς όφελός του, εκτός εάν αποδείξει ότι δεν τους εισέπραξε για δικό του λογαριασμό, και δεν θεωρείται πραγματικός δικαιούχος όταν ενεργεί ως φορέας πληρωμής ή εξ ονόματος νομικού προσώπου.
  2. Άρθρο 3 Σ. Το Άρθρο 3 Σ του ΦΕΚ 150 καθορίζει τους κανόνες για τον προσδιορισμό της ταυτότητας και της φορολογικής κατοικίας του πραγματικού δικαιούχου από τον φορέα πληρωμής, διακρίνοντας μεταξύ συμβάσεων που συνήφθησαν πριν την 1η Ιανουαρίου 2004 και αυτών που συνάπτονται ή συναλλαγών που πραγματοποιούνται από την ημερομηνία αυτή και μετά, λαμβάνοντας υπόψη κανονισμούς και οδηγίες όπως η 91/308/ΕΟΚ.
  3. Άρθρο 4. Το Άρθρο 4, παράγραφος 3, ορίζει ότι οργανισμοί συλλογικών επενδύσεων εκτός της ΕΕ και του Μοντσεράτ, καθώς και ΟΣΕΚΑ εγκεκριμένοι σύμφωνα με την οδηγία 85/611/ΕΟΚ ή ισοδύναμοι οργανισμοί στο Μοντσεράτ, επωφελούνται από συγκεκριμένα δικαιώματα, εφόσον επενδύουν άνω του 40% του ενεργητικού τους σε απαιτήσεις που αναφέρονται στο στοιχείο α).
  4. Άρθρο 4 Ο. Το Άρθρο 4(Ο) του εγγράφου ΦΕΚ ορίζει ότι μια οντότητα που εγκαθίσταται σε ένα συμβαλλόμενο μέρος και λαμβάνει τόκους, ή για την οποία εξασφαλίζεται η καταβολή τόκων προς όφελος του πραγματικού δικαιούχου, θεωρείται φορέας πληρωμής, εκτός εάν είναι νομικό πρόσωπο (με εξαιρέσεις όπως συγκεκριμένες εταιρείες στη Φινλανδία και Σουηδία) ή τα κέρδη της φορολογούνται βάσει γενικών ρυθμίσεων φορολογίας επιχειρήσεων. Το Άρθρο 5(1) ορίζει ότι "τόκοι" περιλαμβάνουν τόκους από πάσης φύσεως απαιτήσεις, συμπεριλαμβανομένων τίτλων δημοσίου και ομολογιακών δανείων, αλλά εξαιρούνται οι τόκοι υπερημερίας.
  5. Άρθρο 4 π. Το Άρθρο 4 π ορίζει ότι οι φορείς πληρωμής πρέπει να λαμβάνουν μέτρα για τον προσδιορισμό του πραγματικού δικαιούχου των τόκων, ειδικά όταν υπάρχουν αμφιβολίες, και αν δεν είναι δυνατός ο προσδιορισμός, το φυσικό πρόσωπο θεωρείται πραγματικός δικαιούχος. Το Άρθρο 3 απαιτεί από κάθε Μέρος να θεσπίσει διαδικασίες για τον προσδιορισμό των πραγματικών δικαιούχων και της κατοικίας τους, ενώ αναφέρονται συγκεκριμένες οντότητες όπως οργανισμοί συλλογικών επενδύσεων εγκατεστημένοι στο Μοντσεράτ ή εκτός της ΕΕ, καθώς και κανόνες για τον υπολογισμό των τόκων σε διάφορες περιπτώσεις.
  6. Άρθρο 7. Το Άρθρο 7 της Συμφωνίας επιτρέπει σε οποιοδήποτε συμβαλλόμενο μέρος να αναστείλει την εφαρμογή της, κοινοποιώντας στο άλλο μέρος τις συνθήκες που οδήγησαν στην αναστολή, εφόσον οι τρίτες χώρες ή εδάφη που αναφέρονται στην παράγραφο 1 παύσουν να εφαρμόζουν τα σχετικά μέτρα.
  7. Άρθρο 7 Δ. Το Άρθρο 8 του ΦΕΚ 150 ορίζει ότι όλες οι πληροφορίες που ανταλλάσσονται μεταξύ των αρμόδιων αρχών των συμβαλλόμενων μερών για σκοπούς άμεσης φορολογίας είναι απόρρητες και δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για άλλους σκοπούς χωρίς γραπτή συγκατάθεση, εκτός από περιπτώσεις ακροαματικών διαδικασιών ή δικαστικών ενεργειών, και μπορούν να διαβιβαστούν σε αρμόδιες αρχές άλλων κρατών μελών με τη σύμφωνη γνώμη του αρχικού παρόχου.
  8. Άρθρο 7 τ. Το Άρθρο 7 τ της συμφωνίας ορίζει ότι η αναστολή εφαρμογής μέτρων μπορεί να πραγματοποιηθεί το νωρίτερο δύο μήνες μετά τη γνωστοποίηση και αποκαθίσταται μόλις αποκατασταθούν τα μέτρα από την τρίτη χώρα ή έδαφος. Το Παράρτημα Ι, για τους σκοπούς του άρθρου 6, παραθέτει έναν κατάλογο "εξομοιούμενων" οργανισμών εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης, συμπεριλαμβανομένων διαφόρων περιφερειακών και τοπικών αρχών από το Βέλγιο, την Ισπανία, την Ελλάδα (Οργανισμός Τηλεπικοινωνιών Ελλάδος, Οργανισμός Σιδηροδρόμων Ελλάδος, Δημόσια Επιχείρηση Ηλεκτρισμού), τη Γαλλία (όπως το Caisse d'amortissement de la dette sociale - CADES και το Agence française de développement - AFD) και την Ιταλία (περιοχές, επαρχίες, δήμοι).
  9. Άρθρο 9 α. Το Άρθρο 9α αφορά την κύρωση μιας Συμφωνίας, όπως προβλέπεται στο Άρθρο 9 αυτής, και ορίζει ότι η ισχύς του νόμου αρχίζει από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. Υπογράφεται από τον Πρόεδρο της Δημοκρατίας Κάρολο Γρ. Παπουλιά, τους Υπουργούς Οικονομίας και Οικονομικών Γ. Αλογοσκούφη και Εξωτερικών Π. Μολυβιάτη, και τον Υπουργό Δικαιοσύνης Α. Παπαληγούρα, με ημερομηνίες 21 και 23 Ιουνίου 2005.
  10. Άρθρο 10. Το Άρθρο 10 ορίζει ότι η παρούσα Συμφωνία παραμένει σε ισχύ μέχρι να καταγγελθεί από ένα από τα συμβαλλόμενα μέρη, με γραπτή κοινοποίηση που θα διευκρινίζει τις συνθήκες, και παύει να ισχύει 12 μήνες μετά την ημερομηνία γνωστοποίησης.
  11. Άρθρο 10 τ. Το Άρθρο 6 τ του ΦΕΚ ορίζει μεταβατικές διατάξεις για διαπραγματεύσιμους χρεωστικούς τίτλους που εκδόθηκαν πριν την 1η Μαρτίου 2001, εξαιρώντας τους από την έννοια των απαιτήσεων υπό προϋποθέσεις έως τις 31 Δεκεμβρίου 2010, εκτός εάν πραγματοποιηθούν επιπλέον εκδόσεις από την 1η Μαρτίου 2002 και μετά, οι οποίες θα θεωρούνται απαιτήσεις. Το Άρθρο 7 προβλέπει διαδικασία αμοιβαίας συμφωνίας για την επίλυση δυσχερειών ή αμφιβολιών σχετικά με την εφαρμογή ή ερμηνεία της Συμφωνίας.
  12. Άρθρο 11 Ε. Το Άρθρο 11 Ε ορίζει ότι η εφαρμογή της συμφωνίας εξαρτάται από την έγκριση και εφαρμογή ισοδύναμων μέτρων από όλα τα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, τις ΗΠΑ, την Ελβετία, την Ανδόρα, το Λιχτενστάιν, το Μονακό, το Σαν Μαρίνο και τα εξαρτημένα εδάφη τους, ενώ επιτρέπει σε οποιοδήποτε συμβαλλόμενο μέρος να αναστείλει την εφαρμογή της συμφωνίας εάν η σχετική οδηγία παύσει να ισχύει ή εάν ένα κράτος μέλος αναστείλει τις δικές του εκτελεστικές διατάξεις.
  13. Άρθρο 17. Το Άρθρο 17 αφορά τη Συμφωνία για τη φορολόγηση των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και του Μοντσεράτ, η οποία τέθηκε σε ισχύ στις 22 Ιουνίου 2004, σύμφωνα με την Οδηγία 2003/48/ΕΚ, και προβλέπει αμοιβαία ενημέρωση για την ολοκλήρωση των εσωτερικών συνταγματικών διαδικασιών.
  14. Άρθρο 17 τ. Το Άρθρο 17 τ αφορά τη συμμόρφωση με την Οδηγία 2003/48/ΕΚ σχετικά με τη φορολόγηση των τόκων αποταμιεύσεων, ορίζοντας ότι τα κράτη μέλη και ορισμένες τρίτες χώρες (Ελβετία, Λιχτενστάιν, Άγιος Μαρίνος, Μονακό, Ανδόρα) πρέπει να εφαρμόσουν μέτρα ισοδύναμα με την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών ή παρακράτηση φόρου. Ειδικότερα, το Μοντσεράτ, παρότι δεν υπάγεται στο φορολογικό έδαφος της ΕΕ, συμφώνησε να εφαρμόσει την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών, έχοντας νομοθεσία ισοδύναμη με την κοινοτική νομοθεσία για τους οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων, και συνήψε συμφωνία με την Ελληνική Δημοκρατία για την ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τόκους που καταβάλλονται σε φυσικά πρόσωπα που κατοικούν στο άλλο συμβαλλόμενο μέρος, με αρμόδιες αρχές το Υπουργείο Οικονομίας και Οικονομικών για την Ελλάδα κα…
  15. Άρθρο 28. Το Άρθρο 28, πρώτο, κυρώνει τη Συμφωνία ανταλλαγής επιστολών μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και του Μοντσεράτ για τη φορολόγηση εισοδημάτων από αποταμιεύσεις, σύμφωνα με την οδηγία 2003/48/ΕΚ, η οποία ενσωματώθηκε με τον ν. 3312/2005 (ΦΕΚ 35 Α). Η συμφωνία αυτή, που εγκρίθηκε στις 22 Ιουνίου 2004, αφορά την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και τίθεται σε ισχύ την ημερομηνία εφαρμογής της οδηγίας 2003/48/ΕΚ, της 3ης Ιουνίου 2003.
  16. Άρθρο preamble. Το Άρθρο πρώτο του Νόμου 3354, που δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ 150 στις 23 Ιουνίου 2005, κυρώνει τη Συμφωνία υπό μορφή ανταλλαγής επιστολών μεταξύ της Ελληνικής Δημοκρατίας και του Μοντσεράτ για τη φορολόγηση των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις.

Πρόσφατες αναφορές

Σχετικοί νόμοι

Νομοθεσία του 2005

Επιστροφή στη λίστα νόμων